Файл: Теоретические аспекты исследования форм и систем оплаты труда.pdf

Источник: Данные бухгалтерии ЗАО «ЛАДА-ИМИДЖ»

Данные таблицы 3 свидетельствуют об увеличении фонда оплаты труда работающих в 2011 г. на 88,17 % по сравнению с 2010 г., в 2012 г. – на 78,46 % в сравнении с 2011 г. как за счет в увеличения постоянной, так и переменной части фонда оплаты труда работающих, обусловленным ростом численности работающих соответственно на 55 чел. и 68 чел. В то же время можно наблюдать незначительное превышение показателей роста постоянной части фонда оплаты труда работающих над переменной частью. Оплата отпусков в 2011 г. составила 1 963 тыс.руб., что на 84,81 % больше показателя 2010 г. Темп прироста затрат на оплату отпусков в 2011 г. практически совпал с темпом прироста повременной и постоянной оплаты труда. В 2012 г. темп прироста затрат на оплату отпусков сократился до 57,26 %; затраты на оплату отпусков составили 3 087 тыс.руб. Отставание темпов прироста оплаты отпусков в 2012 г. от темпов прироста повременной оплаты труда обусловлена тем, что в 2012 г. не все работники воспользовались правом ежегодного отпуска. Некоторым работникам отпуск был перенесен на 2013 г.

Отметим, что в деятельности предприятия имеет место такой негативный факт, как увеличение затрат на оплату больничных листов. Если в 2010 г. данный показатель составлял 158 тыс.руб., то в 2011 г. он увеличился на 84,81 % и составил 292 тыс.руб. В 2012 г. увеличение этой статьи затрат продолжилось: затраты составили 343 тыс.руб., что на 17,47 % выше показателя 2011 г. Рост затрат на оплату больничных листов в 2011 г. обусловлен тем, что с 2011 г. увеличено количество дней выплаты пособия за счет средств работодателя. Работодатель с 2011 г. оплачивает больничные за первые три дня временной нетрудоспособности вместо двух, как было в 2010 г. ранее. Четвертый и последующие дни оплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ). В 2012 г. рост затрат на оплату больничных листов обусловлен увеличением числа случаев временной нетрудоспособности.

Постоянная часть фонда оплаты труда работающих на предприятии увеличивается ежегодно за счет увеличения количества работающих, доплат за выходные и праздничные дни. Переменная часть фонда оплаты труда работающих увеличивается за счет выплат премий. Этот факт указывает на недостатки в организации производственного процесса, в частности на не рациональное использование рабочего времени.

В 2011 г. абсолютное изменение фонда оплату труда работающих составило: ∆ФЗПабс = 30 528 – 16 224 = 14 304 тыс. руб.

В 2012 г. данный показатель составил: ∆ФЗПабс = 54 480 - 30 528 = 23 952 тыс. руб.

Рассчитаем относительные отклонения фонда оплату труда работающих.

В 2011 г. объем реализации продукции возрос относительно 2010 г. на 61,29 %, поэтому скорректированное значение переменной части ФОТ составляет: 4 055 * 161,29 % = 6 540 тыс.руб.

∆ФЗПотн = 30 528 – (10 958 + 6 540 + 1 053 + 158) = 11 819 тыс.руб.

Следовательно, относительное превышение фонда заработной платы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составило 11 819 тыс. руб.

В 2012 г. объем реализации продукции возрос относительно 2011 г. на 43,29 %, поэтому скорректированное значение переменной части ФОТ составляет: 7 632 * 143,29 % = 10 936 тыс.руб.

∆ФЗПотн = 54 480 – (20 641 + 10 936 + 1 963 + 292) = 20 648 тыс.руб.

Относительное превышение фонда заработной платы в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составило 20 648 тыс. руб.

Произведем расчет влияния факторов – численности работающих, числа отработанных дней одним работающим в течение года, среднедневной заработной платы – на фонд оплаты труда методом цепных подстановок.

Таблица 4

Факторный анализ фонда оплаты труда в 2011 г.

Продолжение таблицы 4

Источник: Расчеты автора

По данным табл. 4 можно сделать вывод, что увеличение ФЗП в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошло на 8 579 тыс.руб. за счет увеличения численности работающих, а на 5 725 тыс.руб. – за счет увеличения среднедневной заработной платы.

Таблица 5

Факторный анализ фонда оплаты труда в 2012 г.

Источник: Расчеты автора

По данным табл. 5 можно сделать вывод, что увеличение ФЗП в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 12 669 тыс. руб. произошло за счет увеличения численности работающих, на 200 тыс.руб. – за счет увеличения количества рабочих дней и на 11 083 тыс.руб. за счет роста среднедневной заработной работающих.

2.3. Анализ средней заработной платы работающих

Динамика среднегодовой заработной платы работников представлена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика изменений средней заработной платы работающих

ЗАО «ЛАДА-ИМИДЖ» за 2010-2012 гг.

Источник: Рассчитано автором по данным бухгалтерии ЗАО «ЛАДА-ИМИДЖ»

Среднегодовая заработная плата одного работающего с 2010 по 2012 гг. увеличивалась в каждом отчетном периоде и в 2012 г. составила 240 тыс. руб., поэтому необходимо проанализировать причины изменения заработной платы работающих. При этом нужно учитывать, что среднегодовая заработная плата работающих зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты. Факторный анализ представлен в таблице 7.

Таблица 7

Факторный анализ среднегодовой заработной платы в 2011 г.

Продолжение таблицы 7

Источник: Расчеты автора

По данным табл. 7 можно сделать вывод о том, что в 2011 г. увеличение среднегодовой заработной платы работающего произошло исключительно за счет роста среднечасовой зарплаты, то есть за счет влияния качественного фактора. Годовая заработная плата в 2011 г. возросла на 36 тыс. руб. в сравнении с 2010 г.

Таблица 8

Факторный анализ среднегодовой заработной платы в 2012 г.

Источник: Расчеты автора

Данные табл. 2.22 свидетельствуют об увеличении на 48 тыс. руб. среднегодовой заработной платы работающего в 2012 г. Это произошло за счет следующих факторов:

1) увеличения числа отработанных одним работающим рабочих дней в течение года – на 1,00 тыс.руб.;

2) за счет увеличения среднечасовой заработной платы работающего - на 47 тыс.руб.

2.4. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда используем такие показатели, как объем реализации продукции и прибыль на 1 рубль заработной платы. В процессе анализа изучим динамику показателей табл. 9.

Таблица 9

Показатели эффективности использования средств на оплату труда в ЗАО «ЛАДА-ИМИДЖ»

Источник: Рассчитано автором по данным бухгалтерии ЗАО «ЛАДА-ИМИДЖ»

Данные табл. 10 показывают, что эффективность использования средств фонда оплаты труда на предприятии снижается. В 2011 г. по сравнению с 2010 г.. на один рубль заработной платы получено меньше объема реализации продукции на 14,28 %, а чистой прибыли – на 11,10 %. В 2012 г. данная тенденция имела продолжение: на один рубль заработной платы получено меньше объема реализации продукции на 19,71 %, а чистой прибыли – на 21,13 %, чем в 2011 г.