Файл: «Цель и задачи налогового учета» .. ..pdf

Таким образом, в структуре собственных источников финансовых ресурсов ООО «ПроектСтрой» наибольшую долю занимает нераспределенная прибыль (88,2 % - 2016 г.; 74,2 % - 2017 г.; 96,5 % - 2018 г.). За 2018 г. наблюдается тенденция к увеличению нераспределенной прибыли предприятия, за 2018 г. прибыль ООО «ПроектСтрой» увеличилась на 980 тыс. руб. или в 3,3 раза по сравнению с 2017 г.

Как показал анализ источников финансирования деятельности ООО «ПроектСтрой», предприятие не привлекает долгосрочных источников финансирования деятельности предприятия. Проанализируем структуру и динамику привлеченных средств ООО «ПроектСтрой» (табл. 2.4).

Таблица 2.4 – Анализ структуры и динамики привлеченных финансовых ресурсов ООО «ПроектСтрой» за 2016-2018 гг.

Как видно из показателей табл. 2.4, кредиторская задолженность ООО «ПроектСтрой» имеет нестабильную динамику. За 2017 г. кредиторская задолженность предприятия снизилась на 30,6 % или 1784,0 тыс. руб. по сравнению с 2016 г., за 2018 г. рост кредиторской задолженности составил 16,6 % или 672,0 тыс. руб. Таким образом, основную долю в источниках финансирования предприятия занимают привлеченные средства ООО «ПроектСтрой» (64,4 % - 2016 г.; 80,7 % - 2017 г.; 58,6 % - 2018 г.), незначительную долю в источниках финансирования имущество предприятия занимают собственные средства – 17,9 %.

2.2 Система налогового учета в ООО «ПроектСтрой»

Порядок формирования учетной политики организации на 2020 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение». Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)». Общие положения по сравнению с 2018 и 2017 годом не были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

Учетная политика ООО «ПроектСтрой» содержит:

– рабочий план счетов предприятия;

– формы первичных документов и других регистров;

– порядок проведения инвентаризации;

– способы оценки обязательств и активов;

– контроль за хозяйственными операциями.

Все вновь появившиеся изменения были внесены в Учетную политику ООО «ПроектСтрой» не позднее 31 декабря 2019 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также произошла реорганизация предприятия или же смена вида деятельности. Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным.

Основные элементы учетной политики (для целей налогового учета) в рассматриваемой нами организации следующие:

1. Ведение налогового учета возлагается на отдел бухгалтерии.

2. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Рисунок 2.2 –Элементы учетной политики ООО «ПроектСтрой»

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

3. Доходы и расходы при применении упрощенной системы налогообложения организации признаются кассовым методом.

4. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности учитывается в составе внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится истечение срока исковой давности (квартал, год).

Основание: п.1 ст.346.15. Письмо ФНС от 08.12.2014г №ГД-4-3/25307

5. Доходы и расходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отражаются в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований.). Дата погашения обязательства, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт взаимозачета.

6. В целях исчисления единого налога при УСН основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев, (в бухучете 40 000 руб)

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

7. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства. В первоначальную стоимость ОС помимо расходов на покупку также входят затраты, связанные с доставкой и доведением объекта до состояния, в котором его можно использовать (п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ)

8. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, следует определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации предыдущим собственником (п.12 ст.259 НК РФ).

9. Списание стоимости основных средств отражается в книге доходов и расходов равными долями в течение 1 календарного года на последнее число каждого квартала после ввода его в эксплуатацию и оплаты.

Поступление основных средств в организацию оформляется актом по форме № ОС-1.

По каждому инвентарному объекту ведется инвентарная карточка по форме № ОС-6.

10. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, упаковку.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Материальные расходы учитываются в книге учета доходов и расходов в составе затрат только после их поступления на склад и оплаты. Запись осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату, приход материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счетах 10.01,10.02,10.09,10.06,10.10 и их поступление оформляется приходным складским ордером по форме № М-4.

11. За организацию ведения бухгалтерского и налогового учета отвечает директор (ст.17 Закона о бухгалтерском учете).

Список лиц, уполномоченных подписывать финансовые и бухгалтерские документы, определяется распорядительными документами директора.

12. Учет ведется на компьютере с использование программы 1С. Применяются регистры бухгалтерского учета, формируемые автоматизированной системой 1С.

13. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Чеки ККТ, имеющие неустойчивые оттиски, принимаются вместе с их ксерокопиями, заверенными подписью должностного лица и печатью общества.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

14.В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском(налогом) учете установить следующие сроки сдачи документов:

– не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным, - табели рабочего времени бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

– до 1-го числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

– ежемесячно - отчет кассира бухгалтеру по кассовой книге.

– не реже чем до 10-го числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно-материальных ценностей бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей);

15. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:

– материальных остатков на складах- перед сдачей годового отчета (в IV квартале);

– кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

– основных средств один раз в 3 года.

16. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Росстатом и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

Таким образом, по итогам исследования, проведенного во второй главе курсовой работы, можно сделать вывод, что учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления – службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые используя эту информацию с другими данными, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения.

В настоящее время многими учеными-экономистами широко обсуждается вопрос организации налогового учета, его автономности и соотношения с бухгалтерским учетом.

В третьей главе курсовой работы рассмотрим актуальные вопросы совершенствования налогового учета на предприятии.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

Учетная политика хозяйствующего субъекта придает правовой статус действиям в сфере ведения учета, представляет собой инструмент оптимизации и управления. Благодаря данному локальному акту обеспечивается финансовая работа организации. От того, как именно сформирована учетная политика хозяйствующего субъекта, зависит качество информации системы налогового учета, эффективность использования производственного потенциала предприятия, и, как следствие, обеспечение экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Для создания результативной и рациональной системы налогового учета в целях обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта необходимо изучать и проводить анализ запросов пользователей учетной информации, в чьи должностные обязанности входит обеспечение экономической безопасности.

Изучение роли учетной политики хозяйствующего субъекта на его экономическую безопасность можно осуществить путем исследования взаимодействия данного локального акта и уровня защищенности организации от внешних и внутренних факторов, дестабилизирующих состояние экономического субъекта. Во-первых, следует иметь в виду, что разработка положений по учетной политике должна основываться на систематизации учетной информации, в состав которой входят управленческие процедуры, в том числе экономическая безопасность. Осуществляя деятельность по экономической безопасности, используется большой массив данных, в состав которого входит информация локальных актов, в том числе учетная политика организации.