Файл: «Цель и задачи налогового учета» .. ..pdf

Во-вторых, повышение экономической безопасности организации с помощью учетной политики предприятия осуществляется за счет комплексного контроля и решения проблемных ситуаций как в бухгалтерском, так в налоговом и финансовом учете. Ввиду того, что учетная политика определяет законность и рациональность составления бухгалтерской и налоговой отчетностей, она является внутренним контролем экономической безопасности организации и обеспечивает доверие к бизнесу не только со стороны персонала и собственников, но также контрагентов и государства [15, С. 149]. Информация, содержащаяся в учетной политике, способствует повышению экономической безопасности предприятия, так как применение данного локального акта имеет своей целью разрешение проблем ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета, а также обеспечивает проведение экономического анализа работы организации и ее внутреннего контроля. Обеспечение устойчивости деятельности хозяйствующего субъекта и нейтрализации в организации негативных последствий реализуется за счет применения единой совокупности принципов, норм и правил ведения учета.

Значимость учетной политики при обеспечении экономической безопасности проявляется через ее функции, представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Характеристика функций учетной политики экономического субъекта

Ввиду того, что учетная политика организации управляет ее финансовыми результатами, значениями показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, суммой начисленных налогов и налогооблагаемой базой, она способствует формированию достоверной учетной информации.

Эффективное использование учетных сведений может привести к предупреждению, устранению, смягчению угроз, подрывающих деятельность хозяйствующего субъекта. Учетная политика предоставляет возможность создать такую систему экономической безопасности предприятия, которая построена на использовании учетной информации в целях финансово-хозяйственного развития предприятия.

Таким образом, учетная политика предприятия способствует повышению его экономической безопасности, так как в ее состав входят процедуры информационного обмена с различных точек зрения: методической, технической и организационной.

Эффективное использование учетных сведений может привести к предупреждению, устранению, смягчению угроз, подрывающих деятельность хозяйствующего субъекта. Учетная политика предоставляет возможность создать такую систему экономической безопасности предприятия, которая построена на использовании учетной информации в целях финансово-хозяйственного развития предприятия.

Учитывая вероятность возникновения возможных рисков при выборе способа ведения как бухгалтерского, так и налогового учета, экономический субъект должен уделить серьезное влияние основным направлениям формирования учетной политики и аспектам, способным оказать влияние на формирование и изменение финансовых результатов предприятия и на налогообложение хозяйствующего субъекта.

При утверждении учетной политики хозяйствующего субъекта нередко замечаются одни и те же проблемы, которые впоследствии приводят к неизбежному возникновению угроз экономической безопасности. Так для многих хозяйствующих субъектов составление учетной политики представляется трудоемким и неизбежным процессом, не приносящим предприятию выгод. Должностные лица предприятия, а порой даже и его руководители, не осознают всей важности учетной политики при обеспечении экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Поэтому учетная политика хозяйствующего субъекта может быть проработана недостаточно широко, быть поверхностной, содержать в себе только наиболее важные для компании аспекты, либо же наоборот: являться основополагающим нормативным документом, регулирующих сферу учета.

Также существует проблема успешного согласования целей выбора ведения бухгалтерского учета при формировании учетной политики. Руководство предприятия может иметь различные взгляды на создание учетной политики, отличные от должностных лиц, ответственных за составление и совершенствование учетной политики.

Для того, чтобы максимально нейтрализовать риски хозяйственной деятельности экономическому субъекту необходимо рассматривать учетную политику в комплексе следующих мероприятий (табл. 3.2).

Таблица 3.2 – Мероприятия по совершенствованию учетной политики в целях обеспечения

Продолжение таблицы 3.2

Участники процесса формирования учетной политики склонны выбирать для себя те методы учета, которые будут им проще и приемлемы, и, соответственно, не такие затратные. Еще одним важным вопросом к рассмотрению является сложность сближения в учетной политике требований учетных систем: сближение российского бухгалтерского учета к требованиям МСФО, к налоговому учету.

Таким образом, учетная политика является инструментом предупреждения рисков хозяйственной деятельности экономического субъекта, способна повысить эффективность и качество принимаемых решений, направленных на обеспечение экономической безопасности экономического субъекта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам исследования, проведенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления – службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые используя эту информацию с другими данными, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения. Наиболее рациональный вариант – организация на предприятии синтезированной системы налогового и бухгалтерского учетов, построенной на принципах системности, обеспечивающих процесс сбора, регистрации, накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете, а также их отражения в отчетности.

В качестве мер по совершенствованию налогового учета в организации можно порекомендовать следующие мероприятия: установление правил документооборота вместе с графиком документооборота. Определение количества исполнителей, через которых проходит документ, а также минимального срока нахождения документа в подразделении, что позволит улучшить учетную работу в организации и усилить контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета на предприятии, избежать возникновение угроз экономической безопасности.

Среди мероприятий по совершенствованию налогового учета порекомендуем формирование службы внутреннего аудита как составной части системы экономической безопасности предприятия: выделение должности внутреннего аудитора, обозначение в техническом аспекте учетной политики хозяйствующего субъекта контрольных действий аудитора за совершением хозяйственных операций. Благодаря службе внутреннего аудита определяются экономико-правовые, экономико-управленческие, а также налоговые угрозы.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. – №50. – Ст. 7344.
3. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. – N 3. – Ст. 417.
4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – №23.
5. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2002. –№ 40.
6. Приказ Минфина РФ от 11 декабря 2006 г. № 169н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. – №7.
7. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. –2008. – № 44.
8. Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» // Российская газета. –2012. – №301.
9. Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации» (Регистры налогового учета) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 12.03.2020)
10. Гнутова И. А., Сверчкова О. Ф. Налоговый учет в коммерческих организациях // Молодой ученый. – 2017. – №4. – С. 530.
11. Еримизина М.И., Дементьева С.Я. Формирование информации о доходах и расходах в финансовом и налоговом учете // Инновационная наука. – 2015. – Т. 1. –№ 5 (5). –С. 93-98.
12. Ильин И.Е. Новое в бухгалтерском и налоговом учете // Аудитор. – 2012. – № 2. – С. 7-15.
13. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль» (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 № 191-ФЗ / Под ред. Педченко И.В. – М.: «Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. –С. 147.
14. Коростелкин М.М. Учетно-аналитическая система автономного учета затрат на предприятиях машиностроительного комплекса: автореф. дис. … канд. экон. Наук. – Орел, 2006. – С. 16.
15. Костанян А.А. Особенности признания расходов при списании задолженности в налоговом учете // В сборнике: Современная экономическая наука: теория и практика Сборник научных статей по итогам IV Международной молодежной научно-практической конференции. –2016. – С. 149-152.
16. Куликова Е.В. Бухгалтерский и налоговый учет: возможные пути сближения // Налоговая политика и практика. – 2016. – № 3 (159). – С. 54-57.
17. Лавриненко А.А., Боброва Е.А. Экономическая целесообразность расходов в налоговом учете // Экономическая среда. – 2013. – № 2 (4). – С. 13-20.
18. Ложников И. Обеспечит ли налоговый учет данные для исчисления налога на прибыль / И. Ложников, Л. Колесенкова // Финансовая газета. – 2001. –№ 45. – С. 56.
19. Малявкина Л.И. Организация налогового учета // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 10. – С. 21.
20. Новодворский, В.Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения / В.Д. Новодворский, Д.Р. Гараев // Финансы. – 2003. – № 11. – С. 117.
21. Усатова Л.В. Формирование управленческой и налоговой составляющей учетно- аналитической системы расходов в условиях неопределенности в период трансформации международных стандартов финансовой отчетности: автореф. дис. … докт. экон. Наук. – Орел, 2008. –С. 22.
22. Шевченко Я.В. Нововведения в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году // В сборнике: Современные тенденции развития науки и производства Сборник материалов VII Международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 505.
23. Шестакова Е.В. О соотношении бухгалтерского и налогового учета // Аудитор. –2012. – № 5. – С. 44-51.
24. Юдина, Л.Н. О противоречии образовательного стандарта федеральному закону «О бухгалтерском учете» / Л.Н. Юдина // Все для бухгалтера. – 2008. – № 10. – С. 78.
25. Якимчук С.В., Борзенкова Н.С., Махлис В.А. Налог на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: теория и практика // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. – № 10-11. – С. 141-144.