Файл: Теоретические аспекты формирования налоговой системы РФ.pdf

- в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – до 2 процента включительно;

- в отношении прочих объектов налогообложения – до 0,5 процента включительно.[2]

В случае если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с пунктом 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (0,1%, 2%, 0,5%).

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости на кадастровую стоимость (налоговые вычеты):

10 кв.м. в отношении комнат;

20 кв.м. в отношении квартир;

50 кв. м. в отношении жилых домов;

1 млн. рублей в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).[9]

Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры налоговых вычетов. В случае если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым кодексом Российской Федерации утвержден переходный период к уплате налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а именно предусмотрено применение понижающего коэффициента, последовательно увеличивающегося на 0,2 ежегодно. В течение первых 4 лет начала применения расчета от кадастровой стоимости (0,2 – за 2017 год, 0,4 – за 2018 год, 0,6 – за 2019 год и 0,8 – за 2020 год).

Расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости в переходный период должен осуществляться по формуле:

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2, (1)

где:

Н — величина налога к уплате;

Н1 — сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества;

Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества;

К — понижающий коэффициент.

В случае, если значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, то сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета переходного периода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На территории России действует широкая и развитая система налогообложения, именно поэтому количество налогов достаточно велика. Для разных видов налогов есть разные системы их вычисления и взыскания. Физические и юридически лица выплачивают государству прямые налоги. Это вид выплаты взымается с любого имущества, которое принадлежит плательщику налогов

Организации, которые находятся и работают на территории Российской Федерации, обязаны вносить в государственный бюджет налоговые сборы по многим направлениям. Одним из главных налогов в 2018 году является налог на прибыль организаций. Для организаций он играет роль основного, однако, на некоторых специализированных режимах налогообложения в казну не отчисляется, так как они предполагают упрощенное ведение бухгалтерии.

Как и любой другой сбор налоговой направленности, регулируется отчисление с прибыли посредством следующих документов:

• Налогового Кодекса Российской Федерации;
• законодательных актов, изданных на территории конкретных субъектов нашей страны.

По характеру налог на прибыль относится к прямым сборам. Его размер находится в прямой зависимости от того, каких достижений за текущий отчетный период налогообложения добилась компания.

Начисление налога производится на так называемую чистую прибыль организации, которую она получает по окончанию рабочего срока, совпадающего с налоговым периодом.

На данный момент пробелов в исчислении налога на прибыль достаточно, но постоян­но накапливающаяся арбитражная практика по налоговым вопросам поможет выявить наи­более явные пропуски законодателя и приведет к последующему совершенствованию рос­сийского законодательства. По крайней мере сейчас, исходя из проведенного в данной статье анализа, наиболее остро стоят вопросы о признании обоснованности расходов - необходимо определить понятие точнее; и о списании кредиторской и дебиторской задолженности в свя­зи с истечением срока давности. По этим вопросам налоговые споры в арбитражной практи­ке за последний год встречаются наиболее часто.

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Налог на имущество физических лиц - обязательный индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц, которым принадлежит собственность, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в местные бюджеты. Как было сказано выше этот налог являет регулятором в развитии экономики, пусть и косвенным. Он служит инструментом, регулирующим дефицит бюджета хозяйствующих субъектов.

Налог на имущество - это регулярный налог, взимаемый с граждан каждый год, вне зависимости находится имущество в эксплуатации или нет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

• • • 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018). // «Консультант Плюс».
      2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая: введена Федеральным Законом РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 03.08.2018). // «Консультант Плюс».
      3. Водопьянова В.А., Самсонова И.А. Влияние изменения ставки налога на прибыль организаций на доходы бюджетов Российской Федерации. Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2017 - №2. – с.73-82
      4. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Лань, 2017.- 366с.
      5. Ильина А.В., Ильин А.С. К вопросу целесообразности применения кадастровой стоимости в качестве налогооблагаемой базы по расчету налога на имущество. Международный бухгалтерский учет. №34, 2015
      6. Как повышение налога на имущество физлиц с 2018 года ограничили в НК РФ. https://buhguru.com/nalog-imushchestvo/povyshenie-naloga-na-imushhestvo.html
      7. Кашина В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Под редакцией. Москва «Финансы» 2017.
      8. Конончук М.И. Проблемы и перспективы введения налога на недвижимое имущество физических лиц. «Евразийский Научный Журнал №4 2018» (апрель, 2018)
      9. Костакова Е. Изменения в налоге на прибыль с 2017 года. https://school.kontur.ru/publications/1510
      10. Лесняк В.В., Щекотихина Е.В. Информационное обеспечение управления налоговыми обязательствами. - Р-н-Д.: Издательство РГСУ, 2017. - 5,42 п.л.
      11. Майбурова, И. А. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. И. А. Майбурова .– 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ, 2016. – 559 с.
      12. Мамиёк Л. А. Налогообложение прибыли предприятий: актуальные проблемы и перспективы развития // Вопросы экономики и управления. — 2017. — №1. — С. 114-117.
      13. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Омега – Л, 2017. – 448с.
      14. Мещерякова О.В, Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М. :Фонд “Правовая культура”,2016
      15. Мигашкина Е.С. Реформирование налога на имущество физических лиц и его влияние на доходы бюджета. Экономика. Налоги. Право. №1, 2016.
      16. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика – Пресс. – 2017.
      17. Налоги и налогообложение / под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика. – 2016.
      18. Налоги и налогообложение. Юткина Т.Ф. , М, ИНФРА-М, 2018.
      19. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 3-е изд., испр. и доп. - М.; СПб: Питер, 2017.-398с.
      20. Налоги с населения. Учебное пособие. Под редакцией В.А.Тура. Москва «Финансы и статистика» 2018г.
      21. Налоги с населения. Учебное пособие. Под редакцией В.А.Тура. Москва «Финансы и статистика» 2016.
      22. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. П/р Евстигнеева Е.Н., С-Пб, 2018.
      23. Налоговое право России /под ред. Ю.А. Крохина. – М.: НОРМА, 2017.- 582с.
      24. Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. - М., 2018. - 123 с.
      25. Поспелова Е.Б. Влияние налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости на изменение структуры потребительских бюджетов в России. Транспортное дело России. №4, 2016
      26. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. - М.:ИНФРА-М, 2018
      27. Пьянова М.В. Льготы по налогу на имущество физических лиц как инструмент реализации социальной функции налога. финансовая аналитика: проблемы и решения. №16, 2016.
      28. Смирнов Д. А. Направления развития налогообложения объектов имущества в России /Д. А. Смирнов// – М.: ВивидАрт, 2017.– С. 280.
      29. Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2017. - 256 c.
      30. Харитонов, С.А. Информационные технологии налогового учета / С.А. Харитонов. - М.: 1С Паблишинг, 2017. - 182 c.
      31. Шаталова С.С. , Корытин А.В. Совершенствование льгот по налогу на имущество физических лиц. Российское предпринимательство. №16, 2015

Приложение 1

Таблица прямых и косвенных налогов

Приложение 2

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 — 2018 г., млрд. р.