Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок исчисления налога на доходы физических лиц).pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 65
Скачиваний: 2
Территория Исинского сельсовета является неотъемлемой частью Амурской области. Территория Исинского сельсовета входит в состав территории Селемджинского района.
Территорию Исинского сельсовета составляют земли сельского поселения, прилегающие к ним земли общего пользования, рекреационные зоны, земли, необходимые для развития поселения и другие земли в границах муниципального образования, независимо от форм собственности и целевого назначения.
На территории Исинского сельсовета имеются земельные угодья, переданные в ведение Исинского сельсовета решением Селемджинского районного Совета народных депутатов 15 июля 1991 года № 284, общей площадью 5590 га, в том числе земель Норского лесхоза 5590 га: из них - сенокосов 74 га, лесов 1164 га, болот 4274 га, под водой 22 га, других земель 56 га.
К вопросам местного значения Исинского сельсовета относятся:
1) формирование, утверждение, исполнение бюджета сельского поселения и контроль по исполнению данного бюджета;
2) установление, изменение и отмена местных налогов и сборов сельского поселения;
3) владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности сельского поселения;
4) организация в границах сельского поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом;
5) дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения в границах населенных пунктов сельского поселения, а также осуществление иных полномочий в области использования автомобильных дорог и осуществления дорожной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6) обеспечение малоимущих граждан, проживающих в сельском поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в соответствии с жилищным законодательством, организация строительства и содержания муниципального жилищного фонда, создание условий для жилищного строительства;
7) создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения в границах сельского поселения;
8) участие в профилактике терроризма и экстремизма, а также в минимизации и (или) ликвидации последствий проявлений терроризма и экстремизма в границах сельского поселения;
9) участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах сельского поселения;
10) обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов сельского поселения;
11) создание условий для обеспечения жителей сельского поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;
12) организация библиотечного обслуживания населения, комплектование и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек сельского поселения;
13) создание условий для организации досуга и обеспечения жителей сельского поселения услугами организаций культуры;
14) сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия (памятников истории и культуры), находящихся в собственности сельского поселения, охрана объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) местного (муниципального) значения, расположенных на территории сельского поселения;
15) создание условий для развития местного традиционного народного художественного творчества, участие в сохранении, возрождении и развитии народных художественных промыслов в сельском поселении;
16) обеспечение условий для развития на территории сельского поселения физической культуры и массового спорта, организация проведения официальных физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий сельского поселения;
17) создание условий для массового отдыха жителей сельского поселения и организация обустройства мест массового отдыха населения;
18) формирование архивных фондов сельского поселения;
19) организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора;
20) организация благоустройства и озеленения территории сельского поселения, использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов сельского поселения, лесов особо охраняемых природных территорий, расположенных в границах населенных пунктов сельского поселения;
21) утверждение генеральных планов сельского поселения, правил землепользования и застройки, утверждение подготовленной на основе генеральных планов сельского поселения документации по планировке территории, выдача разрешений на строительство, разрешений на ввод объектов в эксплуатацию при осуществлении строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, расположенных на территории сельского поселения, утверждение местных нормативов градостроительного проектирования сельского поселения, резервирование земель и изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков в границах сельского поселения для муниципальных нужд, осуществление земельного контроля за использованием земель сельского поселения;
22) присвоение наименований улицам, площадям и иным территориям проживания граждан в населенных пунктах, установление нумерации домов, организация освещения улиц и установки указателей с наименованиями улиц и номерами домов;
23) организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;
24) организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территории сельского поселения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
25) создание, содержание и организация деятельности аварийно-спасательных служб и (или) аварийно-спасательных формирований на территории сельского поселения;
26) осуществление мероприятий по обеспечению безопасности людей на водных объектах, охране их жизни и здоровья;
27) создание, развитие и обеспечение охраны лечебно-оздоровительных местностей и курортов местного значения на территории сельского поселения;
28) содействие в развитии сельскохозяйственного производства, создание условий для развития малого и среднего предпринимательства;
29) организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью в сельском поселении;
30) осуществление в пределах, установленных водным законодательством Российской Федерации, полномочий собственника водных объектов, информирование населения об ограничениях их использования;
31) осуществление муниципального лесного контроля и надзора;
32) создание условий для деятельности добровольных формирований населения по охране общественного порядка,
33) оказание поддержки социально ориентированным некоммерческим организациям в пределах полномочий, установленных статьями 31.1 и 31.3 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Органы местного самоуправления Исинского сельсовета могут заключать соглашения с органами местного самоуправления Селемджинского района о передаче им осуществления части своих полномочий за счет межбюджетных трансфертов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, предоставляемых из бюджета Исинского сельсовета в бюджет Селемджинского района.
Решение о передаче осуществления части полномочий Исинского сельсовета принимается сельским Советом по предложению главы Исинского сельсовета.
Соглашения заключаются на определенный срок, содержат положения, устанавливающие основания и порядок прекращения их действия, в том числе досрочного, порядок определения ежегодного объема межбюджетных трансфертов, необходимых для осуществления передаваемых полномочий, а также предусматривают финансовые санкции за неисполнение соглашений.
2.2. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате.
По итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации. А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.
По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять — 9, 13, 15, 30 и 35%.
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% .
В отношении отдельных видов доходов ст. 224 НК РФ установила специальные налоговые ставки. Это ставки — 9, 15, 30 и 35%.
Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:
1) при получении дивидендов;
2) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г;
3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание — п. 3 ст. 224 НК РФ.
Исключением являются:
1) доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15%;
2) доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. ст. 13.2 и 13.3 Закона N 115-ФЗ). В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.
2.3 Порядок начисления и исчисления налога на доходы физических лиц в Администрации Исинского сельсовета Селемджинского района Амурской области
На основании пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ доходы работника включаются в налоговую базу по НДФЛ. Администрация Исинского сельсовета Селемджинского района Амурской области, выплачивающая заработную плату, признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
В целях налогообложения НДФЛ вознаграждения за труд бухгалтер формирует «Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц» для исполнения функций налогового агента. Форма налоговой карточки согласно ст. 230 НК РФ и порядок отражения в ней сведений о выплаченных физическому лицу доходах разрабатываются предприятием самостоятельно.
Администрация, как налоговый агент удерживает исчисленную сумму налога непосредственно из доходов работников при их фактической выплате. Даты фактического получения дохода в соответствии со ст. 223 НК РФ определены как день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды,
-а также как последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), - при получении дохода в виде оплаты труда; и как последний день работы, за который работнику начислен доход, - в случае получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда в связи с прекращением трудовых отношений.
Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в соответствии с НК РФ уплачиваются не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Поэтому по всем выплатам в денежной форме, связанным с оплатой труда, НДФЛ перечисляется Администрацией Исинского сельсовета Селемджинского района Амурской области в день перечисления заработной платы на банковские счета работников Руководствуясь этими положениями, нужно помнить, что оплата листка нетрудоспособности не является доходами за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. НДФЛ по таким выплатам должен быть удержан и перечислен в день фактического получения дохода - перечисления сумм на банковский счет работника. Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.