Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности).pdf

Численность персонала ООО ИТК «Комбета» составляет 43 человека, выручка предприятия не превышает 800 млн. руб. в год, поэтому ООО ИТК «Комбета» соответствует всем критериям предприятий малого бизнеса.

2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Формированием бухгалтерской отчетности в ООО ИТК «Комбета» занимается отдел бухгалтерского учета. Бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением. Рассмотрим отдельно структуру бухгалтерии ООО ИТК «Комбета» (рис. 2.2). Возглавляет рассматриваемую службу главный бухгалтер, он отвечает за формирование отчетности предприятия, а также за достоверное обеспечение учета на предприятии. Также главный бухгалтер занимается разработкой учетной политики в ООО ИТК «Комбета», предоставлением финансовой информации соответствующим органам, осуществляет контроль за соблюдением правильности и своевременности оформления документов, начислением и перечислением налогов и сборов.

Главный бухгалтер

Отдел учёта

продукции

Материальный отдел

Расчетная часть

Касса

Рис.2.2.Структура бухгалтерии ООО ИТК «Комбета»

Главный бухгалтер организует работу по составлению графика документооборота и обязывает сотрудников бухгалтерии принимать только те документы, которые были оформлены в установленном порядке. Основные этапы документооборота в ООО ИТК «Комбета» представлены на рисунке 2.3.

Бухгалтерия

Составление документа на предприятие или получение их со стороны

Архив

Поступление документа в бухгалтерию

Передача документа в архив

проверка документа: по форме, арифметически, по существу

Обработка документов: запись проводок. Включение документов в регистры

Рис.2.3. Этапы документооборота в ООО ИТК «Комбета»

Материальная группа осуществляет контроль за сохранностью собственности предприятия, правильным расходованием материальных ценностей.

Группа учета продукции осуществляющая учет продукции на складе и ее реализацию, учет расчетов с поставщиками и покупателями.

Расчетная часть – производит расчет заработной платы, социальных отчислений в фонды и прочих операций с работниками.

---

Кассир осуществляет прием, учет и хранение денежных средств, получение денежных средства в банке, выплата рабочим и служащим зарплаты, премий и т.д.

Поскольку ООО ИТК «Комбета» является предприятием малого бизнеса, то такое предприятие может формировать и предоставлять упрощенную бухгалтерскую отчетность. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета. О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухгалтерского учета говорит основной регламентный документ — закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. [2] Данный закон устанавливает следующее:

- ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);

- упрощенный бухгалтерский учет — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства.

Основные аспекты формирования своей бухгалтерской отчетности отражены в Учетной политике, в ней указан отдельный пункт, отражающий именно основные моменты, касающиеся бухгалтерской отчетности (Приложение 3). Также, в рамках учетной политики в ООО ИТК «Комбета» утверждены:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, который применяется на предприятии;

- формы всех документов, которые применяются на предприятии для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок документооборота на предприятии;

- порядок и сроки проведения инвентаризации обязательств и активов предприятия.

2.3. Анализ основных форм бухгалтерской отчетности предприятия

ООО ИТК «Комбета» составляет и представляет в налоговый орган бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) и отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

На основании данных годовой бухгалтерской отчетности ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018 гг. (Приложения 1,2) проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности, результаты данного анализа представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Технико - экономические показатели ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018гг.

Показатель	2017г.	2018г.	Изменения 2018г. к 2017г.
			Абсолют (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	280501	281971	1470	100,5
Расходы по обычной деятельности, тыс. руб.	236096	238326	2230	100,9
Прочие доходы, тыс. руб.	-	4850	4850	-
Прочие расходы, тыс. руб.	7843	11896	4053	151,7
Прибыль от продаж, тыс. руб.	36562	36599	37	100,9
Чистая прибыль, тыс. руб.	34866	34901	35	100,1
Среднесписочная численность персонала, чел.	45	43	-2	95,6
Производительность труда, тыс. руб./чел	6233,4	6557,5	324,1	105,2
Рентабельность продаж, %	13	12,9	- 0,1	99,2

---

Используя данные годовой бухгалтерской отчетности предприятия, можно рассчитать показатели рентабельности продаж и производительности труда.

Рентабельность продаж показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль.

Рентабельность продаж (Р) определяется по формуле:

Р = П / В х 100% (2.1)

где:

П – прибыль от продаж;

В – выручка.

Рассчитаем показатель рентабельности продаж для ООО ИТК «Комбета», подставив значения в формулу 2.1:

Р 2017г = 36562 / 280501 х 100% = 13 %

Р 2018г = 36599 / 281971 х 100% = 12,9 %

Производительность труда показывает какой объем работ был произведен одним работником за отчетный период, таким образом с помощью данного показателя можно определить насколько эффективна, плодотворна деятельность работников предприятия.

Производительность труда (Пр) рассчитывают по следующей формуле:

Пр = В / Чп (2.2)

где:

В – выручка;

Чп – численность персонала.

Рассчитаем показатель производительности труда для ООО ИТК «Комбета», подставив значения в формулу 2.2:

Пр 2017г = 280501 / 45 = 6233,4 тыс. руб./чел

Пр 2018г. = 281971 /43 = 6557,5 тыс. руб./чел

Анализ основных экономических показателей, показанных в таблице 2.2, свидетельствует о том, что в 2018г в сравнении с 2017 г объем выручки повысился на 1470 тыс. руб. (или на 0,5%).

Расходы по обычной деятельности увеличились 2230 тыс. руб. (или на 0,9%). Прочие доходы предприятия увеличились на 4053 тыс. руб. или на 51,7%. Прочие доходы предприятия в 2018 году составили 4850 тыс. руб., а в 2017 году предприятие не получало прочих доходов.

При этом численность персонала сократилась на 2 чел. или на 4,4%, производительность труда в 2018 году в сравнении с 2017 возросла на 324,1 тыс. руб./чел. (или на 5,2%). Таким образом, при увеличении выручки и снижении численности наблюдается повышение производительности труда. Данный факт свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Несмотря на то, что прибыль от продаж за 2018 года увеличилась на 37 тыс. руб. или на 0,9%, наблюдается небольшое снижение показателя рентабельности продаж, коэффициент рентабельности продаж в 2017 году снизился на 0,1%.

Проведем анализ состава бухгалтерского баланса ООО ИТК «Комбета». В таблице 2.3 представлен анализ состава активов баланса ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018 гг.

Таблица 2.3

Анализ состава активов баланса ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018 гг., тыс. руб.

Показатель	2017г.	2018г.	Изменение 2018г.к 2017г.
			Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное, %
Материальные внеоборотные активы	10688	3915	-6773	36,6
Запасы	341722	384798	43076	112,6
Денежные средства и денежные эквиваленты	4380	1623	-2757	37
Финансовые и другие оборотные активы	4659	14554	9895	312,4
Итого – валюта баланса:	361449	404890	43441	112

---

Анализ актива баланса ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018 гг. показал, что стоимость имущества выросла в 2018 году на 43441 тыс. руб. или на 12%. В первую очередь это связано с ростом запасов в 2018 году на 43076 тыс. руб. или на 12,6%.

Материальные внеоборотные активы предприятия в 2018 году снились на 6773 тыс. руб. или на 63,4%

Что касается финансовых и других оборотных активов, то в 2018 году наблюдается увеличение их стоимости на 9895 тыс. руб. или на 212,4%

В таблице 2.4 представлен анализ пассивов баланса ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018 гг.

Таблица 2.4

Анализ состава пассивов баланса ООО ИТК «Комбета» за 2017-2018 гг., тыс. руб.

Показатель	2017г.	2018г.	Изменение 2018г. к 2017г.
			Абсо-лютное (+,-)	Относи-тельное, %
Капитал и резервы	295618	330519	34901	111,8
Долгосрочные заемные средства	22000	42000	20000	190,9
Кредиторская задолженность	43831	32371	-11460	73,9
Итого – валюта баланса:	361449	404890	43441	112

По приведенным в таблице 2.4 данным очевиден рост капитала компании, который составил в 2018 году 404890 тыс. руб. Темп прироста составил более 12%.

В 2018 году не наблюдается значительное изменение объема долгосрочных заемных средств, средства увеличились на 20000 тыс. руб. или на 90,9%. Размер капитала и резервов ООО ИТК «Комбета» также увеличился на 34901 тыс. руб. или на 11,8% .

Положительным моментов является снижение суммы кредиторской задолженности на 11460 тыс. руб., данный факт свидетельствует об уменьшении суммы денежных средств, которое предприятие должно своим поставщикам.

Таким образом, ООО ИТК «Комбета» является предприятием, основной вид деятельности которого является торговля. В ООО ИТК «Комбета» ведением бухгалтерского учета занимается бухгалтерская служба. ООО ИТК «Комбета» составляет бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001 и отчет о финансовых результатах по форме ОКУД 0710002, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

---

3. Рекомендации по улучшению показателей деятельности ООО ИТК «Комбета» на основе данных бухгалтерской отчетности

Как показал проведенный анализ показателей бухгалтерской отчетности ООО ИТК «Комбета», у предприятия имеется кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность отображается по сроке 1520 бухгалтерского баланса. Расчеты с поставщиками продукции являются задолженностью предприятия. Данная задолженность отражается в бухгалтерской отчетности как кредиторская задолженность предприятия, то есть предприятие не успевает вовремя оплатить поставляемую ей продукцию. В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам. По состоянию на конец 2019 года сумма задолженности составила 32371 тыс. руб.

В целях оптимизации кредиторской задолженности для ООО ИТК «Комбета» можно предложить составить график оптимального погашения кредиторской задолженности предприятия. График рекомендуется составлять в целях своевременного погашения задолженности, а также в целях недопущения возникновения ее просрочки. В таблице 3.1 представлен предлагаемый график.

Таблица 3.1

График образования и погашения кредиторской задолженности ООО ИТК «Комбета» в 2019 году, тыс. руб.

Период	Возникло	Погашено	Остаток кредиторской задолженности
на конец 2018г.	-	-	32371
I кв.2019г.	1960	2480	31851
II кв. 2019г.	2520	3150	31221
III кв. 2019г.	2200	2390	31031
IV кв. 2019г.	2600	3150	30481
Среднее	-	2790	-

Для определения среднемесячной величины погашения задолженности необходимо взять среднюю арифметическую величину погашения за период, которая отражает динамику погашения задолженности поставщикам и подрядчикам.

Рис.3.1. Динамика сокращения кредиторской задолженности ООО ИТК «Комбета» в 2019 гг.

Таким образом, на основе данных, представленных в таблице 3.1 и рисунка 3.1 можно сделать вывод о том, что предприятие способно погашать за один квартал примерно  279 тыс. руб. задолженности. При соблюдении данного графика, остаток кредиторской задолженности предприятия на конец 2017г. составила бы 30481 тыс. руб. Благодаря предлагаемому графику предприятие сможет снизить сумму своей кредиторской задолженности.

---