Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость(Расчет и порядок исчисления налога на добавленную стоимость).pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 223
Скачиваний: 2
Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 1 101 776,67 руб.:
3 800 300 х 20 % = 760 060 руб.;
1 550 100 х 20 %: 120 % = 258 350 руб.;
500 200 х 20 %: 120 % = 83 366,67 руб.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Сумма налоговых вычетов рассчитывается по операциям:
– расходы на приобретение покупных товаров – 1 200 500 руб. (в том числе НДС);
– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 2 610 000 руб. (в том числе НДС 20 %);
– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, – 17 500 руб.;
– расходы на проезд, связанные с командировкой, – 12 800 руб. (при наличии подтверждающих документов).
Общая сумма расходов равна:
1 200 500 руб. + 2 610 000 руб. + 17 500 руб. + 12 800 руб. = 3 840 800 руб.
Сумма налоговых вычетов равна:
3 840 800 х 20%: 120% = 640 133,33 руб.
Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
1 101 776,67 руб. – 640 133,33 руб. = 461 643,34 руб.
Не входит в налоговую базу по расчету НДС:
- доходы от долевого участия в другой организации;
- положительная курсовая разница;
- полученное в форме залога имущество.
Перенесем данные в таблицу, чтобы проанализировать полученные расчеты. Реализация собственной продукции с НДС в 2018 году: 2 960 000 + 532 800 = 3492 800 руб. Реализация собственной продукции с НДС в 2019 году: 3 800 300 + 760 060 = 4 560 360 руб.
Таблица №1
НДС ООО «Енотик» 2018-2019 гг.
|
Показатель |
2018 год |
2019 год |
Темп прироста (2019 г. к 2018 г.), % |
|
Реализация товаров, работ, услуг + авансы полученные |
4784200 |
6610660 |
+38,18 |
|
Сумма НДС |
729793,22 |
1101776,67 |
+50,97 |
|
Сумма понесенных расходов |
2150300 |
3840800 |
+78,62 |
|
Налоговый вычет |
328011,86 |
640133,33 |
+95,16 |
|
Сумма НДС к уплате в бюджет |
401781,36 |
461643,34 |
+14,90 |
Сумма налоговой базы в 2019 году больше на 38,18% по сравнению с 2018 годом. Это может говорить об увеличении производительности труда. Сумма НДС увеличилась на 371 983,45 рублей в 2019 году, по сравнению с 2018 годом. Сумма понесенных расходов увеличилась на 78,62%. Налоговый вычет увеличился на 95,16%. Разница между налоговой базой в 2019 году и 2018 году составляет 1 826 460 рублей, а понесенных расходов 1 690 500 рублей. Так как разница небольшая, следовательно, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, изменилась не сильно, всего на 14,9% (59 861,98 рублей).
В 2019 году все показатели увеличились, можно сказать, что компания растет и процветает.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Он относится к тем налогам, которые имеют обилие исключений из общих налоговых правил, множество льгот, огромное количество понятий, с которыми непосредственно связана сама процедура налогового изъятия. При исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает соответствующее множество неточностей и ошибок, так как налог является сложным для понимания, исчисления и уплаты. НДС регулируется главой 21 НК РФ.
Основные элементы НДС:
Налогоплательщики, объект налогообложения, место реализации товаров, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, налоговые вычеты.
Для того, чтобы правильно рассчитывать, исчислять и уплачивать НДС, необходимо знать и понимать все эти элементы, их специфику.
К основным формам налогового учета по НДС относятся:
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, счет-фактуры, корректировочный счет-фактура, книга покупок, дополнительный лист книги покупок, книга продаж, дополнительный лист книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, универсальный передаточный документ, корректировочный универсальный передаточный документ.
Данные формы являются обязательными для заполнения при введении налогового учета на предприятии на основной системе налогообложения.
Для контроля за правильным исчислением и уплаты НДС налоговые органы пользуются автоматизированной информационной системой (АИС) «Налог-3». Система создана для того чтобы вычислить должников, неплательщиков и всех тех, кто прорабатывает схемы, чтобы незаконно уменьшить налог или избежать его уплаты.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Налоговый кодекс Российской Федерации;
- Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО: [12+] / А.Г. Шакирова. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2020 – 102 с.;
- Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности: учебное пособие / А.Г. Ярунина, Л.В. Санина, С.К. Содномова и др.; под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019 – 344с.;
- Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник [12+] / А.М. Чернопятов. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019 – 346 с.;
- Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс);
- URL: https://www.nalog.ru/rn77/TAXATION/TAXES/NDS/;
- URL: https://glavkniga.ru/situations/k509315.
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник: [12+] / А.М. Чернопятов. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 142 с. ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО: [12+] / А.Г. Шакирова. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2020. – 19 с. ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник – 142 с. ↑
-
Налоги и налоговое администрирование в системе экономической безопасности: учебное пособие / А.Г. Ярунина, Л.В. Санина, С.К. Содномова и др.; под ред. А.Г. Яруниной, Л.В. Саниной. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 152 с. ↑
-
URL: https://www.nalog.ru/rn77/TAXATION/TAXES/NDS/ ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник – 142-143с. ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 20 с. ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник – 143с. ↑
-
URL: https://www.nalog.ru/rn77/TAXATION/TAXES/NDS/ ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 21 с. ↑
-
НК РФ. Статья 163. Налоговый период ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 21 с. ↑
-
Налоги и налоговое администрирование ... – 164 с. ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 22 с. ↑
-
Налоги и налоговое администрирование ... – 164-165 с. ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 22 с. ↑
-
Налоги и налоговое администрирование ... – 166 с. ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник … – 144с. ↑
-
Налоги и налоговое администрирование ... – 153 с. ↑
-
НК РФ. Статья 166. Порядок исчисления налога ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 23 с. ↑
-
URL: https://www.nalog.ru/rn77/TAXATION/TAXES/NDS/ ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 23 с. ↑
-
URL: https://www.nalog.ru/rn77/TAXATION/TAXES/NDS/ ↑
-
Шакирова, А.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов СПО – 22 с. ↑
-
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник – 158 с. ↑
-
URL: https://www.nalog.ru/rn77/TAXATION/TAXES/NDS/ ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник – 158 с. ↑
-
URL: https://glavkniga.ru/situations/k509315 ↑
-
Налоги и налоговое администрирование ... – 144 с. ↑
-
Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение: учебник - 158-159 с. ↑
-
Налоги и налоговое администрирование ... – 149-150 с. ↑