Файл: Современные проблемы финансов предприятий (Роль и место анализа финансового состояния в финансово-экономическом блоке организации).pdf

За 9 месяцев организация получила убыток от продаж в размере 1 243 тыс. руб., что составляет 1,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года убыток от продаж снизился на 553 тыс. руб., или на 30,8%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычной деятельности (на 62 327 и 61 774 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+120%) опережает изменение расходов (+115%).

За 9 месяцев значение рентабельности активов является крайне неудовлетворительным (-0,16%).

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ АНАЛИЗА И УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИАЗАЦИИ

3.1. Проблемы существующие в организации системы анализа и оценки финансового состояния организации

Вся сложность оценки финансово-экономического состояния для руководящего состава и иных лиц, заинтересованных в нормальной деятельности предприятия, заключается в том, что в нынешней отечественной науке так и не выработана единая методика подхода к проведению анализа подобного рода.

Большинство методов анализа функционирования предприятия, существующих в настоящее время, его финансового состояния, дополняют и дублируют друг друга. Каждый автор предлагает свою схему проведения финансового анализа деятельности предприятий, используя при этом различные индикаторы.

Более того, на сегодняшний день, существует множество методик, которые основаны, как правило, на использовании иностранного опыта оценки финансового состояния предприятий. Одна из основных ошибок этих авторов состоит в том, что они пытаются напрямую перенести этот опыт на российскую действительность. Применим он далеко не всегда. Во многих случаях, например, в качестве нормативной базы финансовых коэффициентов неверно будет принимать используемые на Западе критические значения.

Выбор системы показателей имеет для аналитической работы особое значение, так как эти показатели, для оценки деятельности организации внутренними и внешними пользователями отчетности, являются основой. К несчастью, в науке нашего времени наблюдается следующая тенденция: один и тот же показатель может иметь множество различных названий, толкований и методов расчета. Разные авторы предлагают самые различные нормативные значения для показателей. При этом они, по каким-то причинам, являются одинаковыми для всех отраслей, несмотря на то, что, по сути, для отрасли должны быть определены свои границы допустимых значений показателей ликвидности, рентабельности, оборачиваемости и др., которые изменяются исходя из реалий современной экономики.

При этом, следует отметить, что попытки осуществить систематизацию подхода к финансовому анализу предпринимаются и в настоящее время. В качестве примеров, можно привести разработанные Федеральной службой по финансовому оздоровлению «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» и «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса», которые были утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве). Однако, предлагаемые методики, по мнению многочисленных специалистов, не позволяют получить достоверной картины финансового состояния организации. К примеру, порой возникают такие ситуации, при которых различные организации могли бы быть отнесены, согласно этим методикам, к предприятиям – банкротам, несмотря на то, что они функционируют довольно успешно, получают прибыль и исправно платят налоги государству и выплачивают заработную плату сотрудникам.

В результате, стоит отметить, что противоречий встречается очень много не только на уровне авторов многочисленных методик по финансовому анализу, но и в нормативных и методических документах. Вот почему, для российских предприятий в условиях нынешней экономической ситуации весьма актуальным представляется вопрос выработки и внедрения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния. Методов, которые соответствуют условиям местного рынка и отраслевой принадлежности.

Затем, в ходе процесса работы организации и анализа ее деятельности, необходимо подобрать нормативные значения и их интерпретацию, соответствующую реальному положению дел, и сформировать уникальный набор показателей, подобрав при этом формулу их расчета.

Для начала, анализу необходимо подвергнуть стратегию компании и те цели, которые она перед собой поставила. Помимо этого, нужно определить круг лиц (стейкхолдеров), заинтересованных в объективных результатах проводимого анализа.

Отраслевая принадлежность рассматриваемой компании – это второй важный фактор, который необходимо учитывать при формировании методики анализа финансового состояния. При определении нормативной базы различных финансовых показателей именно этот фактор, обычно, не учитывается.

Так, к примеру, для предприятий энергетического комплекса, несоответствие показателей ликвидности и оборачиваемости активов можно объяснить наличием больших капиталовложений, большой материалоемкостью и высоким уровнем специализации производства. Кроме того, важным фактором для энергокомпаний является сезонность, так как время несения расходов не соответствует периоду получения доходов.

Если говорить о других отраслях, то для торговых предприятий самыми важными являются показатели коэффициентов оборачиваемости активов; для компаний, занятых в сфере строительства, весьма остро стоит вопрос о большой величине незавершенного производства; для компаний, предоставляющих услуги в сфере транспорта, также характерна высокая емкость фондов, а для предприятий сельского хозяйства - большую роль играет сезонность.

Для того, чтобы учесть все эти отраслевые особенности в процессе формирования системы показателей для предприятия, необходимо выполнить следующие действия:

• сравнить состояние и результаты деятельности за несколько исследуемых периодов работы предприятия и выявить различные тенденции изменения показателей;
• сопоставить итоги деятельности данной организации с результатами работы других организаций, имеющих туже отраслевую специфику.

3.2. Мероприятия по улучшению действующей системы анализа и укреплению финансового состояния организации

Цель анализа финансового состояния состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние организации, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленное на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно в этой организации. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретной организации в конкретны период его деятельности.

Анализ финансового состояния организации через систему коэффициентов платежеспособности за период сводится к анализу надежности организации, а основой этой надежности является финансовая устойчивость. Чем больше организация будет устойчивей в финансовом отношении, тем оно будет более менее зависимым и более надежным.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что если улучшить состояние финансовой устойчивости, то улучшится и общее финансовое состояние организации.

Для этого предлагается преобразовать существующий баланс ООО «СтромКомЛесТорг» таким образом, чтобы новый баланс в большей степени отвечал требованиям нормативных значений. Для этого необходимо осуществить несколько этапов:

• структурировать бухгалтерский баланс ООО «СтромКомЛесТорг» в укрупненном виде на конец отчетного периода (на 30.09.2017г.);
• отобрать показатели, влияющие на финансовую устойчивость, исключительно по данным бухгалтерского баланса;
• выбрать статьи в укрупненном балансе, подлежащие корректировке;
• разработка совокупности ограничений, которая бы могла устранить отклонение фактических значений от нормативных значений коэффициентов;
• решить совокупность ограничений;
• проверить полученный результат;
• разработать мероприятия по изменению статей баланса на сумму корректировки.

Итак, структурируем и укрупним баланс ООО «СтромКомЛесТорг» на 30.09.2017г. и представим его новый вид в Таблице 10.

Таблица 10

Укрупненная структура баланса ООО "СтромКомЛесТорг" на 30.09.2017г.

Теперь необходимо отобрать показатели надежности, которые будут характеризовать финансовую устойчивость.

Проведем анализ показателей надежности на основе сформированного укрупненного баланса, а результаты представим в Таблицу 11.

Таблица 11

Сравнительный анализ показателей надежности ООО «СтромКомЛесТорг» на 30.09.2017г.

Отметим, что между представленными в Таблице 11 показателями существуют противоречия (несоответствие областей нормативных значений) и дублирование, поэтому нестыковки неизбежны.

По данным Таблицы 11 видно, что целый ряд показателей не соответствует норме. Для исправления ситуации, сложившейся на 30.09.2017г., необходимо определенным образом изменить баланс ООО «СтромКомЛесТорг».

Корректировке будут подвергаться сразу несколько статей баланса, чтобы сохранить его главное правило Актив=Пассив. При этом корректировке будем подвергать только те статьи баланса, которые входят в состав рабочего капитала, т.е.: собственный капитал, оборотные активы и текущие обязательства. В результате таких изменений получаем преобразованный баланс, представленный в Таблице 12.

Таблица 12

Преобразование баланса