Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Налог на добавленную стоимость).pdf

Заключение

Налоговым кодексом РФ регламентировано установление, введение и взимание двух видов обязательных платежей - налогов и сборов (согласно внесенным изменениям с 1 января 2017 г. к их числу отнесены и страховые взносы). Между налогом и сбором имеются существенные различия, однако порядок их установления, введения и взимания унифицирован, равно как и содержание обязанности по уплате налогов и сборов: правильно исчислить, своевременно и в полном объеме уплатить.

Однако на практике встает огромное количество вопросов, связанных с возможностью применения тех или иных ставок налогообложения, правильностью исчисления налоговой базы с учетом экономической природы понесенных расходов, применения налоговых вычетов и иных оснований для уменьшения количества взимаемых налогов, оптимизации налогообложения.

Задачей государства в лице налоговых органов является пополнение бюджета путем доначисления и взыскания налогов с недобросовестных налогоплательщиков. Добросовестные же налогоплательщики вынуждены доказывать в суде свое право на применение тех или иных налоговых льгот и вычетов. Особенно злободневным является вопрос, касающийся возможности возврата уплаченного налога на добавленную стоимость.

Не всегда при установлении налогов и сборов преследуются исключительно фискальные цели, - государство использует налоговое регулирование в качестве инструмента влияния на порядок и условия осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для уменьшения экономических стимулов в отношении оборота отдельных видов товаров, работ и услуг в целях защиты нравственности, жизни, здоровья, прав и законных интересов других лиц и иных охраняемых Конституцией Российской Федерации ценностей.

Это касается, в частности, сферы оборота алкогольной продукции: размер государственной пошлины увеличивается сообразно величине предполагаемого вреда (пошлина за лицензии на производство, хранение и поставки крепкого алкоголя в 12 раз выше, чем в отношении вина).

К слову сказать, размер государственной пошлины за регистрацию брака и развод (350 рублей за регистрацию брака, за развод - 650 рублей с каждого супруга) при идентичности юридически значимых действий в том и другом случае, подчеркивает принципиальную разницу в социальном и экономическом значении указанных действий для государства, поощряющем тем самым создание семьи.

Таким образом, устанавливая налоги и сборы, определяя их размеры, освобождая от уплаты налогов отдельные категории лиц, государство решает не только свои финансовые вопросы, но и регулирует иные социально и экономически значимые для государства сферы, уменьшая налоговое бремя для одних (например, КФХ не платит налог на прибыль в течение 5 лет после регистрации), и увеличивая его для других (устанавливает высокие акцизы на импортные автомобили).

БИБЛИОГРАФИЯ

Нормативно-правовые акты

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Письма Минфина и ФНС России

3. Об НДС при получении организацией субсидий; о применении вычета по НДС в случае списания основных средств. (Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297)

4. Письмо ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@ "О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды"

5. Письмо ФНС России от 14.11.2014 N ГД-4-3/23606 «Об акцизах на алкогольную продукцию»

6. Письмо ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@ «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения»

Судебные акты

7. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П. "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"

8. Особое мнение судьи Конституционного суда Российской Федерации Г.А. Гаджиева к Постановлению КС РФ от 23.05.2013 N 11-П

9. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 N 11-П. "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Встреча"

10. Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П. "По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб"

11. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П. "По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"

12. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 N А27-10310/2013

13. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

14. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 N А27-10310/2013

15. Определение Верховного суда РФ от 11.09.2015 по делу А40-84941/2014

16. Определение Верховного суда РФ от 02.11.2017 по делу А55-12793/2016

17. Определение Верховного суда РФ от 02.11.2017 по делу А55-12793/2016

18. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

19. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации"

20. Постановление ФАС Поволжского округа от 01 июля 2008 года по делу А57-10917/07

21. Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006 N 2-П. "По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона "О связи" в связи с запросом Думы Корякского автономного округа"

22. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2003 N 17-П. "По делу о проверке конституционности ряда положений статьи 19 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" в связи с запросом Арбитражного суда Псковской области и жалобой гражданина А.Н. Гасанова"

23. Особое мнение судьи Конституционного суда Российской Федерации К.В. Арановского к Постановлению Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 N 11-П.

24. Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости"

Статьи

25. Налоги как основной источник бюджетов: актуальные вопросы правового реформирования (Химичева Н.И.) ("Налоги" (журнал), 2014, N 1

26. Теоретические подходы к определению налога и сбора: экономико-правовой аспект (Напсо М.Б.) "Налоги" (журнал), 2017, N 1

27. Налог на добавленную стоимость. О нововведениях в законодательстве (Стародубцева И.) "Финансовая газета", 2016, N 18

28. Экономическое основание НДС. Применение расчетного метода (Борисенко М.) ("Налоговый вестник", 2015, N 12)

29. Налог на добавленную стоимость. О нововведениях в законодательстве (Стародубцева И.) "Финансовая газета", 2016, N 18

30. Стандарт добросовестности при извлечении налоговой выгоды (Дружинин А.В.) ("Бухгалтерский учет", 2017, N 4)

31. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход. Митрофанова И.А. Журнал «Финансы и кредит» т. 19, вып. 44, ноябрь 2013

32. Формирование налогооблагаемой прибыли российских предприятий в новых экономических условиях: ожидания и реальность (Трофимов С.В.) ("Налоги" (журнал), 2016, N 1)

33. Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций в РФ: Автореф. дис. Гуляева И.А. канд. юрид. наук. М., 2004. С. 5.

34. Налог на прибыль в РФ: финансово-правовые аспекты: Автореф. дис. Царгуш Р.В. канд. юрид. наук. М., 2005. С. 4.

35. Неосновательное обогащение как расход для целей налога на прибыль: возобладал экономический подход. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 (Брук Б.Я.) ("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2015, N 11)

36. К вопросу об изменении правовой конструкции сбора (Напсо М.Б.) ("Налоги" (журнал), 2017, N 1)

Учебники и учебные пособия

37. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006

38. "Научно-практический комментарий законодательства о природоресурсных платежах" (постатейный и поглавный) (под ред. А.А. Ялбулганова).

1. Налоги как основной источник бюджетов: актуальные вопросы правового реформирования (Химичева Н.И.) ("Налоги" (журнал), 2014, N 1 ↑

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ ↑

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П. "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" ↑

4. Налоги как основной источник бюджетов: актуальные вопросы правового реформирования (Химичева Н.И.) ("Налоги" (журнал), 2014, N 1 ↑

5. Теоретические подходы к определению налога и сбора: экономико-правовой аспект (Напсо М.Б.) "Налоги" (журнал), 2017, N 1 ↑

6. Особое мнение судьи Конституционного суда Российской Федерации Г.А. Гаджиева к Постановлению КС РФ от 23.05.2013 N 11-П ↑

7. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 N 11-П. "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Встреча" ↑

8. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

9. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

10. Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П. "По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Камснаб" ↑

11. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П. "По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус" ↑

12. Налог на добавленную стоимость. О нововведениях в законодательстве (Стародубцева И.) "Финансовая газета", 2016, N 18 ↑

13. Экономическое основание НДС. Применение расчетного метода (Борисенко М.) ("Налоговый вестник", 2015, N 12) ↑

14. Об НДС при получении организацией субсидий; о применении вычета по НДС в случае списания основных средств. (Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297) ↑

15. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 N А27-10310/2013 ↑

16. Налог на добавленную стоимость. О нововведениях в законодательстве (Стародубцева И.) "Финансовая газета", 2016, N 18 ↑

17. Стандарт добросовестности при извлечении налоговой выгоды (Дружинин А.В.) ("Бухгалтерский учет", 2017, N 4) ↑

18. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" ↑

19. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 N А27-10310/2013 ↑

20. Письмо ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@ "О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды" ↑

21. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

22. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

23. Письмо ФНС России от 14.11.2014 N ГД-4-3/23606 «Об акцизах на алкогольную продукцию» ↑

24. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

25. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход. Митрофанова И.А. Журнал «Финансы и кредит» т. 19, вып. 44, ноябрь 2013 ↑

26. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

27. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

28. Формирование налогооблагаемой прибыли российских предприятий в новых экономических условиях: ожидания и реальность (Трофимов С.В.) ("Налоги" (журнал), 2016, N 1) ↑

29. Гуляева И.А. Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций в РФ: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. С. 5. ↑

30. Царгуш Р.В. Налог на прибыль в РФ: финансово-правовые аспекты: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 4. ↑

31. Формирование налогооблагаемой прибыли российских предприятий в новых экономических условиях: ожидания и реальность (Трофимов С.В.) ("Налоги" (журнал), 2016, N 1) ↑

32. Определение Верховного суда РФ от 11.09.2015 по делу А40-84941/2014 ↑

33. Неосновательное обогащение как расход для целей налога на прибыль: возобладал экономический подход. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 (Брук Б.Я.) ("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2015, N 11) ↑

34. Определение Верховного суда РФ от 02.11.2017 по делу А55-12793/2016 ↑

35. Определение Верховного суда РФ от 02.11.2017 по делу А55-12793/2016 ↑

36. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» ↑

37. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации" ↑

38. Постановление ФАС Поволжского округа от 01 июля 2008 года по делу А57-10917/07 ↑

39. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

40. "Научно-практический комментарий законодательства о природоресурсных платежах" (постатейный и поглавный) (под ред. А.А. Ялбулганова). ↑

41. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

42. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

43. Письмо ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@ «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения» ↑

44. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

45. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

46. Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006 N 2-П. "По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона "О связи" в связи с запросом Думы Корякского автономного округа" ↑

47. К вопросу об изменении правовой конструкции сбора (Напсо М.Б.) ("Налоги" (журнал), 2017, N 1) ↑

48. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 N 11-П. "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Встреча" ↑

49. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2003 N 17-П. "По делу о проверке конституционности ряда положений статьи 19 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" в связи с запросом Арбитражного суда Псковской области и жалобой гражданина А.Н. Гасанова" ↑

50. Особое мнение судьи Конституционного суда Российской Федерации К.В. Арановского к Постановлению Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 N 11-П. ↑

51. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

52. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

53. Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости" ↑

54. Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР. - 592 с.. 2006 ↑

55. "Научно-практический комментарий законодательства о природоресурсных платежах" (постатейный и поглавный) (под ред. А.А. Ялбулганова). ↑