Файл: Информационное обеспечение анализа качества активов банка (Роль и значение анализа финансового состояния банка).pdf

Важнейшими источниками, полученными высшими органами государственной власти и управления, являются: законы, указы, распоряжения, решения и другие нормативные и законодательные акты.

Другая группа информационных источников генерируются Центральным банком, и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

Объективный и подробный анализ деятельности коммерческого банка в настоящее время возможен только при наличии аналогичной информации о других банках и о банковской системе в целом. Наиболее важной информацией здесь является количество открытых счетов, объем услуг для частных лиц, проценты по депозитам в рублях и иностранной валюте, инвестиционная активность банков и финансовое положение банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Влияние внешнеторгового комплекса и коммерческих банков России друг на друга очень существенно. В то же время банки должны располагать информацией о государственной внешней торговой политике. Развитие системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методов ее регулирования и др.

Основную роль играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, лондонский и парижский клубы по международным кредитам, крупные иностранные инвесторы и страны-кредиторы.

Финансовое положение кредитной организации напрямую зависит от финансового положения ее клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другая информация о кредитоспособности клиентов банка являются одним из наиболее важных источников информации для проведения финансового анализа.^[9]

Наконец, многочисленные публикации материалов финансового анализа являются неисчерпаемым и легко доступным источником информации для проведения финансового анализа в банках. Доклады на международных конференциях, симпозиумах; компетентные консультации по вопросам экономического развития стран и регионов, валютного и финансового регулирования России.^[10]

Внутренними источниками информации являются данные аналитического учета и финансов. Структура отчетности включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, информацию об использовании прибылей и средств из прибыли, расчет экономических нормативов и капитала.^[11]

Более качественная оценка состояния банка может быть основана на балансе счетов второго порядка, который содержит максимальный объем информации и может быть скомпилирован с любым количеством информации. Однако нельзя забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений. Нормативные совокупные транзитные счета продолжают завышать валюту баланса, что может привести к искажению некоторых квот. Некоторые показатели, которые описывают текущее состояние банка, не могут быть правильно рассчитаны, поскольку состояние счетов, которые были задействованы в расчете на момент анализа, может существенно измениться. Частично эту проблему можно решить, используя средние значения за период, но они не могут полностью характеризовать состояние банка в определенный день.^[12]

Баланс отражает результаты, поэтому финансовое положение банка на данный момент характеризуется анализом, проведенным на его основе. Чтобы результаты анализа полностью отражали реальное финансовое положение банка, его анализ должен проводиться динамически. В то же время необходимо учитывать такие факторы, как экономическое положение и политические события. Основной проблемой является фактическая оценка активов банка, особенно основных средств. Основной причиной является возможное расхождение между фактическим значением на момент анализа и тем, что отражено в балансе. Это несоответствие вызвано инфляцией, рыночными условиями, переоценкой и т. д.^[13]

Тем не менее, несмотря на недостатки, баланс счета имеет ряд преимуществ:

• Коммерческие банки легально публикуют годовые отчеты, т. е. информация достаточно открыта;
• Балансовые данные являются основным источником развития БР основных направлений денежно-кредитной политики;
• Определено состояние ликвидности, прибыльности и риска отдельных банковских операций. Анализ баланса позволяет определить состояние собственного капитала.^[14]

Чтобы использовать данные бухгалтерского баланса для экономического анализа, необходимо исключить статьи регулирования и повторного ввода и получить чистую сумму финансирования (чистый баланс).^[15]

Очистка банковского баланса происходит следующим образом. Затраты на приобретение основных средств (данные счета 604 и 605) уменьшаются на сумму амортизации (счет 606). Сумма прибыли (счет 703) уменьшается на сумму присвоения прибыли (счет 705). Размер уставного капитала (счет 102-104) уменьшается на стоимость выкупленных банком выкупленных акций банка (счет 105). Сумма расчетов с филиалами в банке, которая отражается на активных счетах, уменьшается на сумму межфилиальных продаж, которая отражается на пассивных счетах. Можно использовать метод выравнивания или метод исключения для определения несоответствия между балансовой стоимостью и фактической стоимостью активов банка, которая в некоторых случаях может составлять от 25 до 30%.^[16]

Для более детального анализа, т.е. чтобы иметь возможность оценить эффективность отдельных банковских операций и деятельности бизнес-сфер, для каждой бизнес-сферы должен быть составлен реструктурированный баланс и соответствующие счета прибылей и убытков, а также отдельные аналитические балансы. Очевидно, что этот подход требует создания системы управленческого учета, которая, учитывая экономический характер операций, позволяет адекватно отражать их в аналитических балансах.

Кроме того, данные из договоров, заключенных банком, и данные управленческого учета должны использоваться при анализе эффективности операций и подразделений. Поэтому эффективность отдельных активных операций можно определить, следующим образом: 1) какие ресурсы финансируют эту операцию на основе реструктурированного баланса; 2) фактическая стоимость таких ресурсов и фактическая доходность этой активной транзакции на основе данных управленческого учета; 3) планируемый уровень рентабельности активной операции с использованием информации из договоров.^[17]

Благодаря высокому уровню оснащения большинства российских коммерческих банков современными инструментами автоматизации, можно полностью автоматизировать торговый день банка; работу по приему и выдаче вкладов от населения; выполнение операций по всему спектру основных направлений деятельности банка; отчетности; накопление большого количества справочной информации. Однако в связи с большим количеством программных продуктов таких продуктов не существует для того, чтобы проводить всесторонний анализ в коммерческом банке, а также для отдельных блоков аналитических задач. Основной причиной этого является недооценка роли финансового анализа в управлении коммерческими банками и, как следствие, отсутствие методологической поддержки.^[18]

Чтобы оценить финансовое положение коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но также дать экономическое описание ситуации с клиентами банка, оценить конкурентов, провести исследование рынка и так далее. На практике не вся эта информация используется для оценки финансового положения. Часто это основано только на банковских выписках.^[19]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

2.1. Характеристика банка

Сбербанк – это крупнейший банк в России, Центральной и Восточной Европе, один из ведущих международных финансовых институтов.

В региональную сеть Сбербанка входят 11 территориальных банков с 14 200 подразделениями в 83 субъектах РФ.

В составе зарубежной сети Группы Сбербанк – дочерние организации, филиалы и представительства в 18 странах мира.

Центральный банк РФ владеет 50% плюс одной голосующей акцией Сбербанка. Миноритарным акционерам принадлежит 50% минус одна голосующая акция Сбербанка в свободном обращении.

Доля в 45,04% (акции в публичном обращении) принадлежит юридическим лицам – нерезидентам. Общее количество владельцев банка превышает 253 тыс. акционеров.

Главная цель Стратегии 2020 – реализация инициатив, которые позволят Сбербанку выйти на новый уровень конкурентоспособности. На этом уровне мы сможем конкурировать с глобальными технологическими компаниями, оставаясь при этом лучшим банком для населения и бизнеса.

Сберегательный банк Российской Федерации является одним из крупнейших банков России: его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30 %.

В то же время Сбербанк трансформируется в один из крупнейших банков мирового класса, что предполагает наличие международной стратегии и достижение значительных результатов при развитии операций на мировых рынках. Следует отметить, что Сбербанк – единственный российский банк, входящий в топ-50 крупнейших банков мира.

Постановка задачи развития банком международных операций также обусловлена необходимостью диверсификации источников роста бизнеса, расширением географии интересов корпоративных и частных клиентов банка, укреплением позиций российского бизнеса за пределами страны.

Следует отметить, что расширение международного банковского бизнеса происходит в условиях продолжающейся либерализации и универсализации банковских операций, заинтересованности в долгосрочном вхождении иностранных инвесторов в капитал кредитных организаций за рубежом.

Успешный выход Сбербанка на мировой финансовый рынок подтвердил репутацию надежного и динамично развивающегося банка. Углубляется сотрудничество Сбербанка России с международными организациями и финансовыми институтами многих стран. В число этих стран входят Германия, Италия, Великобритания, США, Франция, Швейцария, а также страны Восточной Европы (например, Венгрия, Чехия, Словения, Болгария).

У Банка существуют корреспондентские отношения более чем с 250 зарубежными банками-корреспондентами, из них в 40 банках открыты корреспондентские счета в иностранной валюте. Среди основных корреспондентов Сбербанка такие финансовые учреждения как The Bank of NewYork, The Chase Manhattan Bank, Commerz bank AG, Deutsche Bank AG, Moscow Norodny Bank, Donau Bank, Banka di Roma, Banko Central Hispano, TheBank of Tokyo – Mitsubishi и ряд других^[20].

На долю Сбербанка приходится порядка 41% всех кредитов физических лиц, а также более трети частных вкладов и кредитов юридическим лицам в России. Еще в 2012 году Сбербанк обогнал прежнего лидера в сегменте кредитных карт — банк «Русский Стандарт». Доля ипотечного портфеля Сбербанка в структуре такого портфеля в целом по банковской системе составляет порядка 57%.

Сбербанк занимает 32-е место в мире в ежегодном рейтинге «1 000 крупнейших банков мира 2019» журнала The Banker^[21].

На 1 августа 2019 года объем нетто-активов кредитной организации составил 28,83 трлн. рублей, объем собственных средств – 4,30 трлн. рублей. По итогам первого полугодия 2019 года банк демонстрирует прибыль в размере 519,67 млрд. рублей.

Сеть подразделений:

• головной офис (Москва);
• 2 представительства (Пекин, Китай; Франкфурт-на-Майне, Германия);
• 89 филиалов (88 – на территории РФ, 1 – Нью-Дели, Индия);
• 13 220 дополнительных офисов;
• 578 операционных офисов;
• 285 передвижных пунктов кассовых операций;
• 90 операционных касс вне кассового узла.

География Группы Сбербанка охватывает 21 страну, включая РФ. Помимо стран СНГ, Сбербанк представлен в Центральной и Восточной Европе (Sberbank Europe AG, бывший Volksbank International), Великобритании и США, на Кипре и в ряде других стран (корпоративно-инвестиционный бизнес Группы Sberbank CIB).

Наблюдательный совет: Сергей Игнатьев (председатель), Геннадий Меликьян, Герман Греф, Сергей Швецов, Надежда Иванова, Белла Златкис, Ольга Скоробогатова, Максим Орешкин, Валерий Горегляд, Николай Кудрявцев, Леонид Богуславский, Александр Кулешов, Эско Ахо, Надя Уэллс.

Правление: Герман Греф (председатель, президент), Александр Ведяхин, Лев Хасис, Олег Ганеев, Белла Златкис, Светлана Кирсанова, Станислав Кузнецов, Александр Морозов, Анатолий Попов^[22].

2.2. Анализ активных операций ПАО «Сбербанк России»