Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.(Теоретические аспекты становления и развития налогового учета в России).pdf

Заключение

В налоговой системе Российской Федерации налог от организаций и физических лиц является одним из основных источников пополнения бюджета государства. Основной функцией налогов является «фискальная», отражает фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета в целях реализации государством своих функциональных обязанностей.

Доходы и расходы организаций определяются с помощью налогового учета. Организациям необходимо вести налоговый учет, и контролировать правильность осуществления расчетов по налогам и сборам, чтобы выполнять требования законодательства, и минимизировать обусловленные этим затраты.

Выделены 5 этапов развития налогового учета в России, начиная с 1992 по 2007 года. Основными, из которых являются: 4 этап, связанный с принятием части первой Налогового кодекса РФ; и 5 этап, связанный с принятием второй части Налогового кодекса РФ.

На основании проведенного анализа, можно сделать вывод, что наиболее высокие темпы роста налоговых поступлений за последние за 4 года сложилось по итогам 2018 года, и составил 17566,3 млрд. руб. Наиболее высокие темпы роста поступлений налогов, за последние 4 года зафиксированы в консолидированный бюджет РФ. Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в 2019 году составил 18945,8 млрд. руб., что на 36,6% больше по отношению в 2016 году.

Налог на прибыль организаций занимает первое место по суммам, перечисленным в консолидированный бюджет РФ за 2016-2019 гг., что говорит о значимости данного налога в формировании налоговых доходов нашей страны. За этот период поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ увеличились на 1588,1 млрд. руб., что составило 39,8% прироста. Значительный спад налоговых поступлений составил по акцизам, что составил 1,3% в 2019 году по сравнению данных 2016 года.

В связи с ростом количества преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, задолженность только растет перед государством. Наиболее высокие темпы роста задолженности по налогам в консолидированный бюджет нашей страны зафиксированы в 2017 году, и составил 1433,6 млрд. руб. Задолженность, взыскиваемая судебными приставами, на протяжении 3 лет росла большими темпами, снизилась в 5 раз, только к концу 2019 года. Значительный прирост урегулированной задолженности произошел в 2018 году, и составил 480,8 млрд. руб.

Для совершенствования налоговой отчетности РФ, были предложены рекомендации для организаций, которые помогут избежать и своевременно исправлять возможные ошибки в расчетах с покупателями, сократить размер дебиторской задолженности. И в целом, улучшить финансовое состояние предприятия в части финансового равновесия, ведения корректной налоговой отчетности и повышения платежеспособности предприятия перед налоговыми органами.

Список использованных источников

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ);
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ ст. 8 (ред. от 27.11.2018);
3. Федеральный закон от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций";
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020);

Описание книг одного-трех авторов

1. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 341 с.;
2. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2017.;
3. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / [И.А Майбуров и др.]; под ред. И.А Майбурова. – 6-е изд., перераб. и доп. –М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2015.;
4. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / отв. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. -524 с.;
5. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.] под ред. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 518 с.;
6. Налоговое администрирование: Учебник / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014.;
7. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. И.Ш. Килясханова, А.Д. Селюкова, Т.Н. Окановой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2013.;
8. Финансы, налоги и налогообложение: учебник / Н.А.Бондарева. –М.: университет «Университет», 2018. – 128с.;

Описание учебников и учебных пособий

1. Лешина, Е. А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с.;
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под. ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.;
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.В. Кузьменко, Н.С. Бескоровайная., С.Н. Блудова, М.Ф. Кобылатова, Е.Н. Кущ, Н.Е. Марченко, В.А. Молодых, А.А. Рубежной, В.Б. Саркисов, А.И. Сосин, Е.В. Хохлова. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2014.;
4. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Ю.В. Клюев; Кемеровский государственный институт культуры. – Кемерово: Кемеров. гос. ин-т культуры, 2017.;
5. Налоговое право (общая часть) : учебное пособие / Е.В. Ваймер. – М.; Берлин: Директ-Медиа, 2017.;
6. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 143 с.;
7. Налоговый учет и отчетность [Электронный ресурс ] : учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2018 .;
8. Налоговый учет: методология и модели: учебное пособие / И.Б. Романова, Е.М. Белый. – М.-Берлин: Директ-Медиа,2014.-60 стр.;
9. Региональные и местные налоги: учеб. Пособие для студентов вузов / В.Ф. Шаров, Р.Г. Ахмадеев, М.Е. Косов. – 3 изд-е., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.;
10. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Ю.И. Булатова; Оренбургский гос. ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2017.;
11. Теория налогов: учебное пособие / Финансовый университет при правительстве РФ. / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова – Москва: Прометей, 2018.;
12. Финансовое право: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / под. ред. И.Ш. Килясханова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2015.;

Описание источника статистических данных

1. Е.Ю. Данилова, Е.Л. Замышляева, В.Н. Засько, Г.Н. Кириллова, А.Н. Кривенец, З.И. Меркулова, Н.И. Потявина Финансы России. 2018: Стат.сб./ Росстат. - М., 2018. - 439 c.;

Описание статьи из периодического издания

1. Проблемы учета, анализа, аудита и статистики в условиях рынка : уч. Зап. – Ростов н /Д: Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2019 – Вып. 22. – 272 с.;
2. Соломахин Е.В. Финансовое планирование на российских предприятиях // Инновационная наука. – 2016. - №6;

Электронные ресурсы

1. http://www.consultant.ru/ - Консультант Плюс, общероссийская сеть распространения правовой информации;
2. http://www.gks.ru/ - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики;
3. https://www.nalog.ru/ - Официальный сайт Федеральной налоговой службы.

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ ст. 8 (ред. от 27.11.2018) ↑

2. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) ↑

3. Налоговое право (общая часть) : учебное пособие / Е.В. Ваймер. – М.; Берлин: Директ-Медиа, 2017. – С. 6-9. ↑

4. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. И.Ш. Килясханова, А.Д. Селюкова, Т.Н. Окановой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2013. – С. 64. ↑

5. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Ю.И. Булатова; Оренбургский гос. ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2017. – С. 75. ↑

6. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. И.Ш. Килясханова, А.Д. Селюкова, Т.Н. Окановой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2013. – С.17. ↑

7. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Ю.В. Клюев; Кемеровский государственный институт культуры. – Кемерово: Кемеров. гос. ин-т культуры, 2017 – С.8. ↑

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.В. Кузьменко, Н.С. Бескоровайная., С.Н. Блудова, М.Ф. Кобылатова, Е.Н. Кущ, Н.Е. Марченко, В.А. Молодых, А.А. Рубежной, В.Б. Саркисов, А.И. Сосин, Е.В. Хохлова. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2014. – С. 14. ↑

9. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / [И.А Майбуров и др.]; под ред. И.А Майбурова. – 6-е изд., перераб. и доп. –М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – С. 18. ↑

10. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / [И.А Майбуров и др.]; под ред. И.А Майбурова. – 6-е изд., перераб. и доп. –М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – С. 51. ↑

11. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под. ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – С. 61-62. ↑

12. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ст. 313 (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020); ↑

13. Налоговый учет и отчетность [Электронный ресурс ] : учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2018 . – С. 4-5. ↑

14. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ст. 38; ст. 247 (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020); ↑

15. Налоговый учет и отчетность [Электронный ресурс ] : учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2018 . – С. 6. ↑

16. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ ст. 12-15. (ред. от 27.11.2018); ↑

17. Финансы, налоги и налогообложение: учебник / Н.А.Бондарева. –М.: университет «Университет», 2018. – С. 74. ↑

18. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – С. 17-18. ↑

19. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ ст. 8 (ред. от 27.11.2018). ↑

20. Региональные и местные налоги: учеб. Пособие для студентов вузов / В.Ф. Шаров, Р.Г. Ахмадеев, М.Е. Косов. – 3 изд-е., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 33. ↑

21. Теория налогов: учебное пособие / Финансовый университет при правительстве РФ. / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова – Москва: Прометей, 2018. – С. 79. ↑

22. Налоговое администрирование: Учебник / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. – С. 110. ↑

23. Финансовое право: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / под. ред. И.Ш. Килясханова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2015. – С. 259. ↑

24. Теория налогов: учебное пособие / Финансовый университет при правительстве РФ. / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова – Москва: Прометей, 2018. – С. 85-87. ↑

25. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – С. 4. ↑

26. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). ↑

27. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – С. 5. ↑

28. Налоговый учет: методология и модели: учебное пособие / И.Б. Романова, Е.М. Белый. – М.-Берлин: Директ-Медиа,2014. – С. 50. ↑

29. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ст. 314 (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). ↑

30. Налоговый учет: методология и модели: учебное пособие / И.Б. Романова, Е.М. Белый. – М.-Берлин: Директ-Медиа,2014.- С. 51. ↑

31. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ ст. 313 (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). ↑

32. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2017. – С. 11-12. ↑

33. Лешина, Е. А.Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – С. 8-9. ↑

34. Проблемы учета, анализа, аудита и статистики в условиях рынка : уч. Зап. – Ростов н /Д: Издательско-полиграфический комплекс РГЭУ (РИНХ), 2019 – Вып. 22. – С. 35. ↑

35. Лешина, Е. А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – С. 9-11. ↑

36. Лешина, Е. А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. - С. 11-13. ↑

37. https://www.nalog.ru/ - Официальный сайт Федеральной налоговой службы. ↑

38. http://www.gks.ru/ - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. ↑

39. Соломахин Е.В. Финансовое планирование на российских предприятиях // Инновационная наука. – 2016. - №6. – С. 238-240. ↑

40. Е.Ю. Данилова, Е.Л. Замышляева, В.Н. Засько, Г.Н. Кириллова, А.Н. Кривенец, З.И. Меркулова, Н.И. Потявина. Финансы России. 2018: Стат. сб./ Росстат. - М., 2018. - 439 c. ↑

41. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.] под ред. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 129. ↑

42. http://www.gks.ru/ - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. ↑

43. https://www.nalog.ru/ - Официальный сайт Федеральной налоговой службы. ↑

44. http://www.gks.ru/ - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. ↑