Файл: Управление финансами и пути его совершенствования в РФ (Сущность финансов предприятия).pdf

Данные позволяют заключить, что в исследуемом периоде стоимость имущества учреждения сократилась на 112 953,18 тыс. руб. или на 58,13% за счет снижения остаточной стоимости основных средств после амортизации на -68 081,03 тыс. руб. или на 14,01%, а также снижения объема расчетов с дебиторами в активе баланса. В пассиве баланса снизился объем накопленного финансового результата.

В приложении 2 приведен вертикальный анализ баланса учреждения за 2015-2017 год. Структура активов и пассивов учреждения в разрезе основных групп в 2017 году представлена ниже на диаграмме:

Рис. 2.1 Структура финансовых и нефинансовых активов учреждения в 2017 году

В структуре активов баланса БУЗ ВО «ВОКБ №2» во второй половине 2016 года учреждением было принято решение по экономии расходов по статьям затрат: расходование денежных средств на текущее содержание объектов и срочные ремонты, закрытие приема на вакантные должности.

Финансовый учет в учреждении осуществляете грамотно. Балансовые обязательства выполняются в полном объеме.

2.3 Существующая система управления финансами учреждения

В учреждении здравоохранения имеются три основных источника финансирования субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, целевое субсидирование и доходы от предпринимательской деятельности.

В таблице 2.1 представлена динамика доходов учреждения по целевому финансированию в 2015-2017 годах.

Таблица 2.1 Динамика доходов учреждения по целевому финансированию в 2015-2017 годах

Данные таблицы 2.1 позволяют сделать вывод, что объем целевого финансирования учреждения в анализируемом периоде возрос на 19 396 тыс. руб. или на 4,99%. Рост субсидирования произошло по причине открытия программы ОМС «Доступная среда». Кроме того, в рамках реформирования областной системы здравоохранения субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания увеличились на 13 155 тыс.руб. или 19,32% по причине увеличения прикрепленного контингента пациентов.

Доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения. Доходы от приносящей доходы деятельности полностью направляются на развитие уставной деятельности Учреждения и его материально технической базы, а также на отчисления в фонды, образуемые Учреждением в соответствии с Уставом.

Учреждение ради достижения целей и в соответствии с ними вправе осуществлять следующие иные виды деятельности:

– фармацевтическую деятельность;

– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

– деятельность, связанную с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

– деятельность, связанную с размещением, эксплуатацией источников ионизирующих излучений, эксплуатацией средств защиты от источников ионизирующих излучений;

– деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний.

Учреждение вправе осуществлять следующие виды иной приносящей доход деятельности лишь постольку, постольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям:

– медицинскую деятельность (платные медицинские работы и услуги) в порядке и условиях, установленных Правительством Российской Федерации и в соответствии с Положением о порядке оказания платных медицинских услуг Учреждения;

– платные немедицинские услуги (бытовые, сервисные, транспортные, организационно-методические, консультационные, экспертные услуги и иные услуги), предоставляемые дополнительно при оказании медицинской помощи;

– сдача в аренду государственного имущества Вологодской области (гаража, автомобильной стоянки, автотранспортных средств);

сбор, обработка и утилизация отходов, образовавшихся в результате оказания медицинских услуг, юридическим лицам на договорной основе.

Доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения. Порядок определения цен (тарифов) на оказываемые услуги устанавливается Учредителем. Цены (тарифы) на оказываемые услуги и продукцию, устанавливаются Учреждением самостоятельно. БУЗ ВО «ВОКБ №2» вправе сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами, в пределах установленного государственного задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным настоящим Уставом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях. Порядок определения указанной платы устанавливается Учредителем, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Право Учреждения осуществлять лицензируемый вид деятельности возникает у Учреждения с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Учредитель формирует и утверждает государственные задания для Учреждения в соответствии с основными видами деятельности Учреждения.

В таблице 2.2 представлена динамика доходов учреждения от оказания платных услуг в 2015-2017 годах.

Таблица 2.2 Динамика доходов учреждения от оказания услуг в 2015-2017 годах

Данные таблицы 2.2 позволяют заключить, что объем доходов от оказания услуг учреждения сократился на -17 928 тыс. руб. или на 10,26% за счет сокращения объема хирургических манипуляций, стационарного лечения и амбулаторных манипуляций на платной основе.

В таблице 2.3 представлена динамика итоговых доходов учреждения в 2015-2017 годах.

Таблица 2.3 Динамика итоговых доходов учреждения в 2015-2017 годах

Данные таблицы 2.3 позволяют сделать выводы о том, что в динамике за исследуемой период наблюдается увеличение дотационности учреждения. Общий объем поступлений в 2017 году увеличился на 0,26%. Доходы от оказания платных услуг из-за сокращения платежеспособного спроса снизились на 17 928 тыс.руб. или на 10,75%. В то же время объем целевых поступлений повысился на 19 396 тыс.руб. или на 4,99%.

Данные рисунка 2.3 позволяют заключить, что в общем объеме доходов учреждения преобладали доходы по субсидиям на иные цели. Их доля в 2015 году составила 45%. Доходы от оказания платных услуг учреждения в 2015 году составляли 32% в общем объеме доходов.

Иные прочие доходы занимают 15% в общей структуре доходов, а субсидии на выполнение муниципального задания составляют 8% в общем объеме финансирования.

В общем объеме доходов учреждения преобладали доходы по субсидиям на иные цели. Их доля в 2016 году составила 43%. Доходы от оказания платных услуг учреждения в 2016 году составляли 30% в общем объеме доходов.

Иные прочие доходы занимают 15% в общей структуре доходов, объем финансирования на выполнения государственного задания сократился до 12%.

В структуре доходов учреждения 2017 года значительных изменений не произошло. Тем не менее, за счет снижения объема доходов от оказания платных услуг их удельный вес сократился до 27%.

Далее, рассмотрим сравнение плановых и фактических поступлений БУЗ ВО «ВОКБ №2» в разрезе различных источников финансирования учреждения.

Таблица 2.4Сравнение плановых и фактических поступлений БУЗ ВО «ВОКБ №2»

Представленные данные позволяют заключить, что ни в одном из анализируемых периодах план по поступлениям денежных средств на финансирование деятельности учреждения здравоохранения не был выполнен в полном объеме. Отклонение от заложенного плана составляет 1%. Недофинансирование учреждения наблюдалось по статьям «Доходы от оказания платных услуг» за счет спада спроса на проведение плановых платных манипуляций. Кроме того, в результате сокращения целевого субсидирования на выполнение государственных программ развития здравоохранения по данной статье наблюдается недофинансирование на 1%.

Подводя итоги оценке источников формирования имущества и финансовых результатов учреждения можно заключить, что общий объем субсидирования учреждения здравоохранения на выполнение государственного (муниципального) задания увеличился довольно значительно, тогда как доходы по внебюджетной деятельности учреждения в 2017 году сократились на 10,75%. Руководству учреждения необходимо предпринимать усилия по наращиванию объемов предпринимательской деятельности в целях сокращения уровня дотационности.

Выполняя возложенные на бюджетные учреждения функции, БУЗ ВО «ВОКБ №2» расходует выделяемые им бюджетные ассигнования и поступающие внебюджетные средства, согласно разрабатываемым планам финансово-хозяйственной деятельности.

По плану финансово-хозяйственной деятельности БУЗ ВО «ВОКБ №2» структура расходов имеет следующий вид:

1) оплата труда работников учреждения;

2) командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

3) оплата поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;

4) приобретение работ, услуг;

5) расходы по операциям с активами.

В таблице 2.5 представлена агрегированная динамика расходов учреждения по целевому финансированию в 2015-2017 годах. Подробный план расходов приведен в приложении 4.

Таблица 2.5 Динамика расходов учреждения по бюджетному финансированию в 2015-2017 годах