Файл: «Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение».pdf

а) Федеральных:

-налога на прибыль организаций.

-налога на добавленную стоимость.

-налога на доходы физических лиц.

б) Регионального:

-транспортного налога.

-налога на имущество организаций.

в) Местного:

-земельного налога.

Кроме этого предприятие выплачивает обязательные социальные выплаты.

Налоги рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета, скорректированных с учетом особенностей конкретного налога. Расчет представляется в виде налоговой декларации. Для такого расчета могут быть применены электронные таблицы Excel или отчеты в программе 1С.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается в соответствии с гл. 21 НК РФ. Уплачивается ежемесячно на основании данных налоговой декларации, подсчитанных на базе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете отражается на счете 68.2 «НДС» в корреспонденции, предусмотренной в Плане счетов бухгалтерского учета. Налоговыми регистрами по налогу на добавленную стоимость являются книги покупок и продаж, ведущиеся в виде электронных таблиц Excel в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ и Постановления Правительства РФ №914 от 02.12.2000 г., а также счета-фактуры, выдаваемые покупателям составляемые по стандартной форме, предусмотренной в вышеуказанных нормативных документах.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается в соответствии с гл. 23 НК РФ. Уплачивается ежемесячно на основании расчетов на базе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете отражается на счете 68.1 «Налог на доходы физических лиц» в корреспонденции, предусмотренной в Плане счетов бухгалтерского учета.

Перед налоговым учетом стоит основная задача - исчисление налога на прибыль. При этом учетная политика для целей налогообложения формируется исходя из требований Налогового кодекса, в соответствии с которыми данные налогового учета должны отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

В связи с этим перед организацией не возникает необходимости расчета прибыли в привычном для бухгалтера понимании, а именно как часть дохода, отражающего финансовый результат деятельности организации, которым могут распоряжаться собственники. Величина такой прибыли формируется только в бухгалтерском учете.

Соответственно в налоговом учете отражаются не все хозяйственные операции и не все расходы, а только учитываемые в целях налогообложения и в пределах установленной суммы.

Основным организационным отличием двух форм учета является то, что систематизированная в бухгалтерских регистрах информация отражается на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, а сгруппированная в налоговых регистрах - в расчете налоговой базы без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Таким образом, учетная политика ООО " Перекресток Ойл Хакасия " разработана в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом требований налогового и гражданского законодательства.

Все существенные показатели в бухгалтерской отчетности предприятия отражаются обособленно.

Учетная политика в ООО «Перекресток Ойл Хакасия» занимает центральное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования применяется особый подход, так как от этого зависит весь учетный процесс организации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений.

В целом, можно заключить, что проанализированная учетная политика ООО «Перекресток Ойл Хакасия» является исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по организации.

Заключение

Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

В практической части работы была проанализирована учетная политика на примере ООО «Перекресток Ойл Хакасия».

Исследование учетной политики ООО «Перекресток Ойл Хакасия» показало, что имеет место прямая зависимость между тем, какой способ бухгалтерского учета факта хозяйственной деятельности выбирается, и тем, какая картина финансового положения организации в бухгалтерской отчетности вырисовывается.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 –ФЗ (ред. от 01.05.2016)) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 09.01.2020).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 05.04.2016. с изм. от 13.04.2016) ( [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_ LAW_ 196449/ (дата обращения: 09.01.2020).
3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный законРоссийской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 198265/ (дата обращения: 09.01.2020).
4. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 09.01.2020).
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (дата обращения: 09.01.2020).
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LA_221028/ (дата обращения: 09.01.2020).
7. Абдулжалилова М. К., Кулиш Н. В. Учетная политика для целей налогового учета //Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум. – 2019. – С. 41-44.
8. Алексеева Г.И., Богомолец С.Р., Сафонова И.В. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Университет, 2015. 720 с.
9. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018, 439 с.
10. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менежмент: учебник для бакалавров. М.: «Дашков и К°», 2018, 350 с.
11. Белоусова Е. Н., Щербакова А. Е. Перспективы совершенствования учетной политики для целей налогообложения //Экономика, управление и право: инновационное решение. – 2018. – С. 58.
12. Воронина А. С., Германова В. С. Учетная политика для целей налогообложения //Научные исследования XXI века: теория и практика. – 2018. – С. 188-191.
13. Гривас Н. В. Формирование учетной политики организации в целях бухгалтерского учета и налогообложения //Современные проблемы финансового регулирования и учета в агропромышленном комплексе. – 2018. – С. 162-168.
14. Давиденко В. А., Бессонова Е. А. Роль учетной политики предприятия и важность ее аудита //Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита. – 2018. – С. 69-72.
15. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М,2013, 240 с.
16. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. М.: Проспект, 2017, 217 с.
17. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц. Учебное пособие. М.: ИНФА-М, 2016, 240 с.
18. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014, 591 с.
19. Майбуров И.А. Налоговая политика: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017, 300 с.
20. Малис Н.И. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М, 2018, 152 с.
21. Маршавина Л.Я., Чайковский Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2017, 503 с.
22. Мешков Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: «Дашков и К°», 2018, 160 с.
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2017, 450 с.
24. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2018, 996 с.
25. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2018, 393 с.
26. Черник Д.Г., Шмелев Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Юрайт, 2015, 495 с.
27. http://perekrestokoil.ru/o-kompanii/ - ООО «Перекресток Ойл Хакасия»

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Образец приказа об учетной политике

ООО «Первая компания» 

Приказ N 1

Об учетной политике на 2020 год

Дата01 ЯНВАРЯ 2020 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2020 год учетную политику ООО «Первая компания» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Первая компания», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Первая компания» Иванову И.И.

Руководитель

Приложение Б

Учетная политика ООО «Перекресток Ойл Хакасия» для целей налогового учета на 2020 год

Общество с ограниченной ответственностью « Перекресток Ойл Хакасия »

ПРИКАЗ № 58
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2020 год согласно
приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера
А.С. Глебову.

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно
разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета
приведен в приложении 1.

Основание: статья 313 НК.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 НК.

Учет амортизируемого имущества

4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному
значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую
включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой
Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического
перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до
предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было
включено модернизируемое основное средство.

Если основное средство не указано в классификации, срок полезного использования
определяется по технической документации или рекомендациям производителей.
Основание: постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, пункты 1 и 6 статьи 258
НК.

5. Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации,
определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником,
уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств
предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в эксплуатации основным
средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на
количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.

Основание: пункт 7 статьи 258 НК.

6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного
использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным
активам, по которым определить срок полезного использования невозможно,
применяется срок, равный 10 годам.

Основание: пункт 2 статьи 258 НК.

7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 НК.

8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем
порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 НК.

9.Норма амортизации определяется с учетом специального коэффициента:
– в размере 3 – к основным средствам, являющимся предметом договора лизинга (за
исключением основных средств, относящихся к первой–третьей амортизационным
группам);
– в размере 2 – к основным средствам, произведенным в соответствии с условиями
специального инвестиционного контракта.

Основание: подпункты 1, 6 пункта 1 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 НК.

10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных
средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том
отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 НК.

11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с
применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.
Основание: статья 313 НК.

Учет товарно-материальных ценностей

12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения,
уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы,
расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.