Файл: Налог на доходы физических лиц.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность проведения исследования налога на доходы физических лиц в системе налогообложения обусловлена тем, что, несмотря на внешнюю понятность сущности данного налога, при его исчислении и уплате на практике возникает множество вопросов, а также проблем правоприменения. Налоговое законодательство многие термины определяет иначе, чем в иных отраслях права, например, резидент и нерезидент – это не граждане Российской Федерации, а лица, постоянно либо временно проживающие на территории Российской Федерации и получающие доход от источников, которые находятся здесь.

Государство – это система политической власти в стране (обществе). Государством называют систему органов и методов, обеспечивающих управление экономической и общественной деятельности населения определенной территории (страны). Для выполнения своих функций и содержания всех структурных подразделений государству требуются средства. Они поступают в виде различных платежей (плат, отчислений, взносов, сборов и налогов). Они несколько отличаются между собой, поэтому различают налоги и платежи налогового характера.

Развитие рыночного механизма не возможно без эффективной системы налогообложения, которая послужит инструментом для развития экономики. Кроме того, рационально выстроенная налоговая система способствует активному росту предпринимательства, снижению нелегальных экономических отношений в обществе, повышает уровень инвестиционной привлекательности народного хозяйства. Развитие рыночного механизма не возможно без эффективной системы налогообложения, которая послужит инструментом для развития экономики. Кроме того, рационально выстроенная налоговая система способствует активному росту предпринимательства, снижению нелегальных экономических отношений в обществе, повышает уровень инвестиционной привлекательности народного хозяйства.

Налогообложение доходов населения представляет собой важнейший элемент налоговой политики каждого государства. Конституцией Российской Федерации установлена обязанность уплаты регламентированных законодательством налогов и сборов, среди которых налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В настоящее время налог на доходы физических лиц является одним из основных по объему поступлений в консолидированный бюджет РФ налоговых доходов.

Обязанность уплачивать налоги в Российской Федерации является конституционно признанной и закрепленной в статье 57 Конституции Российской Федерации. При этом состав, сроки и порядок исчисления и уплаты налогов, а также субъектов налогообложения определяются налоговым законодательством нашей страны.

В силу того, что многие положения налогового законодательства не раскрываются в Налоговом кодексе Российской Федерации, где содержатся общие положения, на практике приходится руководствовать подзаконными нормативные актами, а также разъяснениями Федеральной налоговой службы Российской Федерации и высших судов.

Соответственно сохраняется необходимость в исследовании правового регулирования налога на доходы физических лиц, что свидетельствует об актуальности темы, выбранной для исследования в рамках курсовой работы.

Цель настоящей курсовой работы – определение места налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить субъектов налогообложения налога на доходы физических лиц;

- проанализировать объект налогообложения налога на доходы физических лиц;

- рассмотреть налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц;

- выявить иные особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Объектом исследования является налог на доходы физических лиц.

Предмет исследования – законодательство России, определяющие место налога на доходы физических лиц в системе налогообложения Российской Федерации.

Теоретической основой данной работы служили научные труды отечественных авторов по рассматриваемой тематике, законодательные и нормативные акты, официальные источники и материалы сети Интернет.

Методологическую основу работы составляют общенаучные методы (среди которых системно-структурный функциональный; общие логические приемы - анализ, синтез, индукция, аналогия) и частно-научные методы (исторический, формально-юридический, сравнительно-правовой, методы толкования правовых норм и комплексного анализа законодательства и другие).

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

1.1 Понятие налоговой системы и соотношение с системой налогов и сборов

Ни одно государство не может нормально существовать и функционировать без налогообложения. Тесная взаимосвязь налогообложения с государством придает особую специфичность в изучении истории налогообложения. Для того, чтобы понять специфику изучения налогообложения необходимо дать определение данному понятию.

Налогообложение - это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами[6].

Точно сказать, когда и где зародилось налогообложение никто не может. Он возникал постепенно и достаточно долго. Известны эпохи, когда его еще не существовало, но ученые не могут определить, тот момент времени, когда он начал существовать.

В условиях рыночной экономики управление налогами является основополагающей составляющей в государстве. Дальнейшее динамичное развитие страны требует серьезного развития налоговой структуры, в частности сферы, влияющей на сектора и подсектора функционирования экономики. Налогообложение является основой для существования экономики любой страны[11].

Для того, чтобы разобрать вопрос налогообложения в России необходимо дать определение данному понятию. Налогообложение - это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

С начала реформ и по настоящее время процессы преобразований в органах управления налогообложением не являются однонаправленными и однозначными. Важная роль в осуществлении этой реформы отводится трансформации инструментов и механизмов управления налогообложением. Трансформации необходимо совершать на условиях изменчивости экономической структуры[16].

В условиях современной экономической системы ни одно государство не способно оградить себя от рисков в управлении налоговой системы. Наглядным примером финансово-экономический кризис, поразивший национальные экономики множества стран. Независимо от того, насколько идеальна выстроена система налогообложения-существуют риски.

Денежные средства, которые поступают от налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и уже после этого расходуются на нужды государства. Даже в условиях того, что в государстве выстроена должным образом система налогообложения, могут быть пробелы в системе государственного контроля[19].

Поэтому сущность налогообложения зависит не только от методологических особенностей, но и от комплексно выстроенной системы. Современное налогообложение требует внимательного изучения и проведения анализа методов и средств управления в полной мере учитывающие специфику системы страны, а также разработку кардинального вектора развития органов от которых зависит эффективное административное реформирование налоговой системы страны[9].

Налоговая система страны является одной из эффективных систем формирования экономики страны. Так как налоговая система — это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, которые складываются в связи с установлением и взиманием налогов и сборов[7]. Учитывая, что налоговая система государства рассматривается в общем виде как совокупность общественных отношений, связанных с установлением и взиманием налогов, можно выделить следующие основные элементы такой системы[23]:

-налоги;

- налогоплательщики;

- налоговые органы;

- налоговое законодательство.

Под налогами понимаются налоги, сборы и страховые взносы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ[2.3]. В состав налогоплательщиков включаются также плательщики сборов и страховых взносов, т. е. организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги, сборы или страховые взносы. В состав этого элемента можно также отнести и налоговых агентов.

Налоговые органы представляют собой централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса[2.3] и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Здесь же можно упомянуть международные договоры РФ по вопросам налогообложения. Конечно, перечень приведенных выше элементов налоговой системы РФ нельзя считать исчерпывающим: он лишь дает общее представление о структуре налоговой системы.

На сегодняшний момент граждане уплачивают такие налоги, как[8]:

- НДФЛ-налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- земельный налог.

Таким образом, налоги являются финансовым инструментом государственного аппарата. Они выступают регулятором в сфере накопления и движения капитала и денежных средств, перераспределяют их, а так же устанавливают баланс спроса и предложения внутри страны.

Налоговая система преследует следующие цели[11]:

1. обеспечение доходности государственного бюджета;

2. стимулирование налогоплательщиков к совершению выплат, при этом не использовать методы ограничения хозяйственной деятельности;

3. сохранение относительной социальной стабильности в обществе;

4. укрепление рыночного механизма; способствование развитию производства и предпринимательства;

5. установление порога доходов, ниже которых определенные слои населения становятся нищими.

1.2 Принципы налогообложения

В функции государственной власти входит обеспечение безопасности территории и населения, находящихся в пределах страны, а так же осуществление управления процессами в социально – экономической жизни общества[17].

Сама по себе власть не производит продукции или услуг, способных принести ей доход и оплатить ее расходы. Для содержания государственного аппарата, а так же для решения социальных задач используется система налогообложения.

Основным инструментом в данной области отношений выступает налог, который представляет собой определенную плату гражданином или коммерческой организацией в пользу государственных нужд. Помимо налогов существуют сборы. Принципиальное различие между ними заключается в том, что налог представляет собой безвозмездную плату, когда как сбор дает плательщику определенное право[23].

Система установления и взимания налогов с плательщиков называется налоговой системой. Регулирование отношений в сфере налогообложения осуществляется законодательством страны.

Система налогообложения в каждой стране формируется под влиянием определенных факторов, которые в свою очередь определяют ее специфику. Однако, в экономической теории давно разработаны принципы построения идеальной налоговой системы. Государственный аппарат при внесении изменений в налоговую политику всегда должен стремиться к соблюдению данных принципов, чтобы создать более эффективную структуру взимания налогов с населения и коммерческих организаций[20].

Под налогообложением понимается система, ориентированная на изъятие денежных средств органами власти у объектов, находящихся в их подчинении. В основе современного налогообложения находится добровольно-принудительный принцип, однако в истории общества случались моменты, когда налогообложение носило остро принудительный характер[11].

Структура налогообложения включает в себя различные виды налогов, классифицируемые по определенным основаниям. Так, например, в зависимости от способа изъятия налоги делятся на два вида: косвенные налоги, реализуемые в форме надбавки к цене товаров и перекладываемые тем самым на конечного потребителя.

В зависимости от налогоплательщика, то есть субъекта налогообложения, налоги делятся на следующие виды[9]: