Файл: Налог на доходы физических лиц.pdf

Резюмируя изложенное, можно сделать вывод, что существует множество нюансов при осуществлении налогообложения налогом на доходы физических лиц. Много особенностей предусмотрено законодательством в отношении иностранных граждан в зависимости от того, признаются они налоговыми резидентами или нет, являются ли они высококвалифицированными специалистами или нет. Недостаточно четко проработан механизм исчисления и уплаты налогов на доходы физических лиц в отношении иностранных граждан, которые внесли взнос по патенту, тем самым обеспечив возможность зачесть данную сумму в счет уплаты налога на доходы физических лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с Конституцией РФ Россия является социальным государством, что предопределяет бюджетно-налоговой политики. Важнейшим инструментом реализации социальной роли налогообложения, в том числе обеспечения сокращения уровня расслоения населения - как задачи государства, может стать реформирование системы подоходного налогообложения физических лиц.

Налог – это индивидуальный и безвозмездный платеж, который взимается в обязательном порядке с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств для обеспечения деятельности и нормального функционирования государства и его муниципалитетов.

Налоги носят обязательный безвозмездный характер, взимаются в денежной форме, обладают публичностью и нецелевым характером.

Налоговая система – система, образованная на определенных принципах и регулируемая нормами права в отношении взимания и установления налогов и сборов.

В структуру налоговой системы входят:

- законодательная база государства (и его субъектов);

- система государственных органов, занимающихся начислением и взиманием налогов;

- налогоплательщики (физические и юридические лица);

- налоговая база (виды деятельности и сумма доходов, подлежащие налогообложению);

- системы налогов, установленных государством.

Налог на доходы физических лиц является главным видом прямых налогов, который изымается в денежном виде за отчетный год и учитывается на основе общего заработка физических лиц. При помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые ставки, применяемые при исчислении НДФЛ, установлены в размере 9, 13, 15, 30 и 35%. Общая ставка составляет 13%.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ предусмотрено пять видов ставок по НДФЛ, однако работодателем используется только-13%. Доходами по этой ставке облагается заработная плата и иные вознаграждения, которые подтверждены гражданско-правовым договором.

Ставкой 13% облагаются и доходы, полученные от продажи имущества. С одной стороны, этот налог крайне важен. Он является личным доходом, а не усредненным. Одна из задач НДФЛ установление равномерности и всеобщности налогового бремени.

Но есть и существенные недостатки. Одним из таких является низкий уровень доходов населения, выплаты работодатели часто задерживают, достаточно сильно развита теневая экономика, а количество частных предприятий незначительно.

Введение прогрессивных ставок налогообложения позволит снизить напряженность в обществе и сократить социальную дифференциацию населения, а значит - устранить факторы, тормозящие развитие экономики.

Преимущество НДФЛ заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований субъектов РФ, из которых финансируются основные расходы.

Завершая изложение результатов исследования, проведенного в связи с написанием настоящей работы, следует сделать итоговые выводы.

Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является одним из важнейших видов налогов. Налогоплательщиками по данному налогу выступают физические лица, в том числе граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Особенность налогового законодательства в том, что для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц осуществляется деление не по принципу наличия подданства, а в зависимости от наличия статуса резидента либо нерезидента. При этом российский гражданин, постоянно проживающий за пределами нашего государства, может быть признан нерезидентом, а иностранный граждан, постоянно проживающий в России – резидентом. В основном деление осуществляется исходя из срока пребывания на территории Российской Федерации.

Налогом на доходы физических лиц подлежат обложению денежные поступления, материальная выгода и доход, полученный в натуральном виде. Расчет налогооблагаемой базы в каждом случае осуществляется самостоятельно, потому что материальная выгода и натуральный доход, в отличие от денежных выплат, подлежат оценке.

Основная часть вычетов является социально ориентированной и преследует цель стимулирования населения к самостоятельному решению вопросов образования, получения медицинской помощи, образования и так далее. Часть социально ориентированных налоговых вычетов связаны с признанием заслуг либо более незащищенного социального положения налогоплательщика. Например, в тех случаях, когда у него на иждивении находятся дети.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014 г., № 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1 (ч. 1). – Ст. 3.
5. Андреев, Н.Ю. Конституционная обязанность по уплате налога как связь человека и государства // Финансовое право. – 2017. – № 5. – С. 26 - 29.
6. Абрамов, М.Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2016. - № 4. - С. 79-91.
7. Гайдукова, О.Л., Сауткина Т.В., Шарикова Е.А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. – 2015. - № 9. – С. 1-5.
8. Гончаренко, Л.И., Савина О.Н. Проблемы налогового регулирования социальной поддержки населения в Российской Федерации: региональный аспект // Экономика. Налоги. Право. - 2015. - № 6. - С. 118−128.
9. Гуляева, И.Г., Невядомская А.И. Практика применения НДФЛ в России и за рубежом // Вестник Уральского института экономики, управления и права. – 2017. - № 2. – С. 41-47.
10. Дубровская, И. Коммунальные платежи - объект налогообложения? // Жилищное право. – 2014. – № 11. – С. 81 - 87.
11. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 384 c.
12. Катанова, А.В. НДФЛ. Практика применения в России и за рубежом // Гуманитарные научные исследования. - 2015. - № 12. - URL: http://human.snauka.ru/2015/12/13572 (дата обращения 25.07.2019).
13. Корнева, Е.В., Нефедьева, А.С. Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-3. - URL: http://eduherald.ru/ru/article/view?id=13149 (дата обращения 26.07.2019).
14. Копина, А.А. Доходы физического лица в натуральной форме: проблемы определения цели выплаты // Налоги. – 2017. – № 10. – С. 14 - 18.
15. Копина, А.А. Льготы по налогу на доходы физических лиц: общие условия и практика применения (часть первая) // Налоги. – 2017. – № 19. – С. 15 – 2
16. Мартиросова, Л.Э. Особенности налогообложения иностранных граждан // Электронный вестник Ростовского социально-экономического института. – 2014. – № 3. – С. 67-77.
17. Матвеева, П.А. Льготы и поощрения в налоговом законодательстве // Налоги. – 2017. – № 15. – С. 6 - 9.
18. Михайлов, А.Ю. Индивидуальный инвестиционный счет в России // Банковское право. – 2017. – № 3. – С. 38 - 43.
19. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: Юнити, 2017. - 383 c.
20. Назарова, С. Неуплата НДФЛ и страховых взносов с зарплаты // Трудовое право. – 2017. – № 8. – С. 53 - 64.
21. Никашов, М.А., Кузовцов Н.И. Проблемы и тенденции НДФЛ в современной России // В сборнике: Фундаментальные и прикладные исследования: от теории к практике Материалы II международной научно-практической конференции, приуроченной ко Дню Российской науки. – 2018. – С. 134-137.
22. Рождественская, Т.Э., Гузнова Е.А. Российский и международный подходы к определению понятия налогового резидентства // Актуальные проблемы российского права. – 2017. – № 3 (76). – С. 94-99.
23. Семенова, Е.В., Ляшенко, А.В., Дадаева, Т.Л. К вопросу о роли НДФЛ в экономике России // Научный форум: Экономика и менеджмент: сб. ст. по материалам VI междунар. науч.-практ. конф. - № 4(6). - М., Изд. «МЦНО», 2017. - С. 77-84.
24. Чулкова, Л.П. Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ: заработная плата или компенсация // Налоговый вестник. - 2018. - № 8. - С. 78-82.
25. Шульга, А.В. Актуальные проблемы взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и пути их решения // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. - 2018. - № 7 (42). - URL: https://sibac.info/archive/meghdis/7(42).pdf (дата обращения 06.08.2019)