Файл: Система налогового учета (на примере ООО «СЕРВАЛ»).pdf

Подводя итоги теоретической части можно сделать вывод, что
основной целью организации внутреннего налогового контроля является баланс интересов налогоплательщика при оптимизации налогообложения и
соблюдением законодательства о налогах и сборах в РФ.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «СЕРВАЛ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СЕРВАЛ»

ООО «СЕРВАЛ» - крупнейший дистрибьютор продуктов питания на
территории Москвы и Московской области по доле на рынке прямых
поставок.

Также компания имеет собственное производство рыбной консервации и продукции масло жировой группы.

Головной офис компании находится в городе Москва, есть
региональные представительства.

ООО «СЕРВАЛ» работает с 56 поставщиками, производителями
пищевой продукции из России и зарубежья.

Все товары закупаются непосредственно у производителей, что
исключает для покупателей риск приобретения фальсификатов

Благодаря отлаженным партнерским отношениям, ООО «СЕРВАЛ»
осуществляет регулярные поставки более 160 позиций пищевых продуктов
масложировой группы, продуктов консервации, круп и бакалейной группы.

Клиентская база компании охватывает широкий сегмент торговых точек,
включая сетевые супермаркеты (региональные и локальные сети),
универсамы (магазины самообслуживания), магазины прилавочного типа,
ларьки. В целом клиентская база компании насчитывает порядка 1 600
грузополучателей.

ООО «СЕРВАЛ» обладает рядом складских помещений, находящихся в
собственности компании, а также арендованных. Общая площадь складских
помещений составляет более 1 500 кв.м.

Для эффективного управления логистической системой в компании
созданы региональные зоны (региональные управления) в Москве и
Московской области, Калуге, Рязани, Твери.

Центральный логистический комплекс расположен на северо-востоке
Москвы, общая площадь терминала – 350 кв.м.

Терминал принимает основной товаропоток от производителей и
распределяет его по дистрибьюторской сети компании, так же он
обслуживает розничные заказы региональных управлений Московской
области. На терминале установлен один из самых функциональных в России
автоматизированных комплексов для сбора розничных заказов клиентов,
который способен обработать более 10 000 строк заказов в сутки от 1 000
клиентов.

ООО «СЕРВАЛ» является обладателем ряда наград в сфере
дистрибуции, логистики, управления персоналом, благотворительности.

Схема организационной структуры управления ООО «СЕРВАЛ»
отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и
должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и
звеньям управления.

Рис. 1. Организационная структура управления ООО «СЕРВАЛ»

Как видно из рисунка 1 организационная структура ООО «СЕРВАЛ»
является линейно-функциональной, то есть основана на соблюдении
единоначалия, линейного построения структурных подразделений и
распределения функций между ними.

Линейно-функциональная структура ООО «СЕРВАЛ» реализует
принцип демократического централизма, при котором подготовка и
обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и
ответственность – только первыми руководителями единолично.

Структура предприятия ООО «СЕРВАЛ» синтезирует лучшие свойства
линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация
управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда,
квалифицированная подготовка решений).

Линейно-функциональная структура ООО «СЕРВАЛ» является наиболее распространенной, особенно среди средних звеньев управления. На нижних уровнях управления структуры наиболее характерными являются линейные связи подчиненности, а на верхних – функциональные. Как и любая другая, данная структура имеет преимущества и недостатки.

Преимуществами являются:

1) более глубокая подготовка решений и планов, связанных со
специализацией работников;

2) освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа
проблем;

3) возможность привлечения консультантов и экспертов.

Недостатки:

1) отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном
уровне между производственными отделениями;

2) недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как
правило, в его реализации не участвует;

3) чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно:
подчинение по иерархии управления, т.е. тенденция к чрезмерной
централизации.

При этом руководители программы несут ответственность как за ее
реализацию в целом, так и за координацию и качественное выполнение
функций управления.

Таблица 1. Основные экономические показатели ООО «СЕРВАЛ» 2016 – 2018 годы

Оценка основных экономических показателей деятельности ООО «СЕРВАЛ», представленная в таблице 1 позволяет сделать следующие выводы:

• величина валовой прибыли увеличилась на 2022,07 тыс.руб., на что повлияло увеличение выручки на 1249,05 тыс.руб. и уменьшение себестоимости продаж на 773,02 тыс. руб.
• величина прибыли от продаж увеличилась на 1702,31 тыс. руб. в связи с увеличением валовой прибыли на 2022,07 тыс. руб.
• величина прибыли до налогообложения увеличилась на 300,83 тыс. руб. за счет резкого увеличения сальдо прочих доходов и расходов на 1401,48 тыс.руб.
• величина чистой прибыли выросла на 240,67 тыс. руб.

Увеличение вызвано ростом прибыли до налогообложения на 300,83 тыс. руб. Можно сделать вывод, что прибыль от продаж увеличилась на 1702,31 тыс. руб. Возросшие долги покупателей позволяют организации повышать свое финансовое состояние, деятельность становится более рентабельной (увеличение на 4,25%).

2.2 Организация налогового учета в ООО «СЕРВАЛ»

С целью оценки организации налогового учета ООО «СЕРВАЛ», а также проведения налогового контроля организации был проведен анализ основных финансово-экономических показателей. Информационной базой анализа служит годовая отчетность организации за период с 2016 по 2018 гг. Основные расчеты для анализируемой организации проведены по данным бухгалтерского баланса (форма № 1) и Формы № 2.

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами учреждения. В своей совокупности они отражают общее состояние дел на предприятии.

Проведем анализ показателей баланса ООО «СЕРВАЛ». Данные баланса приведены в приложении.

Проводя анализ бухгалтерского баланса за исследуемый период, можно сделать следующие выводы:

• наблюдается уменьшение основных средств на 142,21 тыс. руб.;
• снижение продаж за рассматриваемый период, вызванное кризисными явлениями обусловило уменьшение суммы налога на добавленную стоимость (-15,86 тыс. руб.);
• следствием того, что предприятие не прекращает поставки неплательщикам, прослеживается увеличение дебиторской задолженности на 3 831,21 тыс. руб.;
• как следствие, увеличение дебиторской задолженности вызывает уменьшение денежных средств организации на 74,36 тыс. руб., при этом снижается уровень платежеспособности;
• кредиторская задолженность за рассматриваемый период увеличилась на 2 875 тыс. руб., прослеживается тенденция в росте просрочки краткосрочных обязательств;
• растет задолженность по налогам и сборам на 8,53 тыс. руб.;
• одновременно с этим, задолженность перед прочими кредиторами уменьшилась на 145,10 тыс. руб.

Таблица 2. Основные показатели рентабельности ООО «СЕРВАЛ» (%)

Анализируя показатели рентабельности, представленные в таблице 2 – можно сделать вывод, что в период с 2016 по 2017 гг. такие показатели, как рентабельность оборотного капитала (+1,13%), совокупные активы (+0,99%), акционерный капитал – имеют тенденцию роста. При этом, повышение рентабельности внеоборотного капитала на 6,87%, свидетельствует об эффективном использовании внеоборотных активов.

Увеличение рентабельности совокупных активов говорит о прибыльности использования всех активов организации, при этом прирост данного показателя незначителен.

Увеличение рентабельности оборотного капитала иллюстрирует эффективность использования оборотных активов.

Увеличение рентабельности акционерного капитала свидетельствует об эффективности использования средств собственником.

Рост рентабельности основной деятельности на 4,91 % и рентабельности продаж на 4,25 % говорит о повышении прибыльности и эффективности деятельности организации.

Увеличение рентабельности собственного капитала на 1,23 % свидетельствует об эффективности использовании собственных средств организации.

В целом, наблюдается тенденция роста показателей рентабельности деятельности организации.

Таблица 3. Показатели эффективности ООО «СЕРВАЛ»