Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете.pdf

Введение

В данной курсовой мы посмотрим, как работает компания в период налоговой отчетности, какие применяются формы документов в налоговом учете. Изначально предприниматель создает свой бизнес, он вкладывает в него деньги, как правило собственные. На них он покупает оборудование, материалы, арендует помещение, платит зарплату сотрудникам. Деньги на все расходы берутся не из воздуха, компания может потратить только то, что имеется в ее распоряжении. Иными словами, у каждого расхода и приобретения, которое делает компания есть источник финансирования всех приобретений. (1) Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период, то есть за месяц, квартал, год. [2]

Годовая бухгалтерская отчетность:

• бухгалтерского баланса;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• аудиторского заключения.

Квартальная бухгалтерская отчетность:

• декларация по налогу на прибыль;
• декларация по НДС;
• регистр учета счет-фактур;
• форма 4-ФСС;
• форма 6-НДФЛ.

Месячная бухгалтерская отчетность:

• сведения об остатках денежных средств;
• справки по консолидирующим счетам;
• пояснительные записки.

Получив бухгалтерскую отчетность организации, налоговые органы проводят ее анализ, сравнивают показатели финансовых результатов с данными годовой декларации по налогу на прибыль. Если выявляются расхождения, то это может говорить о занижении своих доходов и увеличении расходов.

1. Бухгалтерская отчетность организации
1.1. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это четкая система расчетных показателей, отражающих результаты деятельности организации за отчетный период.

Согласно Федерального закона №402-ФЗ применяются правила бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, где каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетом документов.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с утратой Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с 01.01.2013 в состав бухгалтерской отчетности не входит пояснительная записка.

Вместе с тем, учитывая положения ч.1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ, в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», согласно которому в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств; иные приложения. [3] Состав и содержание пояснений предприятие выбирает самостоятельно. Такие пояснительная должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике предприятия, обеспечить дополнительными данными, представляющие собой развернутое обоснование данных и достоверную информацию о финансовой-хозяйственной деятельности предприятия, для реальной оценки финансового положения предприятия и движения денежных средств.

Бухгалтерская отчетность обязана показать деятельность всех филиалов и подразделений, даже тех что выведены на отдельный баланс. Каждое изменение вида деятельности должно быть подтверждено и обоснованно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с указанием причин вызвавших все изменения. Бухгалтерская отчетность отображает результаты деятельности предприятия, оценивает ее эффективность, что позволяет оперативно вмешиваться в руководство деятельности и принимать правильные решения.

В соответствии с п. 5 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в годовую финансовую отчетность. Непредставление в установленный срок документов влечет взыскание штрафов в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ п.1 ст.126 НК РФ. Годовым бухгалтерским отчетом считается период с 1 января по 31 декабря включительно, если деятельность ведется не первый год, то отчеты предоставляются минимум за два года, то есть за отчетный и предшествующий отчетному периоду. Если данные будут несовместимы, то они подлежат корректировке исходя из правил по нормативным актам. Для только что образованных предприятий первым годовым отчетом считается дата их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Для организаций, зарегистрированных после 1 октября годовым отчетным периодом считается дата 31 декабря следующего года. Сроки годовой отчетности должны быть предоставлены не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом. Квартальной отчетности должны быть не позднее 30 дней после отчетного периода.

Бухгалтерскую отчетность можно сдать лично в ИФНС или через уполномоченного представителя. Датой подачи бухгалтерской отчетности считается дата фактического предоставления их в налоговый орган на бумажном носителе. Для своевременной подачи бухгалтерской отчетности можно записаться к инспектору заранее, что сведет ожидание к минимуму или предоставить отчет в электронном виде, гарантией доставки документов подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также просмотреть свою личную карточку. Вся отчетность предоставляется на русском языке и должна быть в валюте Российской Федерации. Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации.

Предприятие в целях контроля может нанять аудиторскую проверку. Итогом считается аудиторское заключение подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. По результатам работы аудитор дает свое заключение, в котором высказывает свое мнение об отчетности организации, которое не всегда может быть положительным. Аудитор дает заключение на основании того, что видит. Если компания не предоставляет аудитору достаточную информацию, то он вправе отказаться от выдачи заключения или высказать свое мнение какой информации ему не хватило. Аудитор не несет ответственность перед пользователями финансовой отчетности своей лицензией, а также своим именем. (4)

1.2. Порядок составления бухгалтерских отчетов

Законодательство Российской Федерации составила настоящий закон устанавливающий единые правовые методологические основы бухгалтерского учете, позволяющие оценить процедуры исследования. Основная цель бухгалтерского отчета – это составление и предоставление достоверной информации о доходах и расходах предприятия.

Информация, формируемая в бухгалтерском отчет, должна быть полной, полезной, достоверной, сопоставимой, правильно оформлена. Для каждой бухгалтерской отчетности есть свой период сдачи. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных лиц. Информация считается надежной если в ней отсутствуют ошибки и факты хозяйственной деятельности отображаются объективно. Информация должна быть понятна всем заинтересованным пользователям, как внутренним, так и внешним, что бы ее мог понять даже тот, кто не обладает профессиональными навыками. Бухгалтерская отчетность должна быть беспристрастной по отношению к любому, исходя из этого принципа, при формировании бухгалтерской отчетности предприятие должно удовлетворить и учесть интересы все пользователей, недопустимо создавать скрытые резервы. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы предоставления она влияет на решение и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. [5]

Настоящий Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, также на представительства иностранных государств, если это конечно не предусмотрено иными договорами. Ответственность за составление бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. В зависимости от объемов предприятия предприниматель может ввести бухгалтерский учет самостоятельно, принять в штат главного бухгалтера или передать на договорных началах видение учета специализированной организации. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет полную ответственность за ведение бухгалтерского учета и предоставляемую отчетность в налоговые учреждения.

Бухгалтерская отчетность и все хозяйственные операции ведутся в валюте Российской Федерации. Вся отёчность ведется непрерывно с момента регистрации как юридического лица до момента ее ликвидации или реорганизации. Главный бухгалтер, назначенный руководителем должен вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах, аналитический учет должен соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все хозяйственные операции и инвентаризация должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета.

Если предприятие осуществляет хозяйственную деятельность не первый год, то в соответствии с требованиями отчетность должна содержать данные, позволяющие сравнить их с аналогичными данными за год, предшествующий отчетному. В бухгалтерской отчетности должно содержаться:

• наименование формы бухгалтерского отчета;
• отчетный период – период за который составлена отчетность;
• наименование юридического лица должно быть идентичным зарегистрированному и прописанному в учредительных документах;
• ИНН
• вид деятельности, форма собственности, единица измерений;
• фактическое место нахождение и дата утверждения;

Цель бухгалтерской отечности выявить тенденции к росту организации, где целостность и полнота позволяет принимать своевременные решения управленческих решений. Своевременная сдача отчетности в налоговые органы говорит о прозрачности ведения деятельности предприятия.

1.3. Порядок составления бухгалтерских отчетов

Для достоверного и корректного отчета следует учесть определенную последовательность составления бухгалтерской отчетности. Нарушение правил сдачи годовой отчетности позже чем установленные 90 дней и квартальной 30 дней ведет к штрафам. Датой предоставления бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передаче в налоговые органы. Главный бухгалтер должен быть в курсе всех новшеств, которые появляются каждый год. Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для всех заинтересованных пользователей, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков.

Бухгалтерская и налоговая отчетность можно сдать в бумажном или электронном виде. Для электронной отчетности должна иметься электронная подпись и установлена соответствующая программа. Бухгалтерская отчетность должна отображать финансовое состояние предприятия и иметь свои правила. Перед сдачей бухгалтерской отчетности подготавливается вся первичная документация. Сверяются все счета, проводятся инвентаризации кассы и имущества. Если при проверке счетов выявлена неточность, то должны быть корректирующие записи, закрываются счета. Анализируются результаты от продаж и других видах деятельности, рассчитывается чистая прибыль и проводится реформация баланса. Все страницы должны быть пронумерованы и прошиты. Бухгалтерская отчетность должна быть продолжена и после окончания отчетного периода.

С 2020 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», на ФНС России возложены функции по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что обязательный годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо будет предоставлять в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. При предоставлении обязательного экземпляра отчетности, которой подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней предоставляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течении 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. [6]

Есть ряд организаций, которые освобождаются от предоставления отчетности. К ним относятся:

• организации государственного сектора;
• Центральный банк РФ и подконтрольные ему финансовые организации;
• религиозные организации;
• организации предоставляющей отчетность в Центральный банк РФ;
• организации отчетность которых содержит государственную тайну.

Следует отметить, что годовая бухгалтерская отчетность не предоставляется организациями реорганизуемыми или ликвидируемого юридического лица.

Федеральным законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» прописано порядок и срок исправления ошибок в предоставленной бухгалтерской отчетности. Если в отчетности допущена ошибка или неточность, законодательство дает время на ее исправление. Скорректировать отчетность и устранить все ошибки можно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления. Срок исправления ошибок для обществ с ограниченной ответственностью – 10 рабочих дней после 30 апреля, для акционерных обществ – 10 рабочих дней после 30 июня.