Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете.pdf

«Добавочный капитал» – это средства организации, которые отражаются на специальном счете и состоят из: увеличения «Уставного капитала», распределения средств между участниками «Уставного капитала» разницы которая получилась путем переоценки основных активов.

Иногда у начинающего или опытного бухгалтера случаются ошибки, их необходимо не только исправлять, но и пояснять. Ошибки прошлых лет исправляются в зависимости от периода их обнаружения, это может быть дата 31 декабря или либо дата непосредственного обнаружения. Если ошибка обнаружена до сдачи отчетности, то имеет смысл ее устранения сразу, если документ уже подписан, то проводятся корректировки, вносятся соответствующие пояснения и производится пересчет.

3.4 Отчет о целевом использовании денежных средств

Некоторые некоммерческие организации помимо бухгалтерской отчетности предоставляют отчет о целевом использовании денежных средств, его форма утверждена приказом Министерства Финансов РФ от 02.06.2010 №66н и представляет собой форму №6. В отчете о целевом использование денежных средств нужно раскрыть информацию о целевом использовании средств, полученные для обеспечения уставной деятельности. В отчете можно проследить изначальные средства, поступление или расход в течении отчетного года, а также на конец отчетного года. Информация о движении денежных средств раскрывается с учетом особенностей классификации денежных средств. Некоммерческие организации сами определяют детализацию по статьям отчетов, содержание пояснений к бухгалтерскому балансу. [22]

Пояснительные записки

Деятельность всех организаций контролируют налоговые органы. Сдавая бухгалтерскую отчетность в ИФНС организация в праве дать какие-либо пояснения по ведению своей деятельности. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу не является обязательным документом и составляете прежде всего по усмотрению организации, а в ряде случаев она просто необходима. Прежде всего – это информационный текст, составленный в деловом стиле. Информация в ней подается четко, с использованием профессиональной терминологии, объективно без каких-либо собственных мнений, ее заполнение полезно не только собственникам организации, но и ее инвесторам.

В пояснительной записке могут содержаться не только общие сведения, но и подробные разъяснения по каким-либо строкам баланса, например, если налог за предыдущий период был значительно выше текущего. Все пояснения могут дать избежать камеральных проверок, закрытия счетов и многих других неприятностей. Главное требование пояснительной записки – это достоверная информация, ответственность за нее несет подписавшее ее лицо. Пояснительную записку можно составлять в произвольной форме в виде текста, но она также может содержать таблицы, графики и диаграммы.

При составлении пояснительной записки учитываем следующие правила:

• пояснительная записка составляется на фирменном бланке, при его отсутствии в «шапке» указываем полные реквизиты организации, включая адрес;
• дату и номер требования на основании которого пишется пояснения;
• в текстовой части детально описывается сложившаяся ситуация;
• к описанным фактам пояснений приложить соответствующие подтверждающие документы.

ИФНС в праве запросить пояснения по любой сдаваемой отчетности, запросить данные о расхождениях, вызванных в результате проверки. Если организация будет игнорировать требования налоговых органов в предоставлении документации и объяснений по ним, то ИФНС в праве сделать камеральную проверку для организации.

Аудиторское заключение

Для того чтобы организация была уверена в правильности своей отчетности, в том, что она составлена в полном соответствии со стандартами и не имеет никаких нарушений, руководство в праве нанять для проверки аудиторскую фирму, для заключения. Аудиторы – это независимые эксперты по отчетности, которые проверяют данные, подготовленные организацией, и удостоверяются в том, что отчетность подготовлена в соответствии со стандартами составления финансовой отчетности. (23) Мнение аудитора не всегда может быть положительным, он дает заключение на основании предоставленных документов. Если организация не предоставляет документацию в полном объеме, то аудитор в праве отказать от выдачи заключения или дать заключение на основании предоставленной документации. Аудитор несет полную ответственность перед организацией своей лицензией и своим именем. В ряде случаев недобросовестные аудиторы могут дать заключение не соответствующие действительности, но если организация планирует работать с серьезными инвесторами или иностранными компаниями, то без такой проверки не обойтись. В некоторых организациях в штате имеются свои аудиторы, основная их задача – контроль соблюдения организацией внутренних процедур и недопущение мошенничества. Задачами аудита являются:

• профессиональная этика и независимость;
• противодействие коррупции и легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
• разъяснения и рекомендации. [24]

В целях повышения качества Министерство финансов РФ ежегодно разрабатывает рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита по годовой бухгалтерской отчетности. Исходя из Федерального закона «Об аудиторской деятельности», аудитор должен быть независим и не иметь никаких родственных связей с взятой на контроль организацией. 19 декабря 2019 года была одобрена новая редакция правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, которая вступит в силу с 1 марта 2020года. В правилах прописаны стандарты деятельности аудиторских организаций. К этим принципам относятся в первую очередь профессионализм и неподкупность, соблюдения этики и конфиденциальности.

Аудитор должен включить в проверку:

• существенность для бухгалтерской отчетности в целом;
• уместность проведения процедур для определенных видов операций, остатков по счетам или раскрытия информации;
• данные о пересмотре вышеуказанных уровней существенности в ходе аудита.

В заключении хочу сказать, что бухгалтерскую отчетность необходимо сдавать вместе с аудиторским заключением в ИФНС по месту регистрации организации (для ООО до 30 апреля, для АО до 30 июня). Аудиторское заключение можно сдать отдельно, но не позднее 10 рабочих дней после его получения, но позднее 31 декабря. Заключения аудиторской проверки могут быть интересны не только налоговым органам, но и инвесторам, акционерам, собственникам.

Источники:

(1) Алексей Герасименко Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов 2019 / Как все происходит 29 – 30 стр.

[2]Консультант плюс официальный сайт компании http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_67172/52cb3015b215496eb4aaa3b7cc88ef63232852b5/

[3] Пояснительная записка https://www.nalog.ru/rn57/news/tax_doc_news/4275136/

(4) Алексей Герасименко Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов 2019 / Аудиторское заключение – 51 стр.

[5] Консультант плюс официальный сайт компании http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/22a849bd061b7ce2cce179cc74bc7795a1c7163e/

[6] Новое в бухгалтерском законодательстве/ Информационное сообщение от 13.12.2018 № ИС-учет-12 https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=126269-novoe_v_bukhgalterskom_zakonodatelstve_fakty_i_kommentarii

[7] Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет грозит штрафом https://www.nalog.ru/rn72/news/tax_doc_news/5330551/

(8) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая / Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами ст. 226. стр. 414 – 419

(9) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Особенности налогообложения при реорганизации организации ст. 162. п.5 стр. – 246

(10) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Момент определения налоговой базы ст. 167. п.12 стр. – 271

(11) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Особенности налогообложения при реорганизации организации ст. 162. п.5 стр. – 246

(12) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Амортизация имущества ст. 256. п.1 стр. – 451

(13) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ст. 149 стр. 225– 235

(14) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств ст. 46. стр. – 79

(15) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Счета-фактуры ст. 169. п.1 стр. – 273

(16) Налоговый кодекс РФ 2015 / Часть первая и вторая/ Порядок налогового учета доходов от реализации ст. 316-333. стр. 591 – 669

(17) Учебник Основы бухгалтерского учета В.М. Богаченко 2014 / Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержание стр. 96 – 99

(18) Учебник Основы бухгалтерского учета В.М. Богаченко 2014 / Виды балансов стр. 101 – 103

[19] Приказ от 19.04.2019 №61н «О внесении изменений в приказ министерства финансов РФ ОТ 02.07.2010 № 66Н « О формах бухгалтерской отчетности организации» https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=10352-prikaz_minfina_rossii_ot_20.07.2010__66n_o_formakh_bukhgalterskoi_otchetnosti_organizatsii

[20] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=2277-polozhenie_po_bukhgalterskomu_uchetu_uchet_raschetov_po_nalogu_na_pribyl_organizatsii_pbu_1802

[21] Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано
в Минюсте России 02.08.2010 N 18023 https://www.minfin.ru/

[22] ПЗ – 1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций» https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=104054-pz_-_12015_ob_osobennostyakh_formirovaniya_bukhgalterskoi_finansovoi_otchetnosti_nekommercheskikh_organizatsii

(23) Алексей Герасименко Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов2019 / стр. 51 – 53

[24] Стандарты и правила аудита https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/