Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций.pdf

Введение

Актуальность данной работы заключается в том, что учет налога на прибыль имеет определенные особенности. Признание доходов и расходов предприятия устанавливаются учетной политикой предприятия, где и возникают разницы, связанные с различиями в бухгалтерском и налоговом учетах. Налог на прибыль является одним из самых значимых налогов Российской Федерации. Любая организация, которая применяет общую систему налогообложения должна в обязательном порядке уплачивать данный налог. Вопросы, связанные с налогом на прибыль организации, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Объектом исследования является налоговый учет налога на прибыль в ООО «ПРОФИ ТДСК».

Предмет исследования - формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом учете.

Целью работы является изучение налогового учета по расчету налога на прибыль в ООО «ПРОФИ ТДСК».

Задачи:

• Изучить теоретические основы учета налога на прибыль.
• Рассмотреть формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом
• учете.
• Определить в бухгалтерском и налоговом учете специфику формирования налога на прибыль в ООО «ПРОФИ ТДСК».

Работа состоит их введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ аспекты формирования налога на прибыль организации

1.1.Понятия и функции формирования прибыли

Любое предприятие будет всегда стремится к получению максимальной прибыли, или, по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только уверенно существовать на рынке оказания услуг и реализации товаров, но и обеспечивать положительное развитие производства в условиях конкуренции. Основной оценкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль, как правило определяется в стоимостной форме[1] .

Прибыль и ее роль:

Прибыль является главным источником собственных средств абсолютно любого предприятия. Также, прибыль является основным инструментом решения проблемы в увеличении рыночной стоимости имущества предприятия. Эта цель требует постоянного роста собственных средств предприятия.

Обеспечение общегосударственных потребностей также является одной из важнейших ролей прибыли, так как одним из базовых налогов налоговой системы страны признан налог на прибыль организаций. За счет прибыли обеспечивается как полнота доходов в бюджет, так и развитие социальных потребностей всего населения, а также финансирование обороны страны. Чем больше прибыль предприятий и организаций страны, тем крепче национальная денежная единица — рубль [2].

Функции прибыли

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в форме денежных накоплений, и выполняет ряд функций.

Во-первых, характеризуя экономический эффект прибыль, отражает что полученные доходы в организации превышают расходы. Отметим, что все аспекты деятельности предприятия с помощью такого показателя, как прибыль оценить невозможно. Такого универсального показателя нет. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей. Основное значение прибыль заключается в том, что она отражает конечный финансовый результат на предприятии.

Во-вторых, являясь не только финансовым результатом, но и основным элементом финансового ресурса предприятия прибыль обладает стимулирующей функцией. Следовательно, предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является источником формирования бюджета разных уровней и назначения. Поступая в бюджеты в виде налогов прибыль, используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей. Вспомогательная функция прибыли заключается в обеспечении выполнения государством своих функций:

• государственных инвестиционных;
• производственных;
• научно-технических;
• социальных программ [3].

Источник формирования прибыли

Существует три основных источника получения прибыли:

Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;

Второй связан с предпринимательской деятельностью. Данный источник касается практически всех предприятий. Обладая достаточными знаниями конъюнктуры рынка и умение адаптировать предприятие под постоянно меняющуюся ситуацию на рынке, приведет к эффективности использования данного источника[4]. Величина прибыли в этом случае зависит:

• от того, насколько будет правильно выбрана направленность предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
• от создания конкурентоспособных условий продажи товаров или оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);
• от величины объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);
• от структуры снижения издержек производства;

Третий источник выражается из инновационной деятельности предприятия. Использование такой деятельности предполагает систематического обновление выпускаемой продукции, а также обеспечение роста объемов реализации, следовательно, росту массы прибыли [5].

Классификация прибыли

Основой классификации является ряд следующих признаков:

1. Способ отражения в учете;
2. Способ деятельности предприятия;
3. Основные вида хозяйственных операций предприятия;
4. Основные виды деятельности предприятия;
5. Состав формирующих элементов;
6. Характер налогообложения;
7. Характер инфляционной "очистки";
8. Достаточность уровня формирования;
9. Рассматриваемый период формирования;
10. Характер использования;
11. Степень использования;
12. Значение итогового результата хозяйствования[2].

По способу отражения в учете. Разность между доходами предприятия и внешними его текущими издержками. Которые отражаются в бухгалтерском учете и есть бухгалтерская прибыль. Что касается экономической прибыли, то это разность между суммой доходов предприятия и суммой как внешних, так и внутренних текущих затрат. Экономическая прибыль предприятия всегда будет меньше бухгалтерской на величину внутренних текущих затрат.

По способу деятельности предприятия. Прибыль от обычной деятельности характеризует финансовый результат от всех видов деятельности предприятия, а также хозяйственных операций, которые формируются на регулярной основе.

Прибыль от чрезвычайных событий характеризует необычный или очень редкий для данного предприятия источник ее формирования [6].

По основным видам хозяйственных операций.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) — является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственной деятельности предприятия.

Прибыль от внереализационных операций - доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами; доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами; доходы по депозитным вкладам предприятия в банках; полученные штрафы, пени, неустойки и другие.[12.C.43]

По основным видам деятельности.

Прибыль от операционной деятельности представляет собой совокупный объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Прибыль от инвестиционной деятельности характеризует итоговой финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и продаже амортизируемого имущества — основных фондов, нематериальных активов и других необоротных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств.

Прибыль от финансовой деятельности характеризует финансовый результат операций, который приводит к изменению размера и состава собственного капитала и ссуд предприятия (привлечения дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссии облигаций и других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, погашение обязательств по основному долгу и т.п.).[20.C.41]

По составу элементов, формирующих прибыль.

Маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат.

Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных.

Балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат.

Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

По характеру налогообложения. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению и облагаемую налогами, регулируется соответствующим законодательством в области налогообложения [7.C.6].

По характеру инфляционной "очистки". Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

По достаточности уровня формирования. Нормальная прибыль характеризует такой уровень ее формирования, когда после покрытия внешних и внутренних текущих затрат (издержек), остается доход, равный минимальной ставке депозитного процента (по отношению к сумме используемого собственного капитала). [10.C.87]

Низкая и высока прибыль характеризует уровень ее формирования, который соответственно ниже или выше уровня нормальной прибыли.[11.C.7]

По рассматриваемому периоду формирования.

Прибыль предшествующего периода (т.е. периода, предшествующего отчетному). Прибыль отчетного периода и прибыль планового периода (планируемая прибыль).

По характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют капитализируемую и потребляемую ее части. Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль — ту ее часта, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия.[20.C.54]

По степени использования. Различают два вида прибыли по степени использование, а именно:

• Нераспределённая прибыль - часть сформированной прибыли предприятия, которая еще не распределена (а соответственно и не использована) на конкретные хозяйственные нужды;
• Распределённая прибыль - часта сформированной прибыли, которая на рассматриваемую дату уже распределена и не использована в процессе хозяйственной деятельности.

По значению итогового результата хозяйствования.

• Положительная прибыль (или собственно прибыль).
• Отрицательная прибыль (убыток)[8].

Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и предпринимательской деятельности.