Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций.pdf

Косвенные расходы признаются в налоговом учете в периоде их совершения и не участвуют в формировании остатков незавершенного производства. Прямые расходы по объектам с длительным циклом производства, приходящиеся на несколько налоговых периодов (ст. 272 НК РФ) [29] принимаются в состав расходов в стоимостном выражении на 31 декабря года налогового периода, а доле определенных доходов, (процент принятого дохода в общем объеме дохода равен проценту принятых прямых расходов в общем объеме прямых расходов по объекту на конец налогового периода). Остатки незавершенного производства формируется по каждому объекту учета по видам прямых затрат в соответствии с заключенными договорами по фактически осуществленным расходам.

Согласно учетной политике, на предприятии не формируется резерв по сомнительным долгам. Налог исчисляется и уплачивается поквартально при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 ст. 286 НК РФ [27]. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется ООО «ПРОФИ ТДСК» в соответствии с требованиями: ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.

По состоянию на 31.12.2016 в бухгалтерском учете организации сформированы следующие данные для расчета налога на прибыль, которые отражены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели бухгалтерской отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности о размере начисления налоговых активов и налоговых обязательств (при учете расчетов по налогу на прибыль) соответствуют данным бухгалтерского учета по счетам 09,77,99.

Выводы:

Рассмотрев учет расчетов по налогу на прибыль можно сделать вывод о том, что необходимо обращать особое внимание на то, как формируются доходы и расходы на предприятии. Необходимо прописывать все нюансы, которые касаются методов признания доходов и расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и налогового. В практической части данной работы проведен анализ баланса предприятия ООО «ПРОФИ ТДСК», системы бухгалтерского учета, системы налогового учета.

Были рассчитаны коэффициенты рентабельности предприятия, основываясь на бухгалтерский баланс ООО «ПРОФИ ТДСК» и можно сделать выводы о том, что предприятие работает стабильно но идет снижения показателей за счет снижения объемов строительства во всем холдинге. Также проводя анализ учетной политики, были выявлены некоторые факторы, которые непосредственно увеличивают налогооблагаемую базу. Бухгалтеру предприятия следует обратить внимание на формирование в налоговом учете резерва по сомнительным долгам, который будет являться инструментом по оптимизации налога на прибыль.

Заключение

Целью данной работы является изучение бухгалтерского и налогового учета по расчету налога на прибыль в ООО «ПРОФИ ТДСК» и разработка предложений по оптимизации налога на прибыль.

Налог на прибыль является очень сложной экономической системой, которая закрепляется законодательно. Нынешняя налоговая система Российской Федерации является очень гибкой. Изменение ставок налога, объектов налогообложения, отмена льгот отражаются на необходимости корректировать отдельные элементы системы налогообложения. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам.

Путем решения поставленных задач, изучения теоретических основ учета налога на прибыль, определения в бухгалтерском и налоговом учете специфику формирования налога на прибыль, рассмотрения формирования прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, а также проведением расчетов данная цель была достигнута.

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета формирования налога на прибыль, в том числе порядок начисления налога, формирование постоянных и временных разниц и их порядок начисления. А также документальное оформление учета расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Были изучены нормативно правовые акты, которые регулируют методы признания доходов и расходов, а также, непосредственно сам расчет налога на прибыль.

Основным законодательным актом по расчетам по налогу на прибыль является Налоговый Кодекс Российской Федерации и Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль.

Рассмотрев учет расчетов по налогу на прибыль можно сделать вывод о том, что необходимо обращать особое внимание на то, как формируются доходы и расходы на предприятии. Необходимо прописывать все нюансы, которые касаются методов признания доходов и расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и налогового. В практической части данной работы проведен анализ баланса предприятия ООО «ПРОФИ ТДСК», системы бухгалтерского учета, системы налогового учета.

Были рассчитаны коэффициенты рентабельности предприятия, основываясь на бухгалтерский баланс ООО «ПРОФИ ТДСК» и можно сделать выводы о том, что предприятие работает стабильно, но идет снижения показателей за счет снижения объемов строительства во всем холдинге. Также проводя анализ учетной политики, были выявлены некоторые факторы, которые непосредственно увеличивают налогооблагаемую базу. Бухгалтеру предприятия следует обратить внимание на формирование в налоговом учете резерва по сомнительным долгам, который будет являться инструментом по оптимизации налога на прибыль.

Библиография:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
3. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в современных условиях: монография // Н.Г. Барышников, И.А. Бондин, Н.Н. Бондина и др. Под. ред. Н.Н. Бондиной. -Пенза: РИО ПГСХА, 2016. -152 с.
4. Веселая А.А. Некоторые аспекты автоматизации бухгалтерского учета // Анализ современных экономических процессов и информационные технологии. Днепропетровск. 2011. С. 8-9.
5. Веселая А.А., Ильенко И.В. Информатизация экономических процессов и ее роль в развитии общества //Вестник ТГПИ. Физико-математические и естественные науки. Таганрог: ТГПИ им. А.П. Чехова, 2014. № 1. С. 41-44.
6. Дорощук А.И. Диверсификация профессиональной подготовки специалистов на базе технологий «1С» // Новые информационные технологии в образовании: сб. науч. тр. 15-й международной научно-практической конференции (Применение технологий «1С» для формирования иннова¬ционной среды образования и бизнеса). Часть 1. - М.: ООО «1С-Паблишинг». - 2015. - с. 113-116
7. Дорощук А.И. Направления и методические подходы профессиональной подготовки экономистов с использованием технологий «1 С» // Новые информационные технологии в образовании: Развитие инновационной инфраструктуры образовательных учреждений с использованием технологий «1С»: Сб. науч. тр. одиннадцатой международной научно-практической конференции. Часть 1. - М.: ООО «1С-Паблишинг». - 2011. - с. 361-365
8. Дубровина Л.А. Автоматизация бухгалтерского учета на основе программы «Бухгалтерия-ИНФИН» // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 1. - С. 15-19
9. Зубкова Т.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: Сборник материалов III Всероссийской научно-практической конференции / МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2015.- с.79-82
10. Ковальчученко В. Внутренний аудит. Как автоматизировать анализ данных бухгалтерского учета? // Финансовая газета. 2012. № 24.
11. Кольвах О.И. Компьютерная бухгалтерия для всех. - Ростов н/Д.: Изд-во «Феникс». - 2016. - С. 416.
12. Комиссарова М.А. Возможности использования реинжиниринга как основного инструмента управления компаниями с позиций процессного подхода // Креативная экономика. - 2011. - № 7 (55). - С. 10-16
13. Королев Ю. Развитие автоматизированной формы учета // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 3. - С. 5-8.
14. Королев Ю.Ю. Классификация программных продуктов по автоматизации бухгалтерского учета // Компьютеры в бухгалтерском учете и аудите. - 2011. - № 2. - С. 35-43.
15. Липкович Э.И., Дорощук А.И. Основные направления автоматизации агропромышленного комплекса // Адаптивные технологии и технические средства в полеводстве и животноводстве: сб. науч. тр. / под ред. академика РАСХН Э.И. Липковича. - Зерноград, 2014. - С. 5-12.
16. Олефиренко Б. Комплексная автоматизация - это реально: система на основе «1С: Предприятие» в компании ИТЛВ // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 6. - С. 9-12.
17. Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета). — М.: Инфра-М, 2006. — 279 с
18. Проблемы и перспективы развития агропромышленного производства: монография / Л.Б. Винничек, А.И. Алтухов, А.А. Иванов и др. Под общ. ред. Л.Б. Винничек, А.А. Галиуллина. -Пенза: РИО ПГСХА, 2014. -220с.
19. Прохорова, Т.В. Автоматизированная обработка информации в бухгалтерском учете [Текст]: учеб. пособие / Т.В. Прохорова, Т.Г. Ускевич. – Минск:БГЭУ, 2013. – 407 с.
20. Робсон М., Уллах Ф. Практическое руководство по реинжинирингу бизнес-процессов / пер. с англ. под ред. H. Д. Эриашвили. - М.: Аудит: Юнити, 2016
21. Слободняк И. А. Система принципов формирования и анализа показателей внутренней бухгалтерской управленческой отчетности. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010.
22. Слободняк И. А. Система учетно-аналитической информации бухгалтерской управленческой отчетности коммерческой организации. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011.
23. Слободняк И. А. Содержание основных форм внутренней бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011.
24. Статкевич, Д.А. Бухгалтерский учет в системе автоматизированной обработки информации: учеб-метод. пособие [Текст] / Д.А. Статкевич. – Минск:РИВШ, 2012. – 96 с.
25. Суворова Е. Автоматизация предприятия: когда и как // Бухгалтер и компьютер. - 2011. - № 1. - С. 15-21.
26. Суханова О.Н. Информационное обеспечение компьютерной обработки учетных данных бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: Сборник материалов II Всероссийской научно-практической конференции / МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2014.- с.130-133.