Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «ТехноИнвестСтрой»).pdf

В OOO «ТехноИнвестСтрой» к счету 50 «Касса» ведётся только один субсчет 50-1 «Касса организации».

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций в OOO «ТехноИнвестСтрой» приведены в таблице 3.

Таблица 3

Отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета

OOO «ТехноИнвестСтрой»

На основании бухгалтерских проводок в программе составляется сводный учет движения денег по кассе - обороты по кассе за месяц.

Как было отмечено выше OOO «ТехноИнвестСтрой» не имеет на учете денежных документов, поэтому их учет излагается в теоретическом аспекте.

В силу норм отечественного права аналитический учет осуществляется по видам документов на счете 50 «Касса».

По операциям с денежными документами учет производится по дебету счета 50, если документы поступают в кассу компании. Если документы выдаются из кассы компании, то учет происходит на кредите счета 50.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные документы»   К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы»  - выдача работникам.

Таким образом изучив учет кассовых операций, можно сделать вывод , что в OOO «ТехноИнвестСтрой» соблюдаются все нормы и правила их ведения. Обязанности кассира, в связи с незначительным количеством налично-денежных операций, выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Учет ведется с применением компьютерной программы, в конце месяца все кассовые документы выводятся на бумажные носители, сшиваются и хранятся пять лет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ведение учета денежных средств регламентируется законодательными и нормативными документами, такими как Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, положения Банка России, положения по бухгалтерскому учету.

Курсовая работа состоит из 2 глав.

В первой главе изложены теоретические основы учета кассовых операций, дано их понятие, значение и задачи учета. Основными задачами в бухгалтерском учете наличных денежных средств являются достоверность, полнота и своевременное отражение данных в учете.

Приведены принципы организации наличных расчетов в современных условиях, изложено нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций.

Во второй главе изложена Организационно-экономическая характеристика ООО «ТехноИнвестСтрой», которое является объектом исследования выпускной работы, и изложен порядок организации бухгалтерского учета в обществе.

Общество с ограниченной ответственность "ТехноИнвестСтрой" Действует с 30.05.2012, расположено по адресу г.Ярославль, ул.Папанина, д. 5А, оф.1.

Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий.

Aнٜaлٜиٜзٜ оснٜовٜнٜых пٜокٜaзٜaтелٜейٜ дٜеятелٜьнٜостиٜ пٜокٜaзٜaлٜ иٜх рٜост.

Компания зарекомендовала себя как надежный партнер ведущих предприятий Ярославской, Костромской и Вологодской области.

Бухгалтерия предприятия представлена главным бухгалтером и помощником главного бухгалтера.

Обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Бухгалтерский учёт на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учёте", в соответствии с Положениями по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в PФ, Планом счетов бухгалтерского учёта, учётной политикой предприятия.

В работе изложено документальное оформление учета кассовых операций, их синтетический и аналитический учет.

При оценке системы бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «ТехноИнвестСтрой» можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству.

В целях осуществления контроля за сохранностью денежных средств на ООО «ТехноИнвестСтрой» проводятся инвентаризации кассы , которую проводит комиссия, назначенная приказом руководителя. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличия денежных средств.

Нарушений кассовой дисциплины, излишков и недостач наличных денежных средств в результате проверки налоговой инспекции и внутреннего контроля не обнаружено.

Методология бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «ТехноИнвестСтрой» не нарушается, но имеются некоторые недостатки, которые отрицательно влияют на учет денежных средств:

- отсутствует график документооборота;

- отсутствует услуга " Клиент-Банк ";

- передачу денежных средств в банк кассир осуществляет без охраны;

- бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

-внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения этих недостатков в выпускной работе предложены пути совершенствования учета денежных средств:

-для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете наличных денежных средств рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы, усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;

Одним из существенных недостатков в работе бухгалтерии является отсутствие графика документооборота, что приводит к задержке подачи отчетов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия и администрации. В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Системы электронного делопроизводства и документооборота могут способствовать созданию новой организационной культуры, сделав работу служащих более легкой, интересной и значимой.

Использование системы «Клиент-банк» позволяет полностью автоматизировать весь документооборот между организацией и банком, обеспечивающим одновременно простоту, доступность и высокую функциональность.

Внедрение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля наличных денежных средств в деятельность ООО «ТехноИнвестСтрой» принесёт положительные результаты и обеспечит рациональное движение и сохранность денежных средств.

Список использованных источников и литературы

Законы и нормативные акты

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402- ФЗ (принят Государственной думой 22.11.2011) (вступил в силу с 01.01.2013)
2. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (действующая редакция от 12.03.2014)
3. Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
4. Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».
5. Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
6. МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств"
7. ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"
8. ПБУ 3/2006"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Учебники и учебные пособия

1. БархатовА.П .Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности [Текст]: учебное пособие для бакалавров / А.П.Бархатов. - Дашков и К, 2013.
2. Бородин В.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для ВУЗОВ / В.А. Бородин - Юнити- Дана 2014.
3. Бровкина Н.Д. Международные стандарты финансовой отчетности. [Текст] / Н.Д. Бровкина - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2013.
4. Васильчук О.И., Савенков Д.Л. Бухгалтерский учет и анализ. [Текст] / под. ред. Л.И. Ерохиной - М. Форум, 2014.
5. Банковские операции [Текст] / Г.Г. Коробова М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
6. Кучеров И.И. Право денежного обращения [Текст] / И.И. Кучеров - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
7. Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организации [Текст] - Юридический центр Пресс, 2013.
8. Миславская Н.А., Поленова С.Н. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. [Текст] - Дашков и К, 2014.
9. Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет. [Текст] - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
10. Гиляровской Л.Т. Бухгалтерское дело.[Текст] - Юнити-Дана, 2014.