Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (Роль НДС в формировании бюджета РФ).pdf

Глава 3. Анализ ведения Налогового учета расчетов по НДС в ООО «Завод Вездеходных Машин»

3.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Завод Вездеходных Машин»

ООО «Завод Вездеходных Машин» основан в феврале 2011г. в результате реорганизации предприятия, созданного в 2004г. Группа частных инвесторов решила организовать производство транспортно-технологических машин высокой проходимости для использования в различных сферах экономической деятельности.

Производственные мощности предприятия расположены в г. Заволжье. Продажа осуществляется через основного дилера – ООО «Спецтех», г.Заволжье.

Разработчиком всей выпускаемой техники является научно-исследовательская лаборатория «Транспортных машин и транспортно-технологических комплексов» при Нижегородском Государственном Техническом Университете. Вездеходы выполнены на высоком техническом уровне и имеют низкие эксплуатационные расходы. Используемая агрегатная база российских производителей выгодно отличает наши машины простотой конструкции, позволяющей избежать сложностей при техническом обслуживании. По сравнению с традиционной гусеничной техникой и транспортерами, созданными, как правило, на базе военных машин, гусеничные снегоболотоходы обладают высокими показателями проходимости и просты в управлении. Такую вездеходную технику используют в условиях российского бездорожья – в тундре с ее мерзлотой, в тайге с ее снегами и болотами – они с легкостью перевозят грузы и пассажиров. Их берут геологи, нефтяники, газовики для обслуживания всевозможных трубопроводов, бурения скважин.

Основные направления деятельности:

1. Производство и реализация вездеходной техники.
2. Продажа запчастей к снегоболотоходам.

Предприятие имеет Сертификат Соответствия на производство снегоболотоходов.

ООО «ЗВМ» работает на рынке спецавтомобилей. Данный рынок имеет ряд особенностей: во-первых, это высокая зависимость от смежного автомобильного рынка (основная часть автомобиля производится головным предприятием), во-вторых, основная ориентация по данным автомобилям исходит от заказчика. Такие автомобили не производятся массово. Иногда поступают заказы на несколько штук.

---

ООО «ЗВМ» имеет линейно – функциональную структуру управления (рис.3.1), т.е. учет и контроль организуются по вертикали, когда вышестоящий управляющий контролирует деятельность нижестоящего.

Зам. директора по производству

Зам. директора по коммерческим вопросам

Главный бухгалтер

Начальник отдела снабжения

Бухгалтерия

Генеральный директор

Начальник кузовного цеха

Начальник сборочного цеха

Начальник моторного цеха

Конструкторско-технологический отдел

Рис.3.1. Структура управления ООО «ЗВМ»

Линейно – функциональная структура управления основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними. Реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производятся коллегиально, а принятие решения и ответственность – только директором единолично. Она синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений) на нижних уровнях управления более характерными являются линейные связи подчиненности, а на верхних – функциональные.

• 1. Формирование содержания единой системы учета НДС

Быстрое изменение налогового законодательства накладывает свои отрицательные моменты на нерешенные методологические проблемы расчётов и взимания НДС с плательщиков. Данное обстоятельство формирует необходимость разработке единой системы учёта и контроля расчётов по НДС, нового инструментария его учёта и действенного механизма по его контролю и администрированию. Формирование единой системы учёта НДС основывается на данных бухгалтерского и налогового учёта коммерческого предприятия (рис.3.2).

Основой системы являются внутренние первичные документы и данные регистров бухгалтерского и налогового учёта. Структура и основное содержание единой системы учёта НДС на предприятии представлена выше.

Основными элементами информационного обеспечения системы учёта НДС, относящимися к внешних источников являются первичные документы для формирования данных бухгалтерского и налогового учёта.

---

К ним относят договора с поставщиками и подрядчикам; выписки движения денежных средств с расчётных (валютных) счетов организации; счета-фактуры поставщиков и подрядчиков, внешние накладные и др.

Элементы внешней информационной группы служат для:

Рис.3.2. Структура единой системы формирования НДС коммерческой организации

-проведения систематизации, регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского и налогового учета, для отражения на счетах бухгалтерского учёта, а так же в бухгалтерской и налоговой отчётности;

- формирования налогового вычета по НДС.

Основными условиями применения вычетов по налогу на добавленную стоимость является условия, что:

- ТРУ (товары, работы, услуги) приобретены организацией для осуществления финансово-хозяйственной деятельности или иных производственных операций, облагаемых НДС;

-существует факт уплаты налога таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ;

- ТРУ, имущественные права приняты на учет в коммерческой организации;

-наличие счета-фактуры по требования НК РФ;

-присутствие в поступающих внешних первичных документах факта выделения отдельной строкой суммы НДС;

- наличие документа, подтверждающего факт регистрации объекты недвижимости в Едином государственном реестре.

Не подлежит вычету НДС, относящийся к товарам, работам, услугам, использованным при производстве и реализации ТРУ, освобождаемых от налогообложения. Основными элементами информационного обеспечения системы учёта НДС, относящимися к внутренним источников являются первичные документы для формирования данных бухгалтерского и налогового учёта: договора с заказчиками (покупателями); выписки движения денежных средств с расчётных (валютных) счетов организации; счета-фактуры и накладные, формируемые самой коммерческой организацией и др. Элементы этой группы служат для:

-проведения систематизации, регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского и налогового учета, для отражения на счетах бухгалтерского учёта, а так же в бухгалтерской и налоговой отчётности;

- формирования НДС от реализации товаров, работ, услуг.

Элементы внешней и внутренней информации для формирования данных бухгалтерского и налогового учёта составляют основу Поля 1 «Учётная процедура НДС» в единой структуре формирования НДС, представленной на рис.3.2. Основой единой системы является формирования на предприятии Поля 2 «Расчётная процедура НДС», которая учитывает особенности начисления НДС конкретной коммерческой организации.

---

Поле 3. «Процедура контроля формирования НДС и пути оптимизации уплаты налога», является важным элементом контроля и оптимизации НДС в единой системе учёта данного налога.

Несмотря на наличие существующих методик учёта и расчёта косвенного налога на добавленную стоимость необходимо отметить их разрозненность и отсутствия единой структуры в формировании налога и не учитывающих особенности вида деятельности организации.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 19921 «О налоге на добавленную стоимость в ранге федерального налога», в настоящее время регламентируется гл.21 НК РФ.

При применении данного налога ставится задача облагать на каждом этапе не полный оборот, как в случае налога с оборота, а лишь те его элементы, которые составляют добавленную стоимость.

Основной недостаток НДС заключается в его неравномерности и обременительности для малоимущих слоев населения, так как тяжесть обложения налогом обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большая часть его направляется на потребление. Поскольку с ростом доходов доля НДС в доходе его реального плательщика уменьшается, НДС можно относить к группе регрессивных налогов. Проблема регрессивности как раз и состоит в том, что НДС затрагивает значительную долю дохода малообеспеченного человека. Тот же, кто получает высокие доходы, часть этих доходов сберегает, и они не облагаются НДС.

В нашей работе мы использовали материалы ООО «ЗВМ».

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Общество с ограниченной ответственностью - «ЗВМ», далее именуемое «Общество», учреждено в целях осуществления предпринимательской деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

---

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

ООО «ЗВМ» по учету НДС для исчисления налоговой базы и суммы налога параллельно ведутся бухгалтерский и налоговый учет.

Основанием для начисления и вычета НДС на предприятии выступают счета-фактуры. В счетах-фактурах отражаются налоговое обязательство поставщика перед государством и сумма налогового вычета у покупателя.

Для того чтобы провести аудит НДС (налога на добавочную стоимость) не требуется особых предпосылок. Достаточно желания руководителя проверить баланс предприятия и уточнить правильность начисления налогов.

.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-Ф (принят ГД ФС РФ 17.07.1998); действующая редакция от 01.01.2017 [Электронный ресурс]: КонсультантПлюс / Режим доступа: http://www.consul-tant.ru/popular/budget
2. Налоговый Кодекс РФ от 1 июля 1998 года N 146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)
3. Постановление Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (ред. от 24.10.2013)
4. Баймакова И. А. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы исчисления и уплаты [Текст]: учебник / И.А. Баймакова. - М.: 1С, 2016. - 100 с
5. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менежмент: учебник для бакалавров. М.: «Дашков и К»,2012, 350 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2016. - 319с.
7. Майбуров И.А. Налоговая политика: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 300 с.
8. Мамаду Б., Турбина Н. М., Владимирова С. В. Место и роль налоговой политики в системе государственного регулирования // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2015. № 7. С. 7-13.
9. Неселовская Т.М., Гусева Е.Э.Бухгалтерский и налоговый учет НДС // "Современный бухучет", 2016, N 11 – с.45 - 46
10. Сибиряткина И.В.Перспективы развития налога на добавленную стоимость в РФ /Международный студенческий научный вестник /И.В.Сибиряткина, Е.В.Кондусова. - 2015.- №4 (часть2) - С.303-304.
11. Турбина Н. М. Налоговая политика России: историческое развитие и современное состояние // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2014. № 10. С. 102-105.
12. Турбина Н. М., Мялкина А. Ф. Особенности налоговой политики в периоды финансовой нестабильности // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2014. № 6. С. 56-60.
13. Чеботарева З.В. Важно для налогоплательщиков НДС // «Бухгалтерский журнал», 2016. №12. – с. 62 – 65.
14. Шакирова Р. К. Проблемы организации налогового учета // Пути преодоления трансформационного спада в отраслях АПК: сборник научных трудов / Мар. гос. ун-т. — Йошкар-Ола, 2016. — С. 59–61.
15. Налог на добавленную стоимость: основные проблемы и пути их решения [Электронный ресурс]: НДС портал / Режим доступа: http://www.nds-nalog.ru
16. Отрасли права [Сайт] // URL: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/2869
17. Практическая энциклопедия бухгалтера [Сайт] // URL: http://e.berator.ru/enc/nds/80/40/20/?uid=189073
18. Рюмин С.О. Солдатова Раздельный учёт экспортного НДС на конкретных примерах // Главбух – 2015. [Электронный ресурс] – URL: http://www.glavbukh.ru/hl/140438-o-razdelnom-uchete-nds
19. Налог-Налог.ру [Сайт] // URL: http://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_eksporte /kak_ osuwestvlyaetsya_razdelnyj_uchet_nds_pri_eksporte/
20. Главбух [Сайт] // URL: http://www.glavbukh.ru/hl/184083-qqqm11y16-o- razdelnom-uchete-nds
21. http: // investorschool.ru / byudzhet - rossii - na - 2015 - god - v – cifrax

---