Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и особенности налогообложения доходов физических лиц).pdf
Добавлен: 23.05.2023
Просмотров: 122
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы понятия налогов с физических лиц
1.1. Налогообложение физических лиц
1.2. Экономическая сущность и особенности налогообложения доходов физических лиц
2. Анализ и учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТД Яшкино»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТД Яшкино»
2.2 Документальное оформление расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «ТД Яшкино»
2.3 Анализ расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «ТД Яшкино»
2.4 Пути оптимизации исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
-имущества, непосредственно использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить.
-сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На получение профессиональных налоговых вычетов имеют право физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, установленной законодательством. Данный вид вычета предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в процентах к сумме начисленного дохода от 20 до 40 %.[12]
В заключении отметим, что проблемам совершенствования налоговых вычетов следует уделить особое внимание, данная проблема имеет достаточно высокий потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения. Потому что применяемая налоговая система НДФЛ в настоящее время несовершенна и требует реформирования.
2. Анализ и учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТД Яшкино»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТД Яшкино»
Объектом данного исследования является торгово-розничное предприятие – ООО «ТД Яшкино». Это магазин по продаже чая и кофе. Организационно-правовая форма магазина – общество с ограниченной ответственностью. Торговое предприятие начало свою деятельность в феврале 2008 года. Основной вид деятельности – розничная торговля чаем и кофе. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение потребностей покупателей.
Магазин работает с 8-00 до 21-00, без перерыва и выходных. Режим работы, а также удобное расположение магазина позволяет охватить довольно широкий сегмент потребителей. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с расширением ассортимента и увеличением пропускной способности торгового зала.
Поставки производятся из различных городов. Поставки по договорам производятся прямым назначением силами магазина и поставщика. Это дает возможность снизить продажную цену от 10 до 15%, что делает этот магазин более привлекательным. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.
Численность работающих 6 человек: 1 – директор, 1 - бухгалтер, 1 администратор, 2 продавца-кассира, 1 – сторож. Предприятие почти не пользуется кредитами (см. рис. 2.1).
Директор
Бухгалтер
Продавцы
Сторож
Администратор
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «ТД Яшкино»
Главным управляющим магазином является директор. Как и на любом другом предприятии учетом поступления финансовых средств, оплатой счетов, начислением заработной платы и сдачей отчетов занимается бухгалтер. В подчинении у администратора находятся четыре продавца, которые, в свою очередь, ведут работу с покупателями, общаются с ними, помогают определиться с выбором товаров, рассказывают о новинках и акциях, пробивают чек на оплату товара.
Данную организационную структуру можно отнести к линейно-функциональной структуре управления. Плюсом данной формы управления является качественное разделение труда в управлении, при котором линейные сотрудники сохранили за собой право отдавать распоряжение и принимать решения при участии и помощи функциональных работников. Минусом в такой организационной структуре управления является постоянная необходимость в согласовании принимаемых решений, что вызывается решением производственных задач, обусловленных новыми целями функционирования и требующих определенных знаний. Это приводит к замедлению сроков реализации товара, что ведет к росту управленческих расходов.
ООО «ТД Яшкино» уделяет большое внимание отбору сотрудников, так как хорошо обученный, обходительный и с приятной внешностью сотрудник основа ведения активных продаж. Система оплаты труда для персонала построена на использовании повременно-премиальной формы. У каждого работника магазина свои должностные обязанности:
Директор:
- заключение договоров с физ. и юридическими лицами;
- осуществление оперативного руководства магазином и фирмой в целом;
- защищает имущественную и деловую депутацию магазина;
- заключает и расторгает трудовые договора с работниками;
- определяет состав, численность и заработную плату работников.
Бухгалтер:
- ведет работу с бухгалтерской отчетностью, внутрифирменными документами;
- составляет отчеты и занимается перечислениями в налоговые и др. государственные органы;
- производит расчеты с поставщиками и персоналом по оплате труда;
- составляет платежные поручения;
- контролирует наличие всех приходных накладных на весь товар;
-производит прием на работу и увольнение сотрудников.
Продавцы:
- принимают наличные денежные средства от покупателей;
- ведет контроль за приходными и расходными денежными средствами в течение дня.
Договора на продукцию заключаются с предприятиями на самих предприятиях, где обговаривают все условия (предмет поставки, условия поставки и расчет за товар, качества товара, цена товара, ответственность сторон, разрешение споров, срок действия договоров и т.д.) подписываются в двухстороннем порядке. А также закупка товаров происходит на оптовых базах продуктов. У магазина ООО «ТД Яшкино» несколько поставщиков, с которыми заключаются договора о том, что товар берется под реализацию и деньги отдадут при продаже их товара с магазинной накруткой.
За последние 5 лет серьезных нарушений со стороны поставщиков и ООО «ТД Яшкино» не было. Очень важную роль играют документы, удостоверяющие качество товаров. Стороны при заключения договора, определяют перечень документов среди них сертификат качества на товар, счет-фактура (паспорт на определенный товар), товарно-транспортная накладная.
Выполним диагностику основных показателей деятельности ООО «Унция» (см. табл. 2.1).
Таблица 2.1
Общие экономические показатели ООО «Унция» за 2014-2016 гг.
Наименование показателя |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Изменение 2016г к 2014г., (+;-) |
|
Абсолютное изменение |
Темп роста % |
||||
Выручка от продаж на предприятии ООО «ТД Яшкино», тыс. руб. |
8849 |
9321 |
8935 |
86 |
100,97 |
Среднесписочная численность работников, чел |
5 |
5 |
6 |
1 |
114,29 |
Среднемесячная зарплата персонала, руб. |
25667 |
26345 |
23677 |
-1990 |
92,25 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
1873 |
2061 |
1827 |
-46 |
97,54 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
1859 |
2099 |
1804 |
-55 |
97,04 |
Чистая прибыль отчетного периода на предприятии ООО «ТД Яшкино», тыс. руб. |
1413 |
1595 |
1371 |
-42 |
97,03 |
Рентабельность продаж, % |
21,17 |
22,11 |
20,45 |
-0,72 |
- |
Выручка от продаж за 3 года выросла на 0,97%, а себестоимость выросла на 1,89%. Изменения себестоимости и коммерческих расходов привело к снижению прибыли от продаж на 46 тыс. руб. (на 2,46%). Прибыль до налогообложения снизилась на 55 тыс. руб., а чистая прибыль сократилась 42 тыс. руб. Рентабельность продаж сократилась на 0,72% за три года. Численность персонала выросла на 1 человека, а средняя заработная плата сократилась на 1990 тыс. руб.
Что касается торгового зала магазина ООО «ТД Яшкино», то при планировке учитывались следующие принципы: отсутствие в торговом зале «мертвых зон», максимальное увеличение «горячих зон», регулирование потока покупателей, «каждый квадратный метр должен быть функциональным».
Планировка магазина организована следующим образом. Помещение разделено на две зоны: подсобные помещения и торговая площадь. Что касается торговой площади, то тут выбрана следующая планировка:
1. Вдоль стены установлены стенды, где выставлены товары;
2. Зона работы продавца, отделенная от зоны покупателей витринами, стендами, оборудованием, где покупатели также могут увидеть товары.
3. Зона покупателей. Покупатели захотят в магазин, подходят к прилавкам, выбирают товар и говорят продавцу, какой товар им необходим и расплачиваются за него на кассе.
Всего торговая площадь составляет 30 метров, из них 11 занято торговым оборудованием (витринами, стендами и т.д.), соответственно коэффициент установочной площади составит 0,36 (11 / 30). Оптимальная величина этого коэффициента находится в интервале от 0,25 до 0,35. Так как величина коэффициента установочной площади превышает рекомендуемую норму, скорее всего, магазин незначительно перегружен оборудованием и возможно покупателям в нем может быть тесно. Далее выполним анализ материально технической базы предприятия.
Рассмотрим более подробно налоги, уплачиваемые в предприятием. ООО «ТД Яшкино» применяет традиционную систему налогообложения. Таким образом, ООО «ТД Яшкино» является плательщиком следующих налогов:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на доходы физических лиц (по данному налогу предприятие выступает налоговым агентом, плательщиками налога являются работники, в пользу которых производятся выплаты);
- страховые взносы;
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций.
2.2 Документальное оформление расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «ТД Яшкино»
Форма для заполнения информации по НДФЛ называется 1-НДФЛ. Этот документ составляется исключительно налоговыми агентами, в частности ООО «ТД Яшкино». Он является одним из первичных документов для ведения налогового учета на предприятии.
Налоговая карточка составляется отдельному сотруднику организации, который имеет ежемесячный облагаемый налогом (за какой-либо отчетный период) доход. Существуют доходы, не подлежащие налогообложению, вне зависимости от суммы получаемой выплаты, а именно:
- выплаты по случаю беременности и родам;
- единоразовый доход за постановку на учет в поликлинику по беременности;
- социальная выплата при рождении ребенка или установлении опекунства над ребенком;
- пособие по присмотру за ребенком до 1,5 лет;
- социальные выплаты по потере места работы.
Бланк 1-НДФЛ состоит из 8 разделов, которые подлежат обязательному заполнению. Рассмотрим более подробно каждый из них.
Этот раздел содержит в себе общие сведения об источнике дохода (налоговом агенте). Сюда вносят:
- индивидуальный налоговый номер организации;
- номер (код) налоговой службы, где компания состоит на учете;
- код территории муниципального образования, в бюджет которой перечисляется налог;
- информацию об агенте – наименование или ФИО (для ИП).
В него вносятся сведения о налогоплательщике.
Изначально заполняется ИНН физического лица, которое указано в документе, выданном налоговой службой РФ (п. 2.1).
Пункт 2.2 – Код страхового свидетельства налогоплательщика в ПФ РФ.
Пункт 2.3 – Указывается фамилия, имя и отчество физлица, в соответствии с паспортом Российской Федерации. Если налогоплательщик является гражданином другой страны, данные заполняются латинскими буквами.
Пункт 2.4 – Вид документа, подтверждающего личность (выбирается с определенного справочника).
Пункт 2.5 – Реквизиты паспорта (серия и его номер).
Пункт 2.6 – Дата рождения (в соответствии с паспортными данными).
Далее прописывают гражданство, место жительства, статус (если физлицо – резидент страны, проставляют цифру 1, если нет – 2) и другие важные данные сотрудника предприятия.