Файл: Налогового планирования на предприятии.pdf

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. У ООО ТД «Мастеровой» в собственности 1 помещение в г. Перми, которое приобретено в 2003 г. за 8 000 000 руб.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%.

Налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Организация по истечении налогового периода представляет в налоговый орган налоговую декларацию по налогу.

Расчёт налога на имущество ООО ТД «Мастеровой» представлен в таблице 2.6

Таблица 2.6 – Расчет налога на имущество организаций для ООО ТД «Мастеровой», руб.

В связи с тем, что налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства ежегодно сумма к оплате уменьшается.

Рассмотрим структуру налоговых платежей предприятия ООО ТД «Мастеровой» в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Структура налоговых платежей предприятия, тыс. руб.

Анализируя данные, представленные в таблице 2.7 можно сделать вывод о том, что в 2015 – 2017 годах, в ООО ТД «Мастеровой» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС.

Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование занимают второе место и налога на прибыль третье.

Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного налога.

В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется. Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО ТД «Мастеровой» заплатило в 2016 году.

Это обусловлено значительной суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объём полученной выручки.

2.3. Оценка уровня налоговой нагрузки предприятия

Налоговая нагрузка предприятия рассчитывается путём деления = суммы налогов, уплаченных предприятием за период на сумму бухгалтерской выручки.

Анализ налоговой нагрузки предприятия представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Расчёт налоговой нагрузки ООО ТД «Мастеровой»

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период налоговая нагрузка предприятия возрастает.

Таким образом, организация предприятие, применяя общую систему налогообложения, за 2017 год заплатило налогов на сумму 102 303 тыс. руб.,

Налоговая нагрузка предприятия в 2017 году составляет 24,7%, что выше на 1,3% к 2016 году и ниже на 1,2% выше чем в 2015 году. Подводя итоги анализу налоговой нагрузки и уровня налогообложения компании, можно сделать вывод о возможности проведения налогового планирования с целью повышения эффективности деятельности ООО ТД «Мастеровой».

В создавшихся условиях предприятию можно рекомендовать.

1) Использование аутсорсинга;

2) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому отпуску материальной помощью;

3) Замена части ежемесячной премии компенсацией за использование личного сотового телефона;

4) Заключение договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.

Представим обоснование предложенных мероприятий для оптимизации налоговой нагрузки предприятия в следующей главе данной работы.

3. Мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки предприятия ООО ТД «Мастеровой»

Налоговое планирование на предприятии предусматривает проведение ряда мероприятий, которые будут способствовать оптимизации налогообложения или, другими словами, позволят снизить уровень налогообложения законными способами.

Рассмотрим экономию страховых взносов, уплачиваемых ООО ТД «Мастеровой», от применения аутсорсинга.

Аутсорсинг – передача традиционных не ключевых функций организации (таких, например, как рекламная деятельность или клининговые услуги) внешним исполнителям – аутсорсерам, субподрядчикам, высококвалифицированным специалистам сторонней фирмы; отказ от собственного бизнес-процесса, например, составления баланса, и приобретение услуг по реализации этого бизнес-процесса у другой специализированной организации.

На основании выше изложенного предлагается ООО ТД «Мастеровой», в качестве мероприятия налогового планирования, заключить договор с аутсорсинговой компанией (сроком на один год) на обслуживание организации (уборка, охрана, бухгалтерия, программисты).

Штатная численность сотрудников предприятия в этом случае уменьшится на 15 человек и составит 88 человек.

Расходы по договору с аутсорсинговой компанией ООО ТД «Мастеровой» в год составят 180 000 руб.

Расчет экономии страховых взносов за счет перевода части сотрудников за штат организации представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет экономии страховых взносов ООО ТД «Мастеровой» за счёт заключения договора с аутсорсинговой компанией

С помощью данного мероприятия организация сможет произвести экономию страховых взносов в сумме 1 630 800,00 руб. в год.

С учётом стоимости аутсорсинговых услуг экономия фонла заработной платы составит: 1630800-180000 = 1450800 руб.

Кроме того, так как в организации работникам к отпуску выплачивается премия в размере 100% от оклада.

Предлагается часть премии к отпускам выплачивать в виде материальной помощи в сумме 4000 руб. в год.

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 9 ФЗ № 212 от 24.07.2009 года «суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчётный период», не облагаются страховыми взносами на обязательное страхование.

Экономия за счёт данного мероприятия составит: 4000 руб. * 88 работников * 30,2% = 106304руб.

Замена премии сотрудникам, материальной помощью позволит сократить предприятию платежи по страховым взносам на 10 304руб.

Также можно рекомендовать предприятию заключить договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии на 2500 руб., работники будут получать квалифицированную и качественную медицинскую помощь. В соответствии с п. 5 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ООО ТД «Мастеровой» вправе не облагать страховыми взносами выплаты по договорам на оказание медицинских услуг сотрудникам организации в случае, если заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на оказание медицинских услуг, и договор заключен на срок не менее года.

Оплата услуг для работников ООО ТД «Мастеровой» 2500 руб. в год на каждого работника, не подлежит включению в базу обложения страховыми взносами на обязательное страхование. 2500 руб.* 88 работника * 30,2% = 66 440 руб.

Оплата медицинских услуг позволит сократить платежи предприятия по страховым взносам на 66 440 руб.

Представим изменение суммы страховых взносов предприятия после мероприятий - таблица 3.2.

Таблица 3.2 - Изменение суммы страховых взносов предприятия

Как видно из таблицы, сумма страховых взносов предприятия после проведения мероприятий сократится на 1 885 084 руб.

В ходе своей деятельности ООО ТД «Мастеровой» заключает с организациями дистрибьюторские соглашения на распространение и сбыт товара третьим лицам и предоставляет им скидки в размере 1% от цены товара по окончанию квартала, однако, за рассматриваемый нами период не делала корректировку базы по НДС на основании счёт – фактур. В связи с этим для оптимизации НДС предлагается при заключении с организациями-покупателями (дистрибьюторами) дистрибьюторские соглашений на распространение и сбыт товара третьим лицам с предоставлением скидки по окончанию квартала уменьшать цену уже отгруженных товаров и корректировать базу по НДС на основании «отрицательных» счетов-фактур.

На основании положений п.1 ст.153 и п.4 ст.166 НК РФ налоговая база в целях исчисления суммы НДС подлежит определению с учётом скидок, а в случае предоставления этих скидок после даты отгрузки товаров – корректировке за налоговый период, когда отражена соответствующая отгрузка товаров.

Расчет экономии за счет данного мероприятия налогового планирования представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Расчет экономии налога на добавленную стоимость ООО ТД «Мастеровой» за счёт предоставления скидки, руб.

С учётом планируемых скидок ООО ТД «Мастеровой» может уменьшить сумму НДС на 630897 руб. Таким образом, после реализации предложенных предприятию мер налогового планирования были получены следующие экономические результаты:

Экономический эффект = 1630800+1 885 084+630 897 = 4 146 781 руб. за налоговый период.

Таким образом, предложенные мероприятия налогового планирования эффективно повлияют на деятельность общества путем сокращения налоговых платежей.

Заключение