Файл: Налогового планирования на предприятии.pdf

ООО ТД «Мастеровой» расположено по адресу 614000 г. Пермь, ул. Дзержинского, 50, тел/факс: (342) 229-55-55

Основное направление деятельности - оптово-розничная торговля. Асортимент: сантехника, канализация, вентиляция, водопровод, мебель для ванных комнат, водонагреватели, душевые кабины и многое другое. ООО ТД «Мастеровой» официальный представитель отечественных и зарубежных изготовителей. 

Торговый дом «Мастеровой» - это сеть розничных магазинов и крупнейший в Перми оптовый терминал. На предприятии функционирует линейная структура управления, представленная на рисунке 1.

Строительный участок

Директор ООО ТД «Мастеровой»

Экономический отдел

Секретариат

Первый заместитель генерального директора

Заместитель генерального директора по строительству и складскому хозяйству

Бухгалтерия

Руководитель отдела продаж

Заместитель генерального директора по снабжению и сбыту

Рис. 1. Организационная структура управления ООО ТД «Мастеровой»

• непосредственно директору подчиняется первый заместитель директора, отдел бухгалтерии и заместитель директора по производству и складскому хозяйству;
• первому заместителю директора, подчиняется заместитель директора по снабжению и сбыту и руководитель отдела продаж;
• заместителю директора по снабжению и сбыту подчиняется руководитель отдела снабжения.
• отдел снабжения состоит из менеджеров по снабжению. Руководителю отдела продаж подчиняются старшие менеджеры отделов продаж.
• заместителю директора по строительству и складскому хозяйству подчиняется начальник сборочного цеха, который в свою очередь осуществляет руководство строительными участками и заведующим складом. Заведующий складом руководит кладовщиками и грузчиками.

Общее количество персонала на конец 2018 года составляет 103 человека.

Проведём анализ налогов уплачиваемых предприятием и его налоговой нагрузки.

2.2. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием

ООО ТД «Мастеровой» применяет общую систему налогообложения. Таким образом, предприятие является плательщиком следующих налогов:

 налог на прибыль организаций;

 транспортный налог;

 страховые взносы на работников во внебюджетные фонды;

 налог на добавленную стоимость;

 налог на имущество организаций.

ООО ТД «Мастеровой» является плательщиком налога на прибыль организации. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ и некоторыми другими актами законодательства РФ о налогах и сборах. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая база предприятия за 2015 –2017 года равна прибыли организации, т.к. нет оснований для ее уменьшения (доходов, исключаемых из прибыли, прибыли, облагаемой по ставке 0% и льгот). Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 2 %. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятия по ставке 18%. ООО ТД «Мастеровой» уплату в бюджет налога производит ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчётный период.

Представим данные для определения налога на прибыль предприятия в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Расчёт налога на прибыль предприятия, тыс. руб.

Динамика доходов и расходов на предприятии за анализируемый период имела схожие тенденции. Однако можно отметить, что в целом темпы роста доходов ООО ТД «Мастеровой» отстают от темпов роста расходов.

В этой связи прирост налоговой базы ниже прироста выручки от продаж, как основного вида доходов.

Кроме того, прочие доходы организации даже снизились, что повлияло отрицательно на финансовый результат ООО ТД «Мастеровой».

Все показатели, формирующие прибыль предприятия, меняются по годам неоднозначно.

Наивысший результат ООО ТД «Мастеровой» получило в 2016 году, соответственно и по его результатам была уплачена наибольшая за рассматриваемый период сумма прибыли.

В 2017 году налоговая база сократилась по сравнению с 2016 годом, но все-таки она была выше суммы, полученной в 2015 году.

В целом, колебания налога на прибыль предприятия в течение последних трех лет незначительны.

Налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара (услуги).

Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ. ООО ТД «Мастеровой» признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Моментом определения налоговой базы, согласно учетной политике ООО ТД «Мастеровой», является момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Ставки налога выражены в процентном соотношении к добавленной стоимости услуги и могут быть 0, 10 или 18 процентов.

ООО ТД «Мастеровой» уплачивает НДС по ставке 18 %.

Периодом уплаты налога на добавленную стоимость может быть один календарный месяц или квартал.

ООО ТД «Мастеровой» налог уплачивает ежеквартально, представляя в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу налог уплачивается единовременно в полной сумме. Налогоплательщики перечисляют налог в бюджет по месту постановки на учет в налоговом органе.

Произведем расчет налога на добавленную стоимость в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Расчёт налога на добавленную стоимость, тыс. руб.

По результатам проведенных расчетов видно, что в 2015 году предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267 тыс. рублей меньше, чем в 2017, в 2017 году на 15872,4 тыс. руб. меньше, чем в 2016 году.

Предприятие является плательщиков транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

У ООО ТД «Мастеровой» в собственности 7 транспортных средств.

Расчет транспортного налога предприятия представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Расчет транспортного налога для ООО ТД «Мастеровой», руб.

Суммы транспортного налога, уплачиваемые ООО ТД «Мастеровой» незначительны и ежегодно составляют в среднем 25,9 тыс. руб.

ООО ТД «Мастеровой» признается плательщиком страховых взносов за застрахованных сотрудников предприятия.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по: трудовым договорам и гражданско–правовым договорам, договорам, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусств.

Базой для исчисления сумм взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению.

Расчётный период установлен как календарный год.

Отчётными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно действующему законодательству, в 2015 - 2017 годах тарифы страховых взносов изменялись, кроме того, для отдельных категорий плательщиков применяются различный размер тарифов (таблица 2.7).

Таблица 2.4 – Тарифы страховых взносов, в процентах.

Расчет суммы страховых взносов в 2015–2017 годах представлены в таблице 2.5. руб.

Таблица 2.5 - Расчет суммы страховых взносов в 2015–2017 годах

Выплаты ООО ТД «Мастеровой» за 2017 г. по сравнению к 2015 г. в пенсионный фонд уменьшились на 703 202,4 руб., в фонд социального страхования увеличились на 319342,2 руб. в фонд медицинского страхования увеличились на 561601,8 руб.