Файл: Налогового планирования на предприятии.pdf

Введение

В современных кризисных условиях, санкций и обострения конкуренции на товарных рынках России предприятия малого бизнеса ведут постоянный поиск новых нетрадиционных способов увеличения своих финансовых результатов и повышения своей конкурентоспособности, формируя в долгосрочной перспективе устойчивое конкурентное преимущество.

Деятельность любого экономического субъекта определяется конечным финансовым результатом. Ориентация современных компаний на получение и увеличение прибыли является необходимым условием их успешной предпринимательской деятельности, служит критерием выбора перспективных направлений развития. В последние годы российское правительство разработало ряд существенных новаций в области налогообложения субъектов малого бизнеса, понимая какую роль играет малый бизнес и предпринимательство в жизни российского общества и экономике страны.

На современном этапе развития российской экономики вопросы налогового планирования являются значимым инструментом финансового механизма предприятия, внедрение технологий которого, с каждым годом происходит все более интенсивно.

Всё вышеизложенное обуславливает актуальность исследования вопросов налогового планирования и возможностей его применения на российских предприятиях.

Объектом исследования является система налогового планирования на предприятии.

Предметом исследования является принципы и методы современного налогового планирования.

Цель работы заключается в исследовании теоретически и практических аспектов принципов и методов налогового планирования коммерческого предприятия.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач работы:

1. Рассмотреть теоретические основы налогового планирования предприятия;
2. Провести анализ системы налогового планирования на предприятии;
3. Выявить проблемы и внедрить эффективные меры налогового планирования на предприятии.

Структурно работа представлена настоящим введением, тремя основными главами, заключением, список использованных источников.

При выполнении работы использованы такие методы исследования как сравнение, расчёт и детализация.

1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии

1.1. Сущность и функции налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование - это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей) [3, с. 24].

Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:

• оптимизация налоговых платежей;
• сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

 При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование. 

Стратегическое налоговое планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом [8, с. 333]:

• обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий;
• обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;
• составление прогнозов налоговых обязательств фирмы;
• нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;
• составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;
• обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
• составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия [6, с. 340]:

• еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;
• составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
• составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;
• прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.

Основными этапами налогового планирования являются [9, с. 340]:

• выявление налоговых рисков;
• анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки  налоговой схемы;
• выбор  основных инструментов для осуществления налогового планирования;
• разработка налоговой схемы;
• осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.

Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.

К налоговым рискам относятся:

• риски контроля со стороны налоговых органов;
• риски увеличения сумм налогов;
• риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

Представим основные принципы и методы налогового планирования.

1.2. Принципы и методы налогового планирования на предприятии

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов [13, с. 410]:

• принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
• принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;
• принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;
• принцип конфиденциальности;
• принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;
• принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);
• принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.

Действующее налоговое законодательство позволяет использовать инструменты налогового планирования коммерческим предприятиям.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты [10, с. 109]:

Применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством.

Оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами.

Оптимизация цены сделок.

Применение отдельных элементов налогообложения.

Использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения).

Применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения.

Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:

• начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
• начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
• списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);
• порядок списания расходов;
• определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

В зависимости от применяемых инструментов налоговое планирование может базироваться на использовании:

• налоговых льгот – полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты конкретных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
• «налоговых лазеек» – отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством;
• специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются главным инструментом налогового планирования.

При осуществлении налогового планирования вырабатывается схема, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять свою деятельность.

При этом организация должна верно применить  выбранные инструменты налогового планирования для реализации задачи налогового планирования эффективным и оптимальным образом. 

При осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, которые могут быть связаны с установлением новых форм и режимов налогообложения, изменением  налоговых ставок, отменой налоговых льгот или вводом новых налоговых льгот.

Поэтому в некоторых случаях надо внести необходимые изменения в учетную политику организации для целей налогообложения.

В заключение отметим, что способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут.

Во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот.

Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения.

Во-вторых, по причинам системного характера.

В современной динамичной и сложной экономике заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий налогоплательщика принципиально не представляется возможным, а значит, всегда будут существовать возможности таких действий, которые более выгодны налогоплательщику. 

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

На основе представленных теоретических основ налогового планирования проведём анализ уплаты налогов на коммерческом предприятии, рассчитаем его налоговую нагрузку и представим основные направления налогового планирования на предприятии ООО ТД «Мастеровой» .

2. Анализ системы налогообложения ООО ТД «Мастеровой»

2.1 Краткая характеристика ООО ТД «Мастеровой»

Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Мастеровой», которое образовано в 1999 году (далее ООО ТД «Мастеровой»).