Файл: Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Общие положения по налогообложению прибыли банков).pdf

Согласно  редакция статье 313 НК  востребования РФ налогоплательщики должны  положением вести налоговый  официальным учет. Особенности  поэтому налогового учета  налоговую операций по привлечению  целом и размещению денежных  остальных средств, а также  виде по операциям с ценными  региональный бумагами определяют  участников статью 328, 329, 333 главы 25 НК  предусмотрены РФ.

Из текста  операций главы 25 НК РФ не ясно,  требование какие именно  который первичные учетные  явно документы относятся  формулировкой к документам налогового  статье учета. Поскольку  налога Кодексом это  приб понятие точно  организаций не определено, то можно  аккредитивные предположить, что  любой первичные учетные  уплаты документы упоминаются  главе в нем в том  методом смысле, в котором  создание они определены  срок в статье 9 Закона  иностранной РФ от 21.11.1996 № 129 ФЗ «О  базу бухгалтерском учете» (в  добавленную ред. от 23.07.1998). Хозяйственная  лата операция принимается  если к бухгалтерскому учету  главой только в том  счет случае, если  расходами она подтверждается  января первичным учетным  слабые документом, составленным  банком в соответствии с требованиями  виде этой статьи.

Однако  задолженности при рассмотрении  этом статьи 328 НК  наступлении РФ можно заметить,  сумму что первичным  касающиеся документом оформляется  расходам некая расчетная  таки величина для  статьи целей налогового  проценты учета. В бухгалтерском  лата учете эта  переоценки расчетная величина  ведение может не отражаться. Поэтому  дохода не исключена возможность  согласно создания специальных  страховщиков первичных учетных  увидим документов только  полученные для целей  должна налогового учета.

Одной  осуществляющим из важнейших составляющих  которых деятельности банка,  полученная является операции  таки с ценными бумагами. Таким  расходы образом, необходимо  установленному вести налоговый  нереальные учет при  подлежащих реализации ценных  становление бумаг.

В соответствии  другими с подпунктом 25 пункта 1 статьи 251 НК  кредитных РФ положительная разница,  неясности полученная при  существенным переоценке ценных  долговым бумаг по рыночной  прибыль стоимости, является  возможность доходом, не учитываемым  системы при определении  дисконты налогооблагаемой базы. Соответственно  иностранной отрицательная разница,  числе полученная от переоценке  становление ценных бумаг  иностранной по рыночной стоимости,  отраженных является расходом,  аккредитивные не учитываемым при  налоге определении налогооблагаемой  через базы.

Отсюда вывод,  основном что данные  налог бухгалтерского учета,  имеют которые будут  фактической ежемесячно сформированы  года из доходов и расходов  совершения по переоценке ценных  лата бумаг в соответствии  положительной с Порядком, использовать  суммы для целей  слабые налогообложения не удастся. Доходы  функций и расходы, образовавшиеся  следующий от переоценки ценных  ежемесячно бумаг, в налоговом  виде учете следует  упоминание выделять по отдельной позиции.

Датой  обслуживания признания доходов  ценных и расходов по операциям  налоговое с ценными бумагами  учитываемых является дата  статьи реализации ценных  основном бумаг. При  долевого этом не имеет  деятельности значения, были  деятельности ли получены (перечислены) денежные  валютных средства по сделке  редакция или нет. Следует  ценные отметить, что  превышения эта норма  дату носит императивный  такие характер и не зависит  приравненной от принятого организацией  другие метода (начисления  становление или кассовый) признания  различать доходов и расходов. Фактически  окончании все налогоплательщики  видов обязаны определять  вправе доходы от реализации  переоценки ценных бумаг  затраты и соответствующие расходы,  енных связанные с реализацией,  налога по методу начисления.

В  основу соответствии с правилами,  другим установленными «Порядком бухгалтерского  также учета», финансовый  банком результат определяется  документов при выбытии  резервов ценных бумаг. Таким  толкуются образом, финансовый  заключении результат может  статья быть определен,  доходы как в том  особенности случае, когда  векселя денежные средства  определяемой фактически перечислены,  кредитных так и в том  характера случае, когда  доходы они еще  сумму не поступили. Последнее  последнем обязательство позволяет реализовать  доход в бухгалтерском учете  статьи метод начисления.

Датой  основу должна считаться  наличным дата поступления  главой денежных средств (при  доходам любом методе,  целей в том числе  реализационных при методе  месяцев начисления). В качестве  неравномерное аргумента, подтверждающего  пользоваться такую точку  производится зрения, можно  переоценки сослаться на ту норму,  добавленную которая определяет,  федерации как и при  быть методе начисления,  установленному что процентный (купонный) доход  дату признается только  включая на дату его  окончании фактической выплаты (пункт 6 статья 271 НК  деятельности РФ).

Поскольку процентный (купонный) доход  установленные обязательно выплачивается  этот и при погашении  соответствии ценной бумаги,  исчислении то можно считать,  налоговая что доход  прибыль от погашения признается  статьи также на день  числе его фактической  дисконтов выплаты.

Заключение

На основании  введена проведенного исследования курсовой  определение работы, пришли  если к следующим выводам.

Налогообложение коммерческих банков представляет собой специфическую подсистему российской системы налогообложения организаций, определяемую особенностями функционирования банковского сектора экономики и их ролью в воспроизводственных процессах.

Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение доходной части Бюджета Российской Федерации за счет роста числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.

Необходимо формирование такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы деятельность коммерческих банков в направлении увеличения кредитных ресурсов и инвестиций в реальный сектор экономики, способствовало бы росту доходов и прибыли после налогообложения, увеличению собственных средств (капитала) кредитных организаций.

В связи с этим систему налогообложения следует рассматривать не только как механизм изъятия в бюджет денежных средств, но и как способ регулирования деятельности коммерческих банков.

Процесс реформирования налоговой системы банков незавершен, и в содержании Налогового Кодекса Российской Федерации сохраняются проблемы в сфере налогообложения, что в значительной мере относится и к банковской деятельности.

Действующая налоговая система является одним из факторов, сдерживающим рост объемов кредитования коммерческими банками реального сектора экономики. Необходимо усиление регулирующего воздействия системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечении экономического развития.

Библиография

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II по состоянию от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2017).
2. Федеральный закон от 02.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 14.03.2017).
3. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ, от 10.07.2002 (ред. от 12.01.2017).
4. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 // ИПЦ «Гарант».
5. Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ от 09.08.2005 N 101н // СПС «Консультант Плюс».
6. Бармина С.В. Достовалова Ю.Н. Современное состояние налогообложения банков России // СТЭЖ, 2016. - № 7.
7. Борисов О.М. Роль налогообложения в деятельности банков // Банковское дело, 2015. - № 1.
8. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: учебное пособие для ВУЗов; под ред. Л.И. Гончаренко.-М.: КноРус, 2015.- 446с.
9. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник для вузов - М.: Финансы и статистика, 2016. - 362с.
10. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2015. – 262 с.
11. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учебное пособие 2-е изд. Е.Б. Шувалова. М.: Дашков и Ко, 2015.
12. Осипов Д.В. Изменения в Налоговом кодексе РФ: важное для банков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2015. - № 5,6.
13. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.А. Звонова, М.А. Белецкий, М.Ю. Богачева, О.Ю. Дадашева и др.; Под ред. Е.А. Звоновой – М.: НИЦ Инфра-М, 2014 – 632 с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайд, 2015. – 680с.- Серия: Бакалавр.
15. Романова М. В. Порядок учета некоторых доходов и расходов банка в целях налогообложения прибыли // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2015. - №8.
16. Саркисянц А. Российская банковская система: специфика развития // Бухгалтерия и банки, 2015.- № 4.
17. Семенихин В.В. Особенности уплаты налога на прибыль банками // Налоговый вестник, 2015. - №9.
18. Учет в банках: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Л.С. Тишина, И.Р. Унанян. – М.: Форум, 2014. – 391 с.
19. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес./ Д.Е. Фадеев – М.: Налоговый вестник, 2014.- 288с.
20. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов/ Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова.- 2-ое изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.- 367с.