Файл: Финансовое состояние: анализ и оценка (на примере ООО «Золотой Скорпион»).pdf

­ показатели структуры и состава баланса;

­ показатели ликвидности и платежеспособности;

­ показатели финансовой устойчивости;

­ показатели рентабельности;

­ показатели деловой активности^[38].

В рамках каждого из данных блоков используются как абсолютные, так и относительные показатели, конкретный набор которых определяется исследователем самостоятельно на основе имеющих данных, поставленных задач и целей анализа. Важно отметить, что данные блоки показателей являются взаимосвязанными и представляют собой единую структуру анализа^[39].

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Золотой Скорпион»

Магазины находится по адресу: г. Екатеринбург, ул. Белинского, д. 56, офис 818 , г. Екатеринбург, переулок Автоматики д. 3/3 офис 8. Площадь магазина 60 кв.м.

ИИН- 6670365255, КПП- 667001001, ОГРН- 1126670000841^[40].

Генеральный директор организации - Титов Андрей Олегович.

Основные виды деятельности:

• Производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней;
• Торговля оптовая ювелирными изделиями;
• Торговля оптовая драгоценными камнями;
• Торговля розничная часами в специализированных магазинах;
• Ремонт часов и ювелирных изделий.

ООО «Золотой скорпион» имеет достаточно разветвленную организационную структуру. Она представлена на рисунке 3.

Организационная структура построена по линейно-функциональному она обеспечивает разделение труда по функциям предприятием. В то же время структура управления как негибкая, приспособленная для внутренних задач, а не

Такая структура применяется и эффективна на малых предприятиях с простой технологией и минимальной специализацией. Преимуществами такой структуры являются простота, конкретность заданий и исполнителей.

Директор руководит видами деятельности организует работу и взаимодействие торговых единиц. На заместителя предприятия возложена обязанность комплектации создания безопасных и условий их труда.

Руководитель отдела маркетинга и рекламы занимается продвижением данной компании на рынке с помощью разных видов рекламы.

бухгалтер осуществляет бухгалтерского учета деятельности предприятия и за экономным использованием трудовых и финансовых Обеспечивает рациональную учета и отчетности на и в его подразделениях на основе форм и методов учета и контроль.

Рисунок 3. Организационная структура сети ювелирных магазинов ООО «Золотой скорпион»

Руководитель розничного отдела контролирует работу заведующих магазинов. Руководство торговым осуществляется заведующими магазинов, которые обеспечивают плановых заданий, ритмичная установка продукции качества, эффективное основных и оборотных

В таблице 2 представлен анализ основных финансово-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2016-2017 гг.

Таблица 2

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Золотой скорпион»

По данным таблицы 2 видно, что выручка от продажи товаров в 2017 г. значительно сократилась относительно 2016 г. – на 38,26 %. При этом себестоимость продаж сокращалась большими темпами и снизилась на 41,91 13,34 %, соответственно сократился ее удельный вес в выручке: с 93,53 % в 2016 г. до 88,01 % в 2017 г.

В результате опережающего снижения затрат валовая прибыль увеличилась относительно предыдущего года на 14,52 %. Если в 2016 г. уровень валовой прибыли в выручке составлял 6,46 %, то в 2017 г. он возрос до 11,99 %. Данные финансовой отчетности предприятия позволяют сделать вывод, что расходы на управлении учитываются предприятием в составе себестоимости продаж. Коммерческие же расходы в 2017 г. увеличились на 34,41 %, что обусловлено, главным образом, ростом затрат на рекламу. В результате уровень коммерческих расходов увеличился на 5,07 п.п. и составил 9,38 % в выручке.

Это нивелировало положительное влияние на прибыль от продаж опережающего снижения себестоимости и повлекло снижение прибыли от продаж на 25,21 % относительно 2016 г. В то же время темпы снижения прибыли от продаж несколько меньше, чем темпы сокращения выручки; показатель рентабельности продаж на 0,45 п.п. выше уровня предыдущего года.

В течение всего исследуемого периода финансовый результат от прочих операций был отрицательным. В 2016 г. прочие расходы превысили прочие доходы в 181,25 раза, а в 2017 г. предприятие не имело доходов от прочей деятельности. Отметим, что в 2017 г. они были незначительными и составляли лишь 4 тыс.руб. С учетом того, что прочие расходы в 2017 г. относительно 2016 г. не изменились, можно сделать вывод, что прочие результаты не оказали сколь-нибудь существенного влияния на прибыль до налогообложения, которая в 2017 г. составила 165 тыс.руб., сократившись относительно 2016 г. более, чем в 2,8 раза. Рентабельность деятельности в 2017 г. на 0,84 п.п. ниже, чем в предыдущем.

Данные, представленные в табл. 2, свидетельствуют о том, что в исследуемом периоде финансовая деятельность предприятия характеризуется чистой прибылью, однако в 2017 г. сокращение чистой прибыли составило 65,16 %.

Негативная динамика конечных финансовых результатов определяется снижением финансового результата от основного вида деятельности, обусловлено значительным ростом уровня коммерческих расходов. В то же время, если сравнить снижение выручки и снижение чистой прибыли, то можно сделать вывод, что последний показатель показал меньший спад. Это обусловлено ростом рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,45 п.п. и явившемся следствием снижением уровня себестоимости продаж. В свою очередь, относительный перерасход затрат, во многом обусловленный экономически необоснованным высоким ростом коммерческих расходов при снижении выручки явился причиной потерь валовой прибыли.

Как было указано выше, существенного влияния на изменение прибыли до налогообложения изменение финансовых результатов от прочей деятельности не оказало (отрицательный вклад этого фактора составил 4 тыс.руб.). В результате же негативных тенденций развития результатов основной деятельности величина рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли до налогообложения (0,01 %), стала ниже значения рентабельности продаж по прибыли от продаж (2,61 %).

Негативным моментом является менее значительное сокращение текущего налога на прибыли (на 64,21 %) по сравнению со снижением прибыли до налогообложения (на 64,82 %), что свидетельствует менее рациональном использовании прибыли отчетного года. Изменений в учетной политике, а также в применяемой системе налогообложения в ООО «Золотой скорпион» в 2017 г. происходило. Сумма налога на прибыль и прочих аналогичных платежей в 2016 г. составляла 19,83 % от прибыли до налогообложения, а в 2017 г. 20,61 % от прибыли до налогообложения. Такое изменения уровня налогообложения обусловлено образованием в 2017 г. отложенных налоговых активов в сумме 24 тыс.руб.

Среднегодовая балансовая стоимость активов в 2017 г. возросла на 11,25 %. Отметим, что этот прирост произошел на фоне снижения выручки, и не может быть признан обоснованным. Сокращение чистой прибыли при одновременном росте совокупных активов привели к значительному снижению как показателя рентабельности совокупных активов (на 3,09 п.п. относительно 2016 г.), так и рентабельности чистых активов (на 11,38 п.п.).

В 2016 г. удельный вес EBITDA в выручке составил 2,08 %. В 2017 г. значение рентабельности по EBITDA возросло на 0,34 п.

Итак, проведенный анализ позволяет сделать вывод, что, в 2017 г. в ООО «Золотой скорпион» произошли негативные изменения финансовых результатов: значительное снижение выручки, а также показателей прибыли. Главными факторами, оказавшими негативное влияние на показатели прибыли и рентабельности, являются снижение дохода от основной деятельности, а также необоснованный рост коммерческих расходов.

2.2. Анализ финансового состояния предприятия

При анализе финансового состояния ООО «Золотой скорпион» используем систему показателей, характеризующих изменения структуры капитала по его размещению и источникам образования, эффективности и интенсивности использования ресурсов, платеже- и кредитоспособности, финансовой устойчивости. При этом проводится анализ структуры активов и обязательств предприятия, анализ финансовой устойчивости.

Финансовое состояние предприятия, фирмы во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

Проведем горизонтальный анализ баланса на основе данных ООО «Золотой скорпион» за 2015-2017 гг.

Стоимость основных средств предприятия показывает устойчивую динамику к увеличению. В 2017 году относительно 2016 года стоимость имущества предприятия увеличилась на 5200 тыс. руб., что составило 21,85%.

Увеличение стоимости имущества предприятия в 2016 году произошло за счет изменения стоимости внеоборотных активов предприятия, которая увеличилась на 33,11%. Из таблицы 3 видно, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 128300 тыс. руб., или на 60,89%, и составила на конец отчетного периода 339000 тыс. руб.

Увеличилась и величина оборотных активов на 65,54%. Это связано с ростом денежных средств и дебиторской задолженности предприятия. В 2017 году прирост денежных средств составил 97,23%, а дебиторская задолженность увеличилась на 62,70%.

Таблица 3

Горизонтальный анализ баланса ООО «Золотой скорпион»