Файл: Налог на прибыль организаций (Характеристика налога на прибыль организаций).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, в налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль организации выступает одним из более важных налогов, потому как обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Тем самым налог на прибыль выступает одним из эффективных инструментов перераспределения доходов и макроэкономического регулирования. Он располагает существенным потенциалом воздействия на межрегиональное распределение ресурсов. Вопросы, которые связаны с данным налогом, располагают огромной значимостью не только для государства, однако и для некоторых организаций, потому как сумма его выплат зачастую одна из самых крупных. Согласно как характеру, содержанию, так и разнообразности исполняемых функций, по собственным возможностям влияния на деятельность организаций и предпринимателей, по степени воздействия на процессы и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль выступает главным предпринимательским налогом.

Отметим, что законодательство РФ по налогу на прибыль характеризуется чрезмерной как подвижностью, так и изменчивостью. Большое число законодательных актов, а также инструкций и иных нормативных документов, которые регламентируют порядок исчисления налога, вызывают собственной унификации, потому как их многочисленность и разрозненность выступает главной причиной целого ряда распространенных нарушений порядка, как исчисления, так и уплаты налога.

Таким образом, налог на прибыль располагает двоякой значимостью: фискальной и регулирующей. Во-первых, налог выступает значимым доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики.

Так, любой производитель на собственный доход облагается по назначенной ставке налогом за те услуги, которые предоставляет ему государство, формируя для организаций нужную инфраструктуру: защиту от посягательств, социальное обслуживание работающих, развитие образования, науки, культуры и т.д.

В настоящее время в действующей на территории Российской Федерации налоговой системе налог на прибыль организаций занимает значимое место.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается А.В. Аронов, В.Г. Каклюгин, Н.В. Миляков, В.А. Скрипниченко, Д.Г. Черник и др., которые раскрывают в своих работах сущность и характеристики налога на прибыль организаций.

Цель курсовой работы - изучение налога на прибыль организаций.

Объектом курсовой работы предназначается налог на прибыль организаций.

Предметом работы – его основная характеристика.

Задачами выступают:

• охарактеризовать налог на прибыль организаций;
• раскрыть ключевые элементы налога на прибыль организаций;
• рассмотреть налоговые ставки, отчетные периоды, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций ;
• выявить основные направления улучшения взимания налога на прибыль в РФ.

Методологической основой курсовой работы выступают метод анализа и синтеза.

Практическая значимость курсовой работы состоит в более детальном исследовании налога на прибыль организаций.

1. Характеристика налога на прибыль организаций и его элементы

1.1 Характеристика налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций выступает главным видом прямого подоходного налога, который взимается с организаций. При этом налог играет значительную фискальную роль, располагая тем самым существенным регулирующим потенциалом в отношении, как экономики, так и социальной сферы в целом. Мировой опыт представляет, что в результате превышения допустимого предела налоговых изъятий из прибыли понижается деловая активность хозяйствующих субъектов, в первую очередь, в инвестиционную деятельность. Вместе с тем механизм исчисления налога на прибыль организаций посредством всех его основных элементов проявляет влияние на финансовые интересы хозяйствующих субъектов, как на заинтересованность, так и на масштабы расширения их производства, однако и предоставляет существенные поступления в бюджетную систему государства.^[1] Все это назначило наивысший уровень изменчивости механизма исчисления налога на прибыль организаций за период его существования.

В налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль организаций занимает значимое место. Потому как предназначается инструментом перераспределения национального дохода и выступает одним из важнейших доходных источников федерального бюджета РФ, и его как региональных, так и местных бюджетов.^[2]

Отметим, что налог на прибыль организаций выступает федеральным налогом. Это обозначает, что плательщики налога, объект налогообложения, а также размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты определяются законодательными актами Российской Федерации. Наряду с этим какие-нибудь изменения налоговых норм могут быть произведены лишь путем внесения в определенном порядке уточнений в налоговое законодательство. Наряду с этим, как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным налогам. Он подлежит взиманию на всей территории Российской Федерации.^[3]

Таким образом, налог на прибыль организаций представляет собой прямой налог, который взимается с коллективных субъектов, относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, однако зачисляется во все виды бюджетов Российской Федерации.

Стоит сказать о том, что налогообложение прибыли организаций регулируется главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.^[4]

Главным критерием установления плательщиков исследуемого налога предназначается налоговая юрисдикция государства. Организация может или представлять российское государство, или реализовывать собственную деятельность на его территории. Следовательно, плательщиками налога на прибыль организаций выступают российские организации, и иностранные организации, которые реализовывают собственную деятельность на территории Российской Федерации посредством постоянных представительств либо получают доходы от источников в РФ.

Данный налог был введен государством с целью формирования всего государственного бюджета в целом, без назначенного целевого использования. Таким образом, его можно назначить как абстрактный либо общий.

Кроме того, налог на прибыль выступает прямым, а именно его окончательная сумма, как целиком, так и полностью зависит от конечного финансового итога хозяйственной деятельности конкретной организаций. Если посмотреть немного глубже, то можно сказать о том, что налог на прибыль оплачивается с действительно полученного дохода и отображает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а следовательно, исследуемый налог полагается личным прямым.

Тем самым поступление налога на прибыль реализовывается вместе в бюджеты разнообразных уровней в пропорции, которая определена в соответствии с бюджетным законодательством, что удостоверяет о регулирующем характере исследуемого налога.

Так, главным нормативным актом, который обеспечивает правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, выступает, как уже отмечалось, главы 25 НК РФ (часть вторая).

Отметим, что основными налогоплательщиками налога на прибыль признаются:^[5]

- российские организации;

- иностранные организации, реализовывающие собственную деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Тем не менее, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, которая получена налогоплательщиком.

Наряду с этим прибылью признается:^[6]

1) для российских организаций - полученные доходы, пониженные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, реализовывающих деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через данные постоянные представительства доходы, пониженные на величину произведенных данными постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, которые получены от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Кроме того говорить о современной форме налога на прибыль организаций, о его позитивных качествах и недостатках, о его значимости для бюджетной системы Российской Федерации невозможно, при этом не имея представления об истории происхождения этого налога, а также о его развитии в РФ.^[7]

Стоит сказать, что его возникновение во многом связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения. Фундамент с целью развития прямого налогообложения был заложен еще на первоначальных стадиях существования государственности. И, хотя в данное время государство еще не располагает финансовым аппаратом с целью определения и сбора налогов, оно уже назначает общую сумму средств, которую нужно получить, а саму функцию сбора налогов делегирует городам и общинам.

Тем не менее, в период от зарождения Русского государства в IX в. до усиления Московского княжества в XIV в. налогообложение организаций еще не выделялось в некоторый вид, потому как фактически отсутствовала прослойка населения, которое занимается исключительно ремеслом, таким образом, и прототипы налога на прибыль выделить весьма сложно.^[8]

В XVII в. Определяются как порядок, так и назначенная финансовая дисциплина, возникает первоначальный непосредственный прототип налога на прибыль: с городских обывателей, которые представляют собой главным образом торговый и промышленный класс, взимается назначенная часть доходов – «5-я, 10-я, 20-я... деньга».

Итак, развитие налога на прибыль организаций в РФ дает возможность сформулировать вывод о том, что возникновение исследуемого налога выступает результатом естественного развития налоговых правоотношений. Тем самым на протяжении всей истории Российской Федерации прибыль организаций, так либо иначе, подлежала обложению налогами и сборами, и поступления от иных налогов и сборов всегда составляли весомую часть доходов государственного бюджета, несмотря на все изменения, происходящие в законодательстве Российской Федерации.

1.2 Ключевые элементы налога на прибыль организаций

Взимание налога на прибыль организаций на территории Российской Федерации реализовывается на основании главы 25 Налогового Кодекса РФ, что неоднократно упоминалось немного выше. Еще раз отметим то, что налог на прибыль организаций представляет собой федеральный, прямой налог, который взимается с прибыли организации (предприятия, банка, страховой организации и т. д.). Прибыль для целей этого налога, в основном, назначается как доход от деятельности организации за минусом суммы расходов.

Как уже говорилось, плательщиками налога на прибыль выступают:^[9]

- российские организации;

- иностранные организации, реализовывающие собственную деятельность в РФ посредством постоянных представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Основополагающие налогоплательщики налога на прибыль организаций представлены на рисунке 1 приложения курсовой работы.

Вместе с тем объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, которая получена налогоплательщиком.

Прибылью с целью налогообложения прибыли признается:^[10]

1) для российских организаций - полученные доходы, пониженные на величину произведенных расходов, которые назначаются на основании Налогового Кодекса Российской Федерации;