Файл: Налоговая оценка и учет объектов налогообложения. Формы и порядок ведения налоговой отчетности.pdf

В результате проведенного исследования автор пришел к выводу, что нельзя однозначно сказать, стоит ли полностью сближать налоговый и бухгалтерский учет основных средств. Бесспорно, чем больше правила налогового учета соответствуют правилам бухгалтерского учета, тем проще подготовка налоговых деклараций и формирование бухгалтерской финансовой отчетности, расчет налогового обязательства, а также налоговое администрирование. Однако для каждой организации подход должен быть индивидуальным. Для каких-то компаний, например, промышленных предприятий, гораздо более выгодно использовать нелинейный метод начисления амортизации, начисление амортизационной премии и другие преимущества налогового законодательства, а организации сферы торговли и услуг в принципе без особых потерь могут устранить многие различия. Выбрать оптимальный путь уменьшения различий сможет сама компания, а задачей законодательного органа является создание для этого благоприятных условий. Целесообразно ввести налоговые нормы, которые давали бы налогоплательщику возможность применять методы учета, используемые им при ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской финансовой отчетности. Не последнюю роль при выборе подхода к учету разниц играют их масштабы.

При наличии ресурсов и штата бухгалтерии целесообразно не пренебрегать налоговыми выгодами, а при низком уровне автоматизации и ограниченных ресурсах, возможно, и стоит подумать о максимальном сближении в целях рационализации бухгалтерского и налогового учета. На взгляд автора, целесообразно максимально устранить различия между бухгалтерским и налоговым учетом на законодательном уровне. При этом особое внимание в этом процессе должно быть уделено вопросам формирования достоверной учетной информации для заинтересованных пользователей.

Заключение

Подводя итоги исследования, отметим следующее.

Образование и развитие подсистем бухгалтерского и налогового учета произошло относительно независимо друг от друга, под воздействием различных экономических и политических явлений. Налоговый учет возник ввиду возрастающей роли государства в жизни общества, а причиной появления бухгалтерского учета была хозяйственная деятельность предприятий. Существование нескольких видов учета увеличивает нагрузку на организацию. Компаниям приходится привлекать дополнительные ресурсы, а это в свою очередь заставляет их повышать цены на изготавливаемую и реализуемую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. В связи с этим с 2002 года многие эксперты говорят о необходимости сближения налогового и бухгалтерского учета. Также о необходимости такого сближения неоднократно говорилось на государственном уровне, в том числе в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2015 и 2016 годы

Под государственной поддержкой предпринимательства следует подразумевать набор инструментов, методов и средств, реализуемых органами государственной власти и местного самоуправления в практической деятельности по оказанию содействия в развитии, сокращению барьеров и препятствий к его эффективному функционированию, включая формирование институциональных, организационных и нормативно-правовых условий для эффективного развития предпринимательства как локомотива экономики современного государства.

Важным направлением государственной поддержки выступает финансовая поддержка, которая может осуществляться как в прямой форме, путем перераспределения бюджетных средств, так и в косвенной. В числе направлений косвенной финансовой поддержки со стороны государства особое место занимает налоговая поддержка, которая направлена как на снижение фискальной нагрузки, так и на облегчение и упрощение налогового администрирования малых предпринимателей.

Теория налогообложения знает два подхода к налоговому стимулированию – сохранение «традиционных» налогов при упрощении налогового администрирования и замена традиционных налогов. При этом, ввиду отсутствия единой теории налогообложения , государства выбирают собственную модель, как правило, из арсенала инструментов одной из концепций налогообложения – упрощенная система налогообложения и/или вмененное налогообложения. В рамках каждой из концепций выделяется ряд подходов, которые позволяют обеспечить либо эффективное администрирование, либо простоту учета, либо известную степень справедливости налогообложения.

Оценка эффективности налоговых механизмов поддержки предпринимательства в РФ позволила прийти к следующим выводам:

- во-первых, доля налоговых поступлений от предпринимательства в консолидированный бюджет крайне невелика. Устанавливая действительно гибкие, стимулирующие налоги, государство не теряет большой объем налоговых поступлений, и, в то же время, действенно стимулирует развитие;

- во-вторых, вопреки теории государственной поддержки , передовой зарубежной практике и здравому смыслу, последние годы наблюдается системный и ничем не обоснованный рост налогового бремени.

В условиях дополнительного обременения малых предприятий, перешедших на УСН, необходимостью вести полноценный бухгалтерский учет, налоговую политику Российской Федерации по отношению к ним никак нельзя назвать ни поддержкой, ни стимулированием.

Опрос предпринимателей подтвердил ранее сделанные выводы о росте налоговой нагрузки на , недоступности и/или неэффективности специальных налоговых режимов для значительного числа малых предпринимателей, наличия множественности проблем сфере налоговой поддержки . Несмотря на огромный потенциал специальных налоговых режимов в поддержке предпринимательства, по мнению самих предпринимателей, он не используется, а налоговая проблема остается ключевым фактором, сдерживающим развитие в нашей стране.

Список использованной литературы

1. Азизова Е.А., Проничева Е.Ю. Виртуальный мир: вызов современному налогообложению // Закон. - М.: Закон, 2014, № 9. - С. 96-101
2. Апресова Н.Г. Налогообложение бизнеса // Lex Russica. - М.: Изд-во МГЮА, 2013, № 3. - С. 280-285
3. Аршанский А.А., Гришанова А.В. Учетная политика кредитной организации в условиях модернизации // Предпринимательство и право: ориентиры и прогнозы развития в России и за рубежом: сборник научных трудов ученых, преподавателей, аспирантов, студентов, научных руководителей Международ. межвуз. науч.-практ. конференции. - М.: Моск. ин-т предпринимательства и права, 2013, Вып. 12, Т. 1. - С. 50-51
4. Байгозин К.И. Несоразмерность налогообложения и двойное налогообложение как основания конституционного нормоконтроля // Налоговед. - М.: ЗАО "Актион-Медиа", ООО "Пепеляев Групп", 2013, № 2. - С. 29-36
5. Барышников И.С., Дементьев Д.А. Налогообложение престижного потребления // Восьмые Всероссийские Державинские чтения (Москва, 14 декабря 2012 года): сборник статей: в 7 кн. Кн. 3: Проблемы административного, финансового и налогового права. - М.: РПА Минюста России, 2013. - С. 95-98
6. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: учеб. пособие. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2012. – 240 с.
7. Белов В., Денисов Г. Из мирового опыта защиты прав интеллектуальной собственности// Российский экономический журнал 2013 г. № 3 2
8. Белоконь Ю.А. Защита интеллектуальной собственности: международно-экономические аспекты // МЭиМО, 2013 № 6 3
9. Белоусова Л.С., Литвинов А.А. Механизм реализации государственной политики поддержки бизнеса // Креативная экономика. — 2013
10. Васильева Е.Г. Налогообложение при передаче права на товарный знак // Вестник Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. - М.: Закон, 2014, № 3 (17). - С. 54-61
11. Винник А.В. Международное налогообложение имущества: подходы Российской Федерации // Российский ежегодник налогового права. - С.-Пб., 2013, № 2-4. - С. 193-197
12. Волович Н.В. Переход к налогообложению объектов капитального строительства по их кадастровой стоимости. Часть 1 // Имущественные отношения в Российской Федерации. - М.: НОУ "Международная академия оценки и консалтинга", 2014, № 6. - С. 71-89
13. Воробьева Н. Налогообложение и право собственности: позиции Европейского Суда по правам человека // Международное правосудие. - М.: Институт права и публичной политики, 2013, № 4 (8). - С. 32-39
14. Галкина Н. Учетная политика налогоплательщика помогла в споре с налоговой // Арбитражная практика. - М.: ЗАО "Актион-Медиа", 2014, № 9. - С. 106-111
15. Гриб Р.Б. Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет // Адвокат. - М.: Законодательство и экономика, 2013, № 4. - С. 51-61
16. Григоров К.Н. Категории "имущественное налогообложение" и "налогообложение имущества" и их влияние на финансово-правовой режим имущества организаций как объекта налога // Финансовое право. - М.: Юрист, 2014, № 7. - С. 38-42
17. Громов Ю.А. Защита и коммерциализация интеллектуальной собственности.-М., 2013
18. Демин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении: дискуссия, которая обречена быть вечной // Право. Научные исследования и разработки. - М.: ООО "ИЦ РИОР", 2013, Т. 1, Вып. 4 (4). - С. 229-230
19. Елизарова Н.В. Двойное налогообложение: проблемы и перспективы // Актуальные проблемы административного, финансового и информационного права: материалы Всероссийской конференции (Ставрополь, 18-22 марта 2013 года). - Ставрополь: Параграф, 2013. - С. 94-99
20. Журавлева Т.А. Перспективы налогового стимулирования инвестиций с учетом совершенствования подходов в налогообложении прибыли организаций // Бизнес в законе. - М.: Изд. Дом "Юр-ВАК", 2013, № 4. - С. 134-139
21. Запольский С. Налогообложение как правовая категория // Проблемы налогового правоприменения в странах Центральной и Восточной Европы: материалы международной научной конференции. Омск, 23-24 сентября 2013 г.. - Омск: Изд-во Омск. гос. ун-та, 2013. - С. 330-336
22. Ивасенко А.Г., Москаленко А.Н. Учетная политика кредитной организации в условиях модернизации // Предпринимательство и право: ориентиры и прогнозы развития в России и за рубежом: сборник научных трудов ученых, преподавателей, аспирантов, студентов, научных руководителей Международ. межвуз. науч.-практ. конференции. - М.: Моск. ин-т предпринимательства и права, 2013, Вып. 12, Т. 2. - С. 182-184
23. Кизилов В.В. Налогообложение доходов налогоплательщика, полученных от реализации наследуемого имущества: аспекты справедливого налогового режима // Актуальные вопросы публичного права. Научно-практический журнал. - Омск, 2013, № 11. - С. 17-32
24. Климова Н., Новиков С. Налогообложение управляющих компаний // Хозяйство и право. - М., 2014, № 1. - С. 113-123
25. Малис Н.И. Налоговая система РФ: хрестоматия: Учебное пособие / Н.И. Малис. – М.: НИЦ Инфра-М, 2014. – 152 с.
26. Окороков М.В. Налогообложение как неотъемлемый атрибут государства под воздействием процессов глобализации мировой экономики // Международная научно-практическая конференция "Тункинские чтения": Сборник докладов и статей. - М.: ИКД "Зерцало-М", 2013, Вып. 3. - С. 70-80
27. Орлова Н.Ю. Совершенствование упрощенной системы налогообложения в условиях интеграции Российской Федерации в мировую экономику (патентная система налогообложения) // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). - М.: ИЦ Ун-та им. О.Е. Кутафина (МГЮА), 2014, № 4. - С. 133-137
28. Пантюшов О.В. Вопросы применения положений договора между Россией и США об избежании двойного налогообложения при уплате налога на прибыль // Законодательство и экономика. - М.: Законодательство и экономика, 2015, № 3. - С. 48-54
29. Рабинович А. Налогообложение при ликвидации объекта незавершенного строительства // Хозяйство и право. - М., 2013, № 1. - С. 20-30
30. Разгильдеев А.В. Налогообложение внутригрупповых услуг транснациональных компаний // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - М.: Закон, 2013, № 9. - С. 76-98
31. Семенихин В.В. Плата за электричество; регулирование, учет и налогообложение // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2013, № 2. - С. 74-85
32. Тимаев З. О налогообложении доходов нерезидентов от источников в России // Хозяйство и право. - М., 2013, № 9. - С. 83-92
33. Чен Д. Прогрессивное налогообложение: эстетическое и моральное обоснование // Право. Научные исследования и разработки. - М.: ООО "ИЦ РИОР", 2013, Т. 1, Вып. 4 (4). - С. 231-247
34. Чубарова Т.В. Налогообложение социальных льгот по месту работы в России // Реформы и право. - М.: АНО ЦППИ, 2013, № 3. - С. 66-73
35. Чубарова Т.В. Налогообложение социальных льгот по месту работы: мировой опыт // Реформы и право. - М.: АНО ЦППИ, 2013, № 2. - С. 41-49
36. Шамардин Е. Патентное налогообложение - новая попытка вывести из тени доходы граждан // Роль права в формировании гражданского общества в Российской Федерации: сборник студенческих научных работ. - Омск: Изд-во Омск. юрид. акад., 2013. - С. 21-24