Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Характеристика налога на доходы физических лиц).pdf

Широкое распространение этот налог получил благодаря тому, что взимается он только с доходов, реально полученных налогоплательщиком. В качестве преимущества взимания налога на доходы физических лиц можно назвать то, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, в результате чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль помогают выяснить, корректно ли заполнена декларация по налогу на прибыль, поэтому налоговые органы любят запрашивать их при своих контрольных мероприятиях — камералке, встречке и иных проверках.

Чтобы заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, то есть высчитать налоговую базу по налогу на прибыль за определенный период, следует собрать сведения обо всех проведенных за этот период операциях, суммировать все количественные и денежные показатели по данным первичных документов и систематизировать эти сведения в зависимости от того, к какому разделу декларации они относятся. Вот эта система при правильном разделении сведений и составит вожделенную систему налоговых регистров по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ).

Формы налоговых регистров должны быть утверждены в приложениях к учетной политике. Заполняются они непрерывно в хронологическом порядке. Могут быть в бумажном виде, в электронном формате, на отдельных информационных носителях, в специальной программе. Обязательно назначаются люди, ответственные за корректность ведения этих регистров.

В аналитических регистрах по налогу на прибыль, разработанных самостоятельно, должны присутствовать следующие реквизиты: наименование, период/дата составления, измерители операции в натуральном (при возможности) и денежном выражении, наименование хозоперации и подпись с расшифровкой ответственного за составление сотрудника.

Организации следует приложить все усилия к защите от несанкционированных вмешательств и исправлений регистров НУ.

Обнаруженную в регистре ошибку можно устранить путем ее исправления. Исправление обязательно подтверждается обоснованием (объяснением причины) с указанием даты и подписи ответственного лица.

С целью создания регистров налогового учета можно использовать данные из регистров бухгалтерского учета: оборотных ведомостей по счетам, карточек, анализов счетов и т. д. Это разрешено Налоговым кодексом РФ, если налоговый и бухгалтерский учет совпадают, т. е. нет нормируемых или неучитываемых расходов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации : принята всенар. голосованием 12 дек. 1993 г (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // URL: http://www.consultant.ru/(Дата обращения 25.02.2019).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. - № 146–ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 16 июля 1998 г. (в ред. от 27.12.2018 г.) // URL : http://www.consultant.ru/(Дата обращения 25.02.2019).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. - № 117–ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г. (в ред. от 25.12.2018 г.) // URL: http://www.consultant.ru/(Дата обращения 25.02.2019).
4. Ананко Ю.С. Актуальные проблемы ведения бухгалтерского учета субъектов предпринимательства в России / Ю.С. Ананко // Вестник современных исследований. - 2018. - № 5.2 (20). - С. 29-32.
5. Антонова Е.С. Учет и налогообложение на предприятиях /Е.С.Антонова // Современные научные исследования и разработки. - 2018. - № 6 (23). - С. 69-71.
6. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2016. - № 2. - С. 39 - 42.
7. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 380 с.
8. Гугкаева С.С. О некоторых проблемах бухгалтерского учета/ С.С. Гугкаева // Проблемы современной науки и образования. - 2018. - № 6 (126). - С. 51-54.
9. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО/ И.М.Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 312 с.
10. Зиганшина З.А., Таканаев Р.Р., Халаветдинов Р.Р. Роль регистров в бухгалтерском и налоговом учете // Новая наука: Современное состояние и пути развития. - 2016. - № 12-1. - С. 156-158.
11. Кадесникова О.В., Гареева З.А., Ишмухаметова Л.В. Проблемы формирования учетных налоговых регистров // Вестник экономики и менеджмента. - 2017. - № 1 (6). - С. 22-25.
12. Кругляк З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях : учеб.пособие / Кругляк З.И., Калинская М.В. - 2-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2015. - 352 с.
13. Куликова Е. В. Бухгалтерский учет и налоговый учет: возможные пути сближения, Налоговая политика и практика. − М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2016. − №3 (159). - С.54 − 57.
14. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
15. Магомедова, П. Б., Гаджиев Г.М. Развитие налогового учета в системе бухгалтерского учета, Экономика и предпринимательство, 2018. − №11−3(52−3). - С. 594 − 597.
16. Морозкина С. С. Средства внутреннего контроля и их роль при проведении внешнего аудита / С. С. Морозкина // В сборнике: Инновационные процессы: потенциал науки и задачи государства. Сборник статей Международной научно-практической конференции. Под общ. ред. Г. Ю. Гуляева. Пенза, 2017. - С. 82-84.
17. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс. - 2015. – 341 с.
18. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
19. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 487 c.
20. Налогообложение физических лиц. Учебник / под ред. Л.И.Гончаренко. - М.: Сер. Высшее образование, 2016. – 261 с.
21. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 319 c.
22. Рожнова Д.Н. Особенности ведения налоговых регистров // Векторы развития современной науки. - 2016. - № 1 (3). - С. 156-158.
23. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: Дашков и К. - 2017. – 217 с.
24. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2018. – 341 с.
25. Чернюк Е.М., Жлоба Н.Н. Налоговые регистры как инструмент налогового учета организаций // Потребительская кооперация. - 2018. - № 3 (42). - С. 58-63.