Файл: Налог на прибыль организаций (Особенности организации налогообложения финансового сектора экономики ).pdf

-учет нововведений по налогообложению ценных бумаг и операций РЕПО, их практическое использование.

Банк выступает в качестве налогового агента по НДФЛ во взаимоотношениях со своими работниками и иными физическими лицами при выплате им дохода.

Кроме того, банк может являться налоговым агентом по налогу на прибыль (при выплате доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство) и налоговым агентом по НДС (при оплате товаров, работ, услуг, местом реализации которых является территория РФ, которые были оказаны налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение банком возложенных на него обязанностей налогового агента может привести к негативным последствиям для последнего в виде взыскания налога; приостановления операций по счетам, начисления пеней за период с момента, когда налог должен был быть удержан и перечислен банком в бюджет, и до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена самим налогоплательщиком, а также взыскания с банка штрафов на основании ст. 123 и 126 НК РФ.

При определении размера подлежащего взысканию с налогового агента штрафа, установив хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство, налоговый орган или суд обязан уменьшить размер штрафа не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным нормой НК РФ.

В случае непредставления (несвоевременного представления) налоговым агентом в налоговый орган расчетов, предусмотренных ч. 2 НК РФ, налоговый орган не вправе применить к налоговому агенту в качестве меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога приостановление операций по счетам в банках.

Налоговый агент перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике. Взыскание с налогового агента не перечисленных за налогоплательщика сумм налога возможно только в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.

Список использованной литературы

1.Жарковская, Е.П. Банковское дело : Курс лекций / Е.П. Жарковская. – М. : Омега-Л, 2008. – 242 с.

2.Жуков, Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 338 с.

3.Зайков, В.П. Налоги Российской Федерации : пособие для самостоятельного изучения теории и практики современного налогообложения / В. П. Зайков. – М. : Феникс, 2010. – 188 с.

4.Комментарий к ФЗ об акционерных обществах / Под ред. М.Ю. Тихомирова. – М. : Юринформцентр, 2012. – 342 с.

5.Лаврушин, О.И. Банковское дело / О.И. Лаврушин. – М. : КноРус, 2009. – 458 с.

6.Лермонтов, Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2009. - №11. – С. 16-19.

7.Лермонтов, Ю.М. Выработка банком эффективной налоговой политики / Ю.М. Лермонтов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / . – 2011. - №12. – С. 33-37.

8.Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей / Ю.М. Лермонтов // Налоговый вестник. – 2009. - №10. – С. 19-24.

9.Лукасевич, И.Я. Стратегические показатели финансового анализа / И.Я. Лукасевич // Финансы. - 2011. - № 7. - С.52-55.

10.Мацкуляка, И.Д. Финансы, налоги и кредит : учебник, изд. 2-е доп. и перераб. / И.Д. Мацкуляка. – М. : РАГС, 2013. – 656 с.

11.Муравлева, Т.В. Налогообложение банков-2014 / Т.В. Муравлева // Система Гарант.

12.Мурзин, В.Е. Ценные бумаги: поправки в налогообложении / В.Е. Мурзин // Налоговый вестник. – 2010. - №3. – С. 34-37.

13.Новоселов, К.В. Налог на прибыль 2013-2014 / К.В. Новоселов // Система Гарант.

14.Осипов, Д.В. Налог на прибыль: передача ценных бумаг в РЕПО / Д.В. Осипов // Московский бухгалтер. - 2012. - №№ 23-24.

15.Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.nalog.ru - Загл. с экрана.

16.Поляков, Г.Б. Налоги и налогообложение : учебное пособие для студентов, 2-е изд. перераб. и доп. / Г. Б. Поляков. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. – 415 с.

17.Пошерстник, Е.Б. Бухгалтерский учет и аудит: Практическое пособие с комментариями / Е.Б. Пошерстник. - СПб: ГЕРДА, 2008. – 479 с.

18.Романова, М. В. Порядок учета некоторых доходов и расходов банка в целях налогообложения прибыли / М.В. Романова // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2012. - №6. – С. 22-26.

19.Рябова, Р.И. Ценные бумаги, доли, займы / Р.И. Рябова // Налоговый вестник. – 2012. - №8. – С. 25-28.

20.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 344 с.

21.Сагитдинов, М.Ш. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка / М.Ш. Сагитдинов // Банковское дело. – 2013. - № 7. - С. 15-24.

22.Сальникова, И.Н. Учет и налогообложение ценных бумаг, договоры РЕПО / И.Н. Сальникова // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. - №4. – С. 29-32.

23.Семенихин, В.В. Особенности уплаты налога на прибыль банками / В.В. Семенихин // Налоговый вестник . – 2012. - №8. – С. 18-22.

24.Ситникова, Е.Н. Ценные бумаги и налоговые споры / Е.Н. Скрипниченко // Бухгалтерия и банки . – 2009. - №7. – С. 31-34.

25.Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение : учебное пособие . – СПб. : Питер / В.А. Скрипниченко. – М.: Издательский дом БИНФА, 2011. – 496 с.

26.Соловьев, С.Б. Что изменилось в налогообложении операций с ценными бумагами / С.Б. Соловьев // Российский налоговый курьер. – 2010. - №4. – С. 21-22.

27.Сомановский, М. В. Финансы и кредит : учебник, 2-е изд. перераб. и доп. / М. В. Соманоский. – М. : Издательство «Юрайт», 2009. – 609 с.

28.Тавасиев, А.М. Банковское дело / А.М. Тавасиев. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 358 с.

29.Таневич, Е.В. Операции с ценными бумагами / Е.В. Таневич // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2010. - №1. – С. 29-33.

30.Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. – М. : КНОРУС, 2012. – 320 с.

31.Турчкова, Е.В. Амортизационная премия / Е.В. Турчкова // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2011. - №5. – С. 21-25.

32.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб. для вузов. / Под ред. Е.М. Стояновой. - М. : Перспектива, 2009. – 656 с.

33.Финансы предприятий / Под ред. Н.В. Колчиной - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 395 с.

1. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. – М. : КНОРУС, 2012. – 320 с. ↑

2. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. – М. : КНОРУС, 2012. – 320 с. ↑

3. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. – М. : КНОРУС, 2012. – 320 с. ↑

4. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. – М. : КНОРУС, 2012. – 320 с. ↑

5. Соловьев, С.Б. Что изменилось в налогообложении операций с ценными бумагами / С.Б. Соловьев // Российский налоговый курьер. – 2010. - №4. – С. 21-22. ↑

6. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие, изд. 3-е перераб. / В. Ф. Тарасова. – М. : КНОРУС, 2012. – 320 с. ↑

7. Соловьев, С.Б. Что изменилось в налогообложении операций с ценными бумагами / С.Б. Соловьев // Российский налоговый курьер. – 2010. - №4. – С. 21-22. ↑

8. Соловьев, С.Б. Что изменилось в налогообложении операций с ценными бумагами / С.Б. Соловьев // Российский налоговый курьер. – 2010. - №4. – С. 21-22. ↑