Файл: Налоговая система и налоговая политика.pdf

Принятый закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

защита декларируемых сведений в ФНС России (налоговая тайна) и ее непредставление другим государственным органом без согласия декларанта;

неиспользование декларируемых сведений в качестве доказательств правонарушений, но только

в части правонарушений, совершенных до 01.01.2015;

освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные

с приобретением (формированием) капиталов и совершенные до 01.01.2015;

возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

В качестве меры поддержки бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств Основные направления налоговой политики указывают на повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 100 тыс. руб. Указанная мера позволит списывать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации.

Законом № 150-ФЗ в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ внесены изменения, согласно которым первоначальная стоимость для признания имущества основным средством и амортизируемым имуществом для целей гл. 25 НК РФ должна составлять теперь более 100 000 руб. (вместо 40 000 руб.). На основании ч. 4 ст. 5 Закона № 150-ФЗ приведенные изменения вступают в силу с 01.01.2016.^[26]

Таким образом, применительно к имуществу, вводимому в эксплуатацию после 01.01.2016, увеличивается размер первоначальной стоимости, влияющий на отнесение его к основным средствам и амортизируемому имуществу, – теперь это более 100 000 руб.

Основные направления налоговой политики выделяют следующие меры, предлагаемые в целях налогового стимулирования развития малого предпринимательства:

1) расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

2) распространение права на применение двухлетних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

3) предоставление субъектам Российской Федерации права снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

4) предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.^[27]

Основные направления налоговой политики закрепляют продление действия меры по снижению до нуля минимальной величины процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами, совершаемым внутри РФ, при выходе за которую необходимо обосновывать рыночный уровень процентной ставки. Возможно, данной норме будет придан постоянный характер.

Основные направления налоговой политики предполагают сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2015 года: в отношении большинства плательщиков – 30% и неперсонифицированного тарифа – 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Также в соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

При этом в случае необходимости поддержки отдельных секторов экономики могут быть предоставлены иные меры государственной поддержки, не затрагивающие систему обязательного социального страхования.^[28]

Таким образом, налоговая политика, как и налоговая система – это структура, выстраиваемая государственными институтами с целью оптимизации и повышению эффективности налоговой базы, обладающей фактором воздействия на экономико-социальные реалии страны.

Заключение

Процессы глобализации мировой экономики способствовали росту международной торговли товарами и услугами, активизации иностранных инвестиций. Уровень развития налоговой системы страны является одним из важных факторов, существенно влияет на решение инвесторов относительно целесообразности инвестирования капиталов в экономику той или иной страны. Соблюдение принципов справедливости и равенства участников внешнеэкономической деятельности возможно при условии повышения регулятивной роли государства, действенным инструментом которой является налоговая политика, которая должна сочетать фискальное и регулирующее влияние на внешнеторговую и внутригосударственную деятельность субъектов хозяйствования.

В России отсутствие добротной концепции налоговой политики в сфере внешне и внутренней экономической деятельности обусловливает регулирование важнейших вопросов на законодательном уровне с недостаточным учетом теоретических основ налогообложения и принципов налоговой системы страны. Современный экспортно-сырьевой тип развития экономической системы, высокая доля импорта во внутреннем потреблении страны, отрицательное сальдо внешнеторгового баланса, низкий уровень иностранного инвестирования в приоритетные отрасли реального сектора экономики создают угрозу экономической безопасности государства. В данном контексте противодействие кризисным явлениям невозможна без внутренней, эффективной и прогнозируемой налоговой политики в области внешнеэкономической деятельности, которая должна обеспечивать развитие конкурентоспособной национальной экономики на основе инвестиционного обновления экспортно-производственного потенциала.

Субъектами налоговой системы, т.е. лица, осуществляющие платежные обязательства перед бюджетом могут носить как физлица, так и организации. В числе базовых оснований для классификации налогов – отнесение таковых к категории прямых либо косвенных. В правовой системе РФ принят принцип распределения сборов по 3 основным категориям – федеральные, региональные, а также местные.

В ряде случаев налоги могут быть классифицированы, исходя из специфики составляющих их элементов.

Возможно выделение дополнительных категорий сборов посредством их детализации на основании тех или иных признаков (как в случае с ЕНВД). Если вести речь о неких базовых признаках, которые могут быть основанием классификации, в пример можно привести УСН. В данном случае есть 2 категории данного налога – уплачиваемый, как мы отметили выше, по ставке 6% с выручки либо исчисляемый в размере 15% от прибыли налогоплательщика.

В заключении следует отметить, что государство должно усовершенствовать налоговое законодательство. С практической точки зрения, перечисленные выше рекомендации должны найти своё выражение в национальном законодательстве о налогах и сборах. Необходимо так же урегулировать вопрос о строгой секретности и отсутствии эффективного обмена информацией с налоговыми органами других стран. Снижение конкурентоспособности налоговой системы страны, даёт преимущество в получении доходов налогоплательщикам, уклоняющимся от уплаты налогов в сравнении с налогоплательщиками, ведущими легальный бизнес. Однако конкурентоспособность налоговой системы отражает конкурентоспособность экономики страны в целом. Так как первая обеспечивает фискальные функции страны и должны привлекать иностранный и национальный капитал.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от от 08.06.2015 № 150-ФЗ) // Российская газета, № Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. № 31. Ст. 3824
2. Федеральный закон Российской Федерации от 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Российская газета, № 6695 (124), 10.06.2015

Научная литература:

1. Абдуллаева Ш.Г. Предпосылки и направления реформирования современной налоговой системы России // Экономика и предпринимательство. - 2013. -№ 11. - с. 62-65
2. Ахунова Д.С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе // Юридический вестник Российского государственного экономического университета. - 2013. - № 37. - с. 268-278.
3. Василенко А.А. Модернизация налоговой политики. Эпоха налоговой конкуренции // Экономические исследования. - 2015. - №  12.  - с.34-39.
4. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: Юрист, 2014. – 544 с.
5. Кирина Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 2. - с. 476-489.
6. Красноглазов А.Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2014. - № 3. - с. 76-82
7. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2014. - 416 с.
8. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Компаративный анализ налоговых систем РФ, США и КНР // Молодой ученый. - 2015. - № 8. - с. 573-578. --- 573
9. Мороз В.В. Налоговая политика РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2013. - № 6. - с. 24-32.
10. Морозова Г.В. Влияние налоговой политики на повышение инновационной активности региона // Теория и практика общественного развития. - 2014. -№ 4. - с. 196-198.
11. Ошинова К.А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ // Молодой ученый. - 2015. - № 6. - с. 439-442.
12. Перов, А.В. Налоги и налогообложение Учебник / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – 1008 с.
13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – 920 с.
14. Поляков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Поляков. – М.: Юрайт, 2015. – 392 с.
15. Садков В. Г. Налоговая система России (состояние, проблемы, направления модернизации) // Экономические и гуманитарные науки. - 2013. - № 12. - с. 88–96.

Приложение 1

Рис. А.1 Налоговая система

Приложение 2

Рис. 2. Классификация налогов

1. Садков В. Г. Налоговая система России (состояние, проблемы, направления модернизации) // Экономические и гуманитарные науки. - 2013. - № 12. - с. 88 ↑

2. Садков В. Г. Налоговая система России (состояние, проблемы, направления модернизации) // Экономические и гуманитарные науки. - 2013. - № 12. - с. 89 ↑

3. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: Юрист, 2014. – с. 20 ↑

4. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: Юрист, 2014. – с. 21 ↑

5. Поляков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Поляков. – М.: Юрайт, 2015. – с. 38 ↑

6. Поляков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Поляков. – М.: Юрайт, 2015. – с. 39 ↑

7. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – с. 53 ↑

8. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – с. 54 ↑

9. Ахунова Д.С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе // Юридический вестник Российского государственного экономического университета. - 2013. - № 37. - с. 268 ↑

10. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2014. - с. 44 ↑

11. Перов, А.В. Налоги и налогообложение Учебник / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2015. – с. 111 ↑

12. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник / Л.И. Гончаренко. – М.: Юрист, 2014. – с. 32 ↑

13. Ахунова Д.С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе // Юридический вестник Российского государственного экономического университета. - 2013. - № 37. - с. 270 ↑

14. Абдуллаева Ш.Г. Предпосылки и направления реформирования современной налоговой системы России // Экономика и предпринимательство. - 2013. -№ 11. - с. 62 ↑

15. Абдуллаева Ш.Г. Предпосылки и направления реформирования современной налоговой системы России // Экономика и предпринимательство. - 2013. -№ 11. - с. 62 ↑

16. Абдуллаева Ш.Г. Предпосылки и направления реформирования современной налоговой системы России // Экономика и предпринимательство. - 2013. -№ 11. - с. 63 ↑

17. Ошинова К.А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ // Молодой ученый. - 2015. - № 6. - с. 439 ↑

18. Ошинова К.А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ // Молодой ученый. - 2015. - № 6. - с. 439 ↑

19. Поляков В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Поляков. – М.: Юрайт, 2015. – с. 41 ↑

20. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Компаративный анализ налоговых систем РФ, США и КНР // Молодой ученый. - 2015. - № 8. - с. 573 ↑

21. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Компаративный анализ налоговых систем РФ, США и КНР // Молодой ученый. - 2015. - № 8. - с. 575 ↑

22. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б. Компаративный анализ налоговых систем РФ, США и КНР // Молодой ученый. - 2015. - № 8. - с. 576 ↑

23. Василенко А.А. Модернизация налоговой политики. Эпоха налоговой конкуренции // Экономические исследования. - 2015. - № 12.  - с. 34 ↑

24. Василенко А.А. Модернизация налоговой политики. Эпоха налоговой конкуренции // Экономические исследования. - 2015. - № 12.  - с. 35 ↑

25. Кирина Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 2. - с. 476 ↑

26. Кирина Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 5. - с. 477 ↑

27. Мороз В.В. Налоговая политика РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2013. - № 6. - с. 27 ↑

28. Мороз В.В. Налоговая политика РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2013. - № 6. - с. 28 ↑