Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (История введения в действие).pdf
Добавлен: 13.06.2023
Просмотров: 175
Скачиваний: 2
Комплексный Налоговый кодекс постепенно вводится с 1999 года и в настоящее время в основном реализованы. Налоговый кодекс является основным законодательным актом, который налог состоит из двух частей. Первая часть включает в себя общие определения, права списки и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, устанавливает формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налогового правонарушения, и так далее. Вторая часть Налогового кодекса состоит из глав, охватывающих отдельные налоги - НДС (налог на добавленную стоимость), налог на прибыль и другие. Приказы, инструкции, руководства Министерства по налогам и сборам являются обязательными только для налоговых органов и не относятся к налоговым законодательным актам. Только инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций являются обязательными для налогоплательщиков. В настоящее время налоговая структура была введена в 1992 году и следует федеральный характер России в том, что различные республики и регионы, входящие в состав Российской Федерации граждане имеют права в отношении взимания налогов. Налоги можно рассматривать следующим образом:
Федеральный: Применяют в целом по Российской Федерации, по единым ставкам. Примерами этой категории являются: налог на добавленную стоимость (20%) России, налогообложение, таможенная пошлина, налог на прибыль с физических лиц, налог на прибыль предприятия.
Региональные: Применяют в целом Российской Федерации, но и вся налоговая ставка, или локально собранная часть, определяется на региональном уровне. Сбор налога делится между суммами выделенных на региональном уровне, или к центру. Примером этой категории являются корпоративные Налог на прибыль (в настоящее время, федеральный компонент составляет 6,5 процента, с дополнительными региональными компонентами 13,5 - 17,5 процента) Россия[5].
Местные налоги: устанавливается местным или региональным органом и имеет только локальную силу. Коллекция полностью местные. Примером этой категории является земельный налог (Приложение 1).
Дата исполнения
Федеральные законы о внесении изменений в Налоговый кодекс, устанавливающие новые налоги и сборы, региональные и местные акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги (сборы) вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия и не ранее чем за один месяц после их официального опубликования.
Другие законодательные акты о налогах и сборах вступит в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее, чем в первый день следующего налогового периода, установленного для конкретного налога.
Законодательные акты о налогах (за исключением сборов), также вступают в силу не ранее, чем в первый день следующего налогового периода.
Элементы налогообложения
В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации "Общие условия взиманием налогов и сборов»,
1. Налог должен рассматриваться только как предписывать, если налогоплательщики и элементы налогообложения определяются, а именно "
Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ)
Налоговая база (ст. 53 НК РФ)
Налоговый период (ст. 55 НК РФ)
Налоговые ставки (ст. 53 НК РФ)
Процедура налоговой оценки (ст. 52 НК РФ)
Сроки и порядок уплаты налогов и сборов (ст. 57, 58 НК РФ)
2. В налоговом введения, законодательный акт о налогах и сборах могут также предоставлять в случае необходимости налоговые льготы и основания для использования их налогоплательщиком[6].
3. При введении сборов, их плательщики и элементы налогообложения определяются относительно конкретных сборов. "Налоговый кодекс Российской Федерации.
Налогоплательщики
Налогоплательщики организаций и физических лиц ВОЗ, обязанных уплачивать налоги и / или сборы.
Регистрация налогоплательщиков
все организации и индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в налоговых органах в течение 10 дней с даты их государственной регистрации.
регистрация налоговыми органами осуществляется на месте (адрес регистрации индивидуальных предпринимателей)
Организация, обособленных подразделений, имущества или транспортные средства должны регистрироваться как в месте его местоположения и по месту нахождения каждого ее разделения и его собственности
Физические лица, не единичны предприниматели не обязаны регистрироваться в налоговых органах на своих собственных
Каждому налогоплательщику присваивается личный идентификационный номер налогоплательщика при регистрации в налоговых органах[7].
Права налогоплательщиков:
требовать полной компенсации убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или противоправным действия (бездействие) их должностных лиц
Получать от органов налоговой службы по месту регистрации без информацию о текущих налогах и сборах, законодательство о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочий налоговых органов и их должностных лиц
получить письменными объяснениями по применению налогового законодательства от налоговой органов и других уполномоченных государственных органов.
Представлять свои интересы перед органами налоговой лично или через их представителя
Обязанности налогоплательщиков[8]:
Уплачивать налоги и тарифов, установленных в соответствии с законом
Зарегистрироваться налоговыми органами
Вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
Выполнять законные требования налоговых органов, чтобы устранить налоговые правонарушения выявлены и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
обеспечит налоговый орган по месту регистрации, штрафы за нарушение, порядок регистрации в налоговых органах
10-дневный срок подачи документов. Заявка на регистрацию: на срок до 90 дней 5000руб. неустойка
Более 90 дней 10000руб. неустойки
Осуществлении деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без регистрации в налоговых органах: до 3 месяцев 10% доходов, полученных от такой деятельности за указанный период, но не менее 20 000 РБ в течение более 3 месяцев 20% от доход получены в течение периода, превышающего 90 дней с деятельность, осуществляемая за указанный период без регистрации с Налоговым органами
1.3 Налоговые органы
Права налоговых органов
Требовать от налогоплательщиков и других обязанных лиц представления документов, которые могут быть использованы в качестве справочного материала для расчета и уплаты налогов
Приостанавливать операции с налогоплательщиками банковских счетов и изъять их собственность
Провести обследование (осмотр) любых помещений и площадок, используемых налогоплательщиком для генерирования налогооблагаемого дохода или хранения, независимо от их местоположения; ВЕСТИ описи Налогоплательщики собственности.
Определение сумм налогов, пеней плательщиками, на основании имеющейся информации о налогоплательщике или по аналогам с другими подобными налогоплательщиками, в случае необходимости налогоплательщик должен представить документы, необходимые для вычисления налогов, подлежащих уплате в течение двух месяцев
Провести проверку плательщиков и захватить документы, подтверждающие факт проверок налоговых правонарушений, у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что документы будут уничтожены, сокрытого или фальсифицированы
Для сбора налогов и задолжностей, наказания начисленных процентов
Обязанности налоговых органов:
Регистрация налогоплательщиков и сохранение всех соответствующих данных
Сообщать Налогоплательщики эффективного налога, предоставить им формы бухгалтерской отчетности и разъясняет порядок их обработки, а также процедуру налоговых начислений и уплаты.
Возврат излишне уплаченной налогов и штрафов в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом.
Налоговые органы несут ответственность за:
Ущербе, причиненном налогоплательщику в процессе неправомерные действия (решения) или бездействием
Неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей по обеспечению прав налогоплательщика
2. Налоговые правонарушения
2.1. Ответственность за налоговые нарушения
Ответственность за налогонарушения
Каждый Налогоплательщик невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в соответствии с процедурой, предусмотренных Федеральным законом и устанавливаемом в законную силу решения суда.
Налогоплательщик обязан доказать свою невиновность. Вовремя предоставить доказательство о налоговых правонарушения и доказывание Налогоплательщики вину, совершая налоговыми органами. Сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика.
Взять ответственность за совершение налогового правонарушения:
Вывода организации его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, если достаточных оснований
Незнание налогоплательщика, не освобождает его от обязанности по уплате налогов и наказания
Административная ответственность
Административная ответственность в области налогов и платежей могут быть наложены на следующих лиц:
O Налогоплательщики чиновники
Физические лица если поврежденная действия не квалифицируются как налогового правонарушения
Штрафы за административные правонарушения налагаются на основании судебного решения. Судебное дело возбуждается в соответсвии с протоколом административном правонарушении, составленном налоговым органом
Налоговая проверка
Налоговые проверки могут охватывать не более 3 лет, предшествовавших году проверки. Налоговые органы могут провести отдельный аудит организации филиала и представительства, вне зависимости от вида проверки, которые ранее проводились организацией.
2.2 Судебное разбирательство в случае налогового правонарушения
Если по результатам налоговой проверки налоговый орган принял решение о проведении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (в виде постановления о проведении налогоплательщика к ответственности), то:
Перед подачей иска в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику уплатить сумму налога, подлежащего уплате и санкций на добровольной основе
В случае, если налогоплательщик отказывается уплатить налог из-за санкций и на добровольной основе, налоговый орган подает иск в суд о взыскании их
Иск о взыскании налога, подлежащего уплате, и санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, или в суд общей юрисдикции, если таковые должны быть собраны у физического лица.
Иск может быть подана в срок от шести моли, начиная с даты, когда была обнаружена налогового правонарушения и акт налоговой проверки был составлен
Интерпретация неустранимых сомнений
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов соответствующих налогов и / или сборов должны толковаться в пользу налогоплательщиков.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя недоимки, пеней, штрафа, предъявленного на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ, суду необходимо исходить из того, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения должно расцениваться как его согласие с заявленным требованием.
Поэтому в том случае, когда налоговый орган пропустил срок на бесспорное списание сумм недоимки, пеней, штрафа, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса, и обратился с соответствующим заявлением в суд, данное требование подлежит рассмотрению по существу.