Файл: Виды налогов. Классификация налогов.pdf

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Сущность, признаки, элементы, виды и функции налога, расчеты

1.1 Сущность налога, его признаки и основные элементы

1.2 Основные виды и функции налогов и их расчеты

Основные Виды налогов устанавливаются ст. 13, 14 и 15 Налогового Кодекса Российской Федерации, однако данные статьи много раз подвергались изменениям. Так в соответствии со ст. 13 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации введено девять основных федеральных налогов и сборов, а именно:[12]

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Рассмотрим примеры расчетов вышеперечисленных налогов и сборов.

1. Пример расчета НДС. Было куплено пальто за 5000 рублей, а продали его за 6500 рублей. Размер НДС: в данном случае всю добавленную ценность (то есть 1000 рублей) принимаем за 118% или 1,18. Тогда НДС в размере 18% составит:

1500 / 1,18 = 1 271,18 рублей

1500 – 1 271,18 = 228,82 рублей.

Иными словами, если мы продали то же количество товара, что и купили, то НДС, который нам необходимо оплатить, можно посчитать просто с добавленной на единицу товара стоимости.

2. Пример расчета акциза. Ликероводочный завод "Барза-Албэ" производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 35%. За февраль произведено и реализовано 250 л указанного подакцизного товара. Налоговая ставка составляет 210 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

По приобретенному этиловому спирту оплачен акциз в сумме 1750 руб.

1. Определим налоговую базу по алкогольной продукции в пересчете на безводный спирт:

250 л × 35% : 100% = 87,5 л (налоговая база устанавливается в соответствии со статье 187 Кодекса как объем реализованной продукции в натуральном выражении, а именно в литрах. Учитывая, что ставка акциза определена в рублях и копейках за один литр безводного, а именно 100%-ного спирта, налоговая база пересчитывается на безводный спирт).

2. Определим сумму акциза по реализованной алкогольной продукции:

210 руб. × 87,5 л = 18 375 руб. (сумма акциза определяется согласно статье 194 Кодекса путем умножения налоговой базы на ставку акциза).

3. Определим сумму акциза, которая подлежит уплате в бюджет по алкогольной продукции:

18 375 руб. – 1750 руб. = 16 625 руб. (сумма акциза, которая подлежит уплате в бюджет, устанавливается в соответствии со статье 202 Кодекса. С целью этого сумма акциза, исчисленная в пункте 2 данного примера, понижается на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты осуществляются в соответствии с положением статей 200 и 201 Кодекса).

3. Пример расчета налога на доходы физических лиц. Петрову начислена заработная с учетом премии в размере 57 000 руб. Петров вправе на вычет в размере 650 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату, а также произведем надобные проводки по его удержанию:

Так, заработная плата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ:

(57 000 — 650 — 1400) * 13 / 100 = 7 143,5 руб.

На руки Петров получит заработную плату в размере:

57 000 — 7 143,5 = 49 856,5 руб.

Проводки:

Начислена заработная плата Петрову: Дт 44 Кт 70 57 000 рублей

Удержан налог с зарплаты Петрова: Дт 70 Кт 68 7 143,5 рублей

Выплачена заработная плата Петрову: Дт 70 Кт 50 49 856,5 рублей

Налог, который подлежит уплате, перечислен в бюджет: Дт 68 Кт 51 7 143,5 рублей

4. Пример расчета единого социального налога. В организации "Эндис-пицца" работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 98 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 65 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 50 тыс. руб. в месяц.

Таким образом, с целью расчета единого социального налога бухгалтеру необходимо каждый месяц устанавливать нарастающим итогом сумму выплат, которые начислены в пользу любого из сотрудников. В результате получается: в январе база по генеральному директору составит 98 тыс. руб., по главному бухгалтеру 65 тыс. рублей, а по менеджеру — 50 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 196 тыс. рублей, 130 тыс. рублей и 100 тыс. рублей. В марте база будет уже 308, 215 и 150 тыс. рублей и так далее.

5. Пример расчета налога на прибыль организаций. ООО «Бельчанка» занимается изготовлением мебели.

ООО «Бельчанка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 2 000 000 руб. с предоплатой – 600 000 руб. (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).

За I квартал 2015 г. выручка от продажи мебели составила: 2 550 000 руб., в том числе НДС 350 000 руб.

При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму: 850 000 руб.

Заработная плата рабочих составляет: 425 000 руб.

Страховые взносы с заработной платы: 120 000 руб.

Амортизация оборудования: 94 000 руб.

Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили:32 000 руб.

В прошлом году ООО «Бельчанка» получило налоговый убыток в сумме: 136 000 руб.

Итого расходы за I квартал 2015 года составили:

1 521 000 руб.

(850 000 + 425 000 + 120 000 + 94 000 + 32 000)

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2015 г. составит:

543 000 руб.

((2 550 000 - 350 000) – 1 521 000 – 136 000)

Сумма налога на прибыль:

108 600 руб.

(543 000 руб. х 20%),

в том числе:

сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:

10 860 руб. (543 000 руб. х 2 %)

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:

97 740 руб. (543 000 руб. х 18%)

6. Пример расчета налога на добычу полезных ископаемых. В марте месяце строительная компания "Маршалком" добыла 300 тонн песка. Из них в этом месяце было реализовано сторонним организациям 200 тонн:

- 50 тонн по цене 1085 руб. (в том числе НДС - 185 руб.);

- 70 тонн по цене 944 руб. (в том числе НДС - 144 руб.).

Остальной песок организация "Маршалком" использовала в результате ведения строительных работ.

Стоимость одной тонны песка составит:

((1085 руб/т - 185 руб/т) x 50 т + (944 руб/т - 144 руб/т) x 70 т))/100 т = 1 010 руб/т.

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых будет равна:

1 010 руб/т x 300 т = 303 000 руб.

7. Пример расчета водного налога. Предположим, что предприятие "Друмурь" имеет лицензию на забор воды для надобностей производства из скважины, которая расположена в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 480 000 куб. м. Предприятие за 1-й квартал 2016 года осуществила забор 520 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2016 года.

В течение квартала предприятие допустило забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

520 000— 480 000 = 40 000 куб. м.

В результате наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

520 000 куб. м. х 300 руб. х 1,32 = 205 920 руб., где:

520 000 куб. м. — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, определенная подпунктом 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;

1,32 — коэффициент, применяемый к ставке для 2016 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м х 300 руб. х 1,32 х 5 = 79 200 руб., где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;

1,32 — коэффициент, применяемый к ставке для 2016 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2016 года организации в срок до 30 апреля придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

205 920 + 79 200 = 285 120 руб.

Несвоевременное выполнение этой обязанности может повлечь за собой штраф.

8. Пример расчета сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Индивидуальному предпринимателю АО "Франзелуца" выдано разрешение на вылов 250 т трески в Дальневосточном бассейне. Лов разрешен в течение 3 месяцев. При этом полагается, что вся выловленная треска будет доставляться на российский берег, поэтому расчет суммы сбора произведен в следующем порядке: 250 т * 4 000 руб. x 10 % = 100 000 руб.

В случае соблюдения вышеуказанного условия доставки рыбы индивидуальный предприниматель не должен выплачивать дополнительные суммы сбора за выловленную треску.

Но по истечении 1 месяца выяснилось, что индивидуальный предприниматель АО "Франзелуца" начал реализовывать собственный улов не на российской территории. В этом случае должен быть произведен уточненный расчет: 250 т * 4 000 руб. = 1 000 000 руб.

На основании пункта 2 статьи 333.5 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов.[13] Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса осуществляется в результате получения лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, устанавливаемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, вносится равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии на использование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно.

Следовательно, уплаченная первоначально сумма сбора в размере 100 000 руб. должна быть засчитана только как разовый взнос. А за оставшиеся 2 месяца лова индивидуальный предприниматель будет уплачивать остальную сумму сбора в размере 900 000 руб. (1 000 000 руб. – 100 000 руб.) равными долями. Ежемесячный платеж составит 135 000 руб. 450 000 ( 900 000 руб.: 2 мес.).

9. Пример расчета государственной пошлины. Допустим, что подается исковое заявление, где потребитель требует возместить причиненный его квартире ущерб, общая сумма его требований (цена иска) составляет 1 130 500 руб.

Посчитаем госпошлину для иска, цена которого составляет 1 130 500 руб. Для этого воспользуемся общим правилом: при цене иска свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

13 200 + (1 130 500 – 1000000) х 0,5% = 13 200 + 652,5 = 13 825,5 руб.

Рассчитаем госпошлину для суммы иска 1 000 000 руб. Для этого воспользуемся общим правилом при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей:

5 200 + (1000000 – 200000) х 1% = 5200 + 8000 = 13 200 руб.

А теперь посчитаем, в каком размере необходимо будет заплатить госпошлину потребителю при подаче искового заявления по защите прав потребителя:

13 825,5 – 13 200 = 625,5 руб.

Таким образом, при подаче в суд иска по защите прав потребителя, цена которого составляет 1 130 500 руб., потребитель должен будет заплатить госпошлину 625,5 руб.

В соответствии со статьей 14 Налогового Кодекса Российской Федерации имеется три основных региональных налога:[14]

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

1. Пример расчета налога на имущество организаций. ООО «Купторул Фермекат» находится в городе Москва.

Средняя стоимость основных средств, которые признаются объектами обложения налогом на имущество, по результатам отчетных периодов равна:

за I квартал – 384 000 руб.;

за полугодие – 261 000 руб.;

за девять месяцев – 128 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества – 283 000 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 %.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, которые начислены по результатам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:

384 000 руб. × 2,2% : 4 = 2 112 руб.;

– за полугодие:

261 000 руб. × 2,2% : 4 = 1 435,5руб.;

– за девять месяцев:

128 500 руб. × 2,2% : 4 = 706,75 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по результатам года, равна:

283 000 руб. × 2,2% – 2 112 руб. – 1 435,5 руб. – 706,75 руб. = 1 971,75 рублей

2. Пример расчета налога на игорный бизнес. ООО «Развлекалка» занимается игорным бизнесом и имеет 9 игровых столов, 30 игровых автомата и 3 кассы тотализатора. Предположим, что из 9 игровых столов 3 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 3 игровых поля и один стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, определенные в Москве.

Рассчитаем сумму налога по игровым столам:

(3 х 1 + 4 х 3 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 800 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:

30 х 3 750 рублей = 112 500 рублей.

Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:

3 х 100 000 рублей = 300 000 рублей.

Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов изменяться не будет, ежемесячно будет составлять 2 212 500 рублей.

3. Пример расчета транспортного налога. 18 января 2015 года Иванов стал владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 480 л.с. 2014 года выпуска, а 18 февраля 2015 года его продали (сняли с учета).

Полагается, что Иванов владел автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).

Помимо этого, потому как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3,5 млн. руб.) Иванов будет нести повышенную налоговую нагрузку на основании Федерального закона от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Рассчитаем, какой транспортный налог Иванов заплатит в 2016 году, если

- Иванов проживает в г. Москва:

Формула для расчета транспортного налога для дорогостоящих автомобилей:

Сумма налога = Число лошадиных сил*Налоговая ставка*t/y*k

где k – повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.

Сумма налога = 480*150*2/12*1,3=15 537,6 рублей

В 2016 году Иванову придется оплатить налог в размере 15 537,6 рублей за 2015 год.

Тем не менее, местных налогов на основании ст. 15 НК РФ всего два, а именно:

1) земельный налог.

2) налог на имущество физических лиц.

Сегодня виды налогов и сборов как главной составляющей налоговой системы довольно многообразны. Налоги можно систематизировать согласно разнообразным признакам.

Все налоги, которые функционируют на территории Российской Федерации, в зависимости от уровня определения разделяются на три основных вида таких как:[15]

1) федеральные налоги;

2) региональные налоги;

3) местные налоги.

Так, федеральные налоги определяются, отменяются, а также и изменяются Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.[16]

Региональные налоги определяются Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Вместе с тем правительство субъектов РФ наделено правом вводить либо отменять региональные налоги на собственной территории и модифицировать отдельные элементы налогообложения на основании действующего федерального законодательства.

Так, местные налоги регламентируются как законодательными актами федеральных органов власти, так и законами субъектов РФ. Наряду с этим органам местного самоуправления на основании с НК РФ представлено право вводить либо отменять на территории муниципального образования, как местные налоги, так и сборы.[17]

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Отметим, что в зависимости от метода взимания налоги разделяются так:

А) прямые;

Б) косвенные.

Прямые налоги определяются непосредственно на доход либо на имущество налогоплательщика, владение и пользование которым предназначается основой с целью налогообложения. При этом к прямым налогам относятся:[18]

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Стоит сказать, что косвенные налоги зачастую именуются налогами на потребление, которые непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, а также оплачиваются потребителями. Данные налоги назначены с целью перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. В результате косвенного налогообложения субъектом налога выступает продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога является потребитель. Тем не менее, к косвенным налогам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги представляют более простые для государства согласно точки зрения их взимания, однако довольно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их оплаты. Так, привлекательны для государства данные налоги еще и потому, как их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, а также фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной деятельности конкретных организаций.[19]

Наряду с этим государство в силу данных специфик косвенного налогообложения вынуждено применять и прямые налоги с целью, чтобы под налоговое влияние подпало как можно большое количество объектов деятельности налогоплательщика. Все это в целом комплексе формирует необходимую устойчивость налоговых поступлений и вместе с тем усиливает зависимость размера оплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Зачастую на практике осуществляют разделение налогов в зависимости от их применения:[20]

- общие;

- специальные.

При этом к общим налогам относятся большое число взимаемых во всякой налоговой системе налогов. Их отличительная специфика состоит в том, что после поступления в бюджет они как обезличиваются, так и расходуются на цели, назначенные в соответствующем бюджете.

Так, систематизация налогов на территории Российской Федерации в зависимости от уровня установления, так и в зависимости от субъектов налогообложения представлены в таблицах 1 и 2 в Приложениях курсовой работы.

Отметим, что в отличие от них специальные налоги обладают строго целевым предназначением и «закреплены» за обусловленными видами расходов. К примеру, в Российской Федерации примером специальных налогов могут предназначаться:

1. транспортный налог;

2. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Вместе с тем в зависимости от определенных ставок налогообложения налоги бывают:[21]

- твердыми;

- процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

Кроме того в зависимости от финансово-экономической целесообразности, а также отображения в бухгалтерском учете налоги систематизируются так:[22]

- включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

- относимые на издержки обращения и затраты производства;

- относимые на финансовые результаты;

- оплачиваемые посредством чистой прибыли, которая остается в распоряжении налогоплательщика.

Так, в зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно разделить на:

закрепленные;

регулирующие.

Помимо того закрепленные налоги как непосредственно, так и полностью поступают в определенный бюджет либо во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, которые поступают в федеральный, региональный, а также в местные бюджеты.

Тем не менее, регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, назначенной бюджетным законодательством.

Особенная категория налогов — так именуемые специальные налоговые режимы. В Налоговом Кодексе Российской Федерации предусмотрена вероятность определения четырех таких режимов.

Таким образом, специальными налоговыми режимами на основании Налогового Кодекса РФ являются:[23]

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для назначенных видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- система налогообложения в результате исполнения соглашений о разделе продукции.

Специфика данных налогов заключается в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, в основном, прекращается взимание большого числа налогов, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ.

Стоит отметить, что федеральные налоги, а также порядок их зачисления в бюджет либо внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы определяются законодательными актами Российской Федерации на основании действующего Налогового Кодекса, а также взимаются на всей ее территории.

Региональные налоги определяются законодательными актами субъектов РФ на основании НК РФ и функционируют на территории соответствующих субъектов РФ.[24]

Местные налоги как вводятся в действие, так и прекращают функционировать на территориях муниципальных образований на основании Налогового Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Таким образом, налоги представляют основу формирования бюджета, но этим их функции совсем не исчерпываются. Необходимо сказать, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единственной точки зрения (в разнообразных источниках можно встретить различные, иногда противоположные, взгляды). В учебнике «Налоги и налогообложение» под редакцией Д.Г. Черника приводятся такие основные функции налогов как:[25]

Первая функция налогов - это, фискальная. Фискальная функция отображает задачу наполнения деньгами казны либо в сегодняшнем уразумении, бюджета государства.

Вторая функция налогов - распределительная, либо социальная: посредством налоговой системы государство реализовывает перераспределение финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функция налогов - регулирующая, собственно данная функция назначает главные задачи налоговой политики государства. При помощи налоговых методов можно стимулировать либо дестимулировать развитие некоторых как отраслей, так и регионов, а также добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно осуществлять протекционистскую экономическую политику либо, напротив, предоставить свободу товарному рынку, регулировать направленность инвестиций. Отметим, что речь идет о регулировании деятельности частных организаций, которым нельзя «приказать».

Четвертая функция налогов - контрольная. При помощи них благодаря как налоговой статистике, так и анализу налоговых деклараций государство располагает информацией о настоящем финансовом состоянии страны, о финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также об источниках доходов как юридических, так и физических лиц. При этом более точное знание о положении экономики дат возможность вносить своевременные изменения, как в бюджетную, так и в налоговую политику.

Пятая функция налогов - политическая. Зачастую она противоречит фискальной. Это главным образом связано с особенными режимами налогообложения для некоторых стран. Последним данным примером выступает Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов согласно принципу «страны назначения».

Порой в качестве некоторой функции налогов выделяют шестую функцию - поощрительную, реализовываемую посредством определения налоговых льгот. [26]

Итак, обобщим все вышесказанное и отметим, что налоги представляют собой один из экономических рычагов, с помощью которых государство влияет на рыночную экономику. В современных условиях рыночной экономики всякое государство широко применяет налоговую политику в качестве назначенного регулятора влияния на отрицательные явления рынка. При этом налоги, как и вся налоговая система, выступают мощнейшим инструментом управления экономикой в современных условиях рынка.

Использование налогов выступает одним из экономических методов, как управления, так и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности, а также от организационно- правовой формы организаций.[27] При помощи налогов устанавливаются взаимоотношения предпринимателей, организаций всех форм собственности, как с государственными, так и с местными бюджетами, с банками, и с вышестоящими предприятиями. Также с помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, при этом включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется как хозрасчетный доход, так и прибыль организации.

Итак, налоговая система - это совокупность налогов, которые взимаются в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов, а также налоговый контроль. Рассмотрим главные понятия, характеристики и особенности налоговых систем.

2. Характеристика налоговой системы, ее этапы и эффективность

2.1 Характеристика налоговой системы и ее ключевые этапы становления и развития

2.2 Создание эффективной налоговой системы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в заключении стоит сказать о том, что имеющаяся на территории Российской Федерации система налогообложения нуждается в последующем улучшении, главные направленности которого заключаются в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, в первую очередь, производство материальных благ, снабдить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных надобностей в рамках экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов РФ, которые нуждаются в дотациях, а также финансирование социальных расходов. С целью решения данных вопросов можно применять опыт ведущих индустриальных стран в рамках налоговой политики, при этом учитывая, российскую специфику.

Тем самым налоги как экономическая категория выступают частью отношений производства, потому как они возникают и действуют в ходе, как распределения, так и перераспределения национального дохода, который формируется на всех стадиях, как производства, так и обращения.

В современных условиях экономики Российской Федерации возрастает значимость регулирующей функции налогов, воздействия государственной налоговой политики на развитие предпринимательства и рост деловой активности на территории Российской Федерации.

Все налоги исполняют регулирующую функцию, а именно: всякое изменение в элементах налоговой системы воздействует на экономические процессы в стране, потому как все налоги включаются в цены товаров (работ, услуг). На основании этого стоит отметить то, что простым переносом налогового бремени с производителей на потребителей не будет достигнута цель реформирования налоговой системы по стимулированию развития предпринимательства, которая может быть исполнима лишь понижением совокупной налоговой нагрузки с перераспределением ее между факторами производства.

Так, главная специфика реформирования экономики в Российской Федерации такова, что как налоги, так и налоговая система не смогут эффективно действовать без функционирующего правового обеспечении. Тем самым речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении, как конституционных прав, так и законных интересов любого налогоплательщика.

Таким образом, как рассмотрев, так и проанализировав современное состояние налоговой системы Российской Федерации, можно сформулировать выводы о том, что:

1. обеспечение налогового администрирования выступает залогом наилучшей налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это надобное условие построения новой, наиболее совершенной налоговой системы;

2. с помощью налоговых реформ, реализовать ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве Российской Федерации;

3. основная задача налоговой политики – это повышение уровня жизнедеятельности населения Российской Федерации.

Так, налоговая система является основополагающим инструментом влияния государства на развитие хозяйства, установления приоритетов как экономического, так и социального развития. Наряду с этим нужно, чтобы налоговая система Российской Федерации была приспособлена к новым общественным отношениям, отвечала мировому опыту. Осуществление мероприятий реформирования налоговой системы даст возможность привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, значительно повысить собираемость налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1