Файл: Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами).pdf

Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- история развития единого социального налога достаточно широка и разнообразна. Единый социальный налог существовал в РФ до 2010 года. Затем в 2010 году его отменили решением Правительства РФ. И вновь он был введен в действие в налоговую систему РФ в 2012 году.

- причиной отмены единого социального налога послужил тот факт, что государство, пытаясь защитить своих граждан, требовали от работодателей перечислять все необходимые социальные выплаты на личные счета работающих у данных работодателей граждан. Однако данные благие намерения обернулись тем, что стали злоупотреблять работодатели. Стали процветать теневые схемы сокрытия заработной платы, выплата заработной платы «в конвертах», что только усугубило ситуация, подвергая работающих граждан все большему риску.

- плательщики единого социального налога делятся на две основные группы: индивидуальные предприниматели, которые согласно законодательству РФ не являются частными предпринимателями, и адвокаты. Если предприятие относится к двум разновидностям, то выплаты ему необходимо осуществлять по двум основаниям. Так гласит Налоговый Кодекс РФ.

2.2. Значение таможенной и государственной пошлины

Пошлина - это денежный сбор за выполнение государственными органами своих обязательств. Наиболее распространены государственные, гербовые, судебные и таможенные пошлины^[32].

С государственными пошлинами человек сталкивается на протяжении всей свое жизни.

В первую очередь определим основное отличие государственной и таможенной пошлины. Государственная пошлина – это налоговый доход государственного бюджета, а таможенная пошлина относится к неналоговым доходам государственного бюджета ^[33].

Таможенные и государственные пошлины различаются как по объекту обложения, так и по основной идее, заложенной в их существование. Государственная пошлина взимается за услуги официальных государственных учреждений, сюда же можно отнести и судебную пошлину. Импортная, или таможенная пошлина - это налог на ввоз товаров (например, на ввоз автомобилей импортного производства), это вид сборов похож на акцизы, с той разницей, что акцизами облагаются товары внутреннего рынка, а пошлинами - ввозимые из-за границы^[34].

Таможенная пошлина является обязательным платежом, когда товар перевозится через границу РФ^[35].

Существуют ввозные пошлины – это те пошлины, которые должны быть уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Ы вывозные пошлины – это те пошлины, которые должны быть уплачены при вывозе товаров из территории Российской Федерации. То есть ввозные пошлины действуют при импорте товаров из-за рубежа. А вывозные таможенные пошлины действуют при экспорте отечественных товаров за рубеж^[36].

Наибольший интерес представляют таможенные пошлины на автомобиль, поскольку доставка иномарок в РФ - это очень распространенный вид бизнеса. Для физических лиц таможенная пошлина на ввоз автомобиля зависит от года выпуска авто, мощности двигателя и стоимости иномарки. Единые ставки таможенных пошлин при ввозе автомобилей утверждаются постановлением правительства и таможенными соглашениями.

Далее рассмотрим порядок выплаты по государственной пошлине. Государственная пошлина была введена в действие Налоговым Кодексом Российской Федерации. Отличие государственной пошлины состоит в том, что государственная пошлина уплачивается в государственный бюджет за выполнение государством определенных юридических действий, которые могут быть выполнены только государством и лицами, которые уполномочены данные услуги оказывать^[37].

Государственную пошлину оплачивают физические лица, организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются услугами судов, нотариусов или государственных органов власти. Контролируют порядок уплаты госпошлины налоговые инспекции. Государственная пошлина - это обязательный сбор, который граждане и юридические лица перечисляют в государственный бюджет за рассмотрение заявлений и жалоб в судах, услуги нотариуса, выдачу документов государственными учреждениями, за регистрацию фирм и изменений в учредительных документах^[38].

Порядок уплаты государственной пошлины таков, что она уплачивается до того, как юридическая услуга была оказана органами, которые уполномочены выполнять обязательства государства юридического характера^[39].

Уплатить государственную пошлину должен тот, кто обращается за совершением юридически значимых действий. Если это нужно одновременно нескольким плательщикам, то они оплачивают госпошлину в равных долях.

Судебная пошлина, а также сбор за государственную регистрацию фирм и изменения в учредительных документах, платится до подачи заявления, жалобы, ходатайства или иска. Для начала рассмотрения дела в суд нужно представить платежное поручение или квитанцию об уплате пошлины с подлинной отметкой банка. Если у плательщика нет денег на уплату судебной пошлины - например, налоговая инспекция заблокировала расчетный счет фирмы, - то по ходатайству заявителя суд может предоставить отсрочку по платежу сроком до одного года.

Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- в данном разделе были рассмотрены особенности государственной и таможенной пошлины.

- отличие пошлины от налога определяется следующим образом: налог – это обязательный налог, который имеет безвозмездный характер и не порождает у государства ответных обязательств в связи с его уплатой. Пошлина – это денежная выплата, которая осуществляется, как плата за оказание государственных услуг юридического характера органами, которые уполномочены это делать в законодательном порядке.

- таможенная пошлина отличается от государственной тем, что взимается при провозе товаров через границу территории РФ.

-существуют ввозные и вывозные таможенные пошлины. Ввозная таможенная пошлина выплачивается при импорте зарубежных товаров, вывозная таможенная пошлина выплачивается при экспорте отечественных товаров за границу. Также следует отметить, что особые таможенные ставки на таможенные пошлины действуют в рамках документации Таможенного союза между Белоруссией, Казахстаном и Россией. Данные особые ставки утверждены специальными законодательными актами, которые действуют специально для данного Таможенного союза.

- при помощи таможенных пошлин государство может регулировать объемы импорта и стимулировать объемы экспорта. Также это может быть осуществлено и в обратном порядке.

2.3 Особенности налогообложения водным налогом

Одним из федеральных налогов является также водный налог^[40]. Его регулирование происходит в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

В зависимости от физико-географических, гидрорежимных и других признаков водные объекты подразделяются на:

-поверхностные водные объекты;

-внутренние морские воды;

-территориальное море Российской Федерации;

-подземные водные объекты^[41]:

Следует отметить, что существует специальное, общее и особое водное пользование^[42].

Остановимся более подробно на специальном и особом, так как при таком использовании водных объектов организации, индивидуальные предприниматели и физические лица являются плательщиками водного налога^[43].

Специальное водопользование – это такое пользование водными ресурсами РФ, которое применяется при использовании специальных водных сооружений и объектов.

Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии, за исключением случаев использования водных объектов для плавания на маломерных плавательных средствах и для разовых посадок (взлетов) воздушных судов.

Особое водопользование - использование водных объектов для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также для государственных и муниципальных нужд должно осуществляться на основании лицензии.

Порядок лицензирования представляет собой не только процедуру выдачи лицензии на пользование водными ресурсами РФ. Порядок лицензирования также предусматривает установление и пересмотр лимитов на пользование водными ресурсами РФ^[44].

В лицензии на водопользование должны содержаться сведения о потребителях воды, водном объекте, а также указания на способы и цели использования водного объекта. Если в лицензии или в договоре на пользование водным объектом отсутствуют необходимые сведения, то за разъяснениями следует обратиться в соответствующий территориальный орган МПР России. На основании лицензии на водопользование водный объект может передаваться в краткосрочное пользование сроком до 3 лет или же в долгосрочное пользование на срок от 3 до 25 лет^[45].

Чтобы получить право на осуществление специального или водного пользования, то необходимо не только получить соответствующую лицензию. Необходимо заключение соответствующих договоров, которые заключаются с пользователями водных объектов и органами исполнительной власти РФ^[46].

Законодательство о налогах и сборах не ставит начисление водного налога в зависимость от наличия лицензии. Согласно российскому законодательству при осуществлении организациями и физическими лицами специального и (или) особого водопользования, требующего лицензирования, без соответствующей лицензии водный налог должен уплачиваться по ставкам, установленным ст. 333.12 НК РФ для используемого вида водопользования.

На основании п. 1 ст. 333.9 НК РФ водным налогом облагаются следующие виды водопользования:

-забор воды из водных объектов;

-использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях^[47];

-использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики^[48];

-использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Водные объекты, не подлежащие налогообложению, указаны в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

-забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

-забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

-забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков^[49];

-забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и т.д.

Водный налог рассчитывается организацией самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей ставки налога.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- водный налог также является одним из видов федерального налога.

- особенностью данного налога является тот факт, что он облагает воду, то есть природный ресурс, который находится на территории РФ.

- пользование водными ресурсами РФ может быть осуществлено в специальном, особом и общем режиме. Специальный режим пользования водными ресурсами и предусматривает налогообложение со стороны водного налога, так как в данном случае пользование водой осуществляется предприятиями, которые имеют специальные сооружения для пользования данных видом природного ресурса.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был дан подробный и детальных анализ некоторым федеральным налогам РФ.

- история развития единого социального налога достаточно широка и разнообразна. Единый социальный налог существовал в РФ до 2010 года. Затем в 2010 году его отменили решением Правительства РФ. И вновь он был введен в действие в налоговую систему РФ в 2012 году.

- причиной отмены единого социального налога послужил тот факт, что государство, пытаясь защитить своих граждан, требовали от работодателей перечислять все необходимые социальные выплаты на личные счета работающих у данных работодателей граждан. Однако данные благие намерения обернулись тем, что стали злоупотреблять работодатели. Стали процветать теневые схемы сокрытия заработной платы, выплата заработной платы «в конвертах», что только усугубило ситуация, подвергая работающих граждан все большему риску.