Файл: Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами).pdf

Введение

Государственные доходы необходимы для нормального функционирования и развития общества. Посредством государственных доходов государством решаются различные задачи экономического и социального характера. Государственные доходы позволяют провести единую финансовую политику, осуществлять перераспределение доходов в бюджеты разных уровней.

Государственные доходы формируются в основном за счет федеральных налогов и сборов. Федеральные налоги и сборы составляют около 90% поступлений в государственный бюджет.

Порядок пополнения государственного бюджета РФ посредством федеральных налогов строго регламентировано бюджетным и налоговым законодательством.

Налоговая история РФ на протяжении всего постсоветского периода до современных дней претерпевала ряд существенных изменений. Факторы, которые существенно повлияли на структуру федеральных налогов и сборов, следующие:

- изменение темпов инфляции и конъюнктуры рынка.

- изменение мировых цен на нефть.

- темпов роста ВВП и промышленного производства.

- рост или снижение реальных доходов населения Российской Федерации.

На сегодняшний день в РФ проводятся кардинальные изменения в налоговой системе РФ. Принят документ «Основные направления налоговой политики на 2016 год и на плановый 2017-2018 годы», который кардинальным образом меняет налоговую систему РФ. Данный документ стимулирует деловую активность.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что федеральные налоги и сборы играют важнейшую роль при формировании государственного бюджета. Оптимизация федеральных налогов и сборов позволяет стимулировать предпринимательскую деятельность и защитить экономические интересы своего государства.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами)».

Объектом курсового исследования являются федеральные налоги и сборы.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты содержания и применения федеральных налогов и сборов.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения федеральных налогов и сборов в системе налогообложения в Российской Федерации.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность федеральных налогов и сборов в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть место федеральных налогов в современной налоговой системе РФ;

- рассмотреть понятие и перечень федеральных налогов и сборов;

- изучить перспективы повышения доходности государственного бюджета от федеральных налогов и сборов.

Во второй главе планируется дать подробный анализ каждому из федеральных налогов и сборов. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие единого социального налога;

- рассмотреть значение таможенной и государственной пошлины;

- рассмотреть особенности налогообложения водным налогом;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Консультант», «Административное и муниципальное право», «Финансовое право и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность федеральных налогов и их значение в налоговой системе РФ», «Практический анализ федеральных налогов и сборов в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность федеральных налогов и их значение в налоговой системе РФ

1.1. Место федеральных налогов в современной налоговой системе РФ

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации^[1].

Согласно ст. 13 НК РФ в состав федеральных налогов и сборов с организаций включаются:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-единый социальный налог;

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых;

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина^[2].

Данные изменения не случайны и имеют под собой значительные основания. Налог, как понятие имеет свой правовой статус. Данный правовой статус позволяет выделить у налога различные элементы налогообложения^[3].

К данным элементам можно отнести налоговую ставку, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога определенного вида и содержания.

Статус платежа нередко на практике приводит к уклонению от его уплаты, а также к значительной разнице в уровне и размерах платежей при фактически равных исходных позициях плательщиков (особенно по платежам за загрязнение окружающей среды).

Законодательные основы налога позволяют ему приобрести некий статус, который использует проверенные и действенные механизмы налогового администрирования. В этом и состоит фискальная роль налогов, которая тесно связана и взаимодействует с регулирующей функцией налога.

К неналоговым платежам федерального значения относятся^[4]:

1) таможенные пошлины;

2) федеральные лицензионные сборы за право осуществления деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

3) платежи за загрязнение окружающей среды^[5].

Следует отметить, что не потеряла своей актуальности и классификация налогов и сборов на прямые и косвенные налоги. Несмотря на то, что данная классификация налогов имеет глубокие корни с 16 века, ее применяют до сих пор. Однако применяют негласно.

Прямой налог характеризуется отличительной особенностью, которая состоит в том, чтобы облагать налогом определенный источник. Прямой налог – это выражение воли и требования государства выплатить налог с источника его дохода или имущества, однако, учитывая степень уровня его платежеспособности.

Среди федеральных налогов в РФ к прямым налогам можно условно отнести налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения^[6].

Косвенный налог отличается тем, что не учитывает уровень платежеспособности налогоплательщика. Косвенные налоги, как правило, скрыты в цене товаров потребления, которые облагаются косвенным налогом. Поэтому, уровень платежеспособности товара в данном случае не учитывается.

Из федеральных налогов к ним можно отнести акцизы на отдельные виды товаров, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Еще раз следует оговориться, что в официальной практике классификация налогов на прямые и косвенные является условной. Однако данное деление налогов с успехом применяется в научной экономической литературе^[7].

Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов^[8]:

-с организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т. д.);

-с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и т. д.);

-с организаций и физических лиц (транспортный налог, госпошлина и т. д.) ^[9].

Объект налогообложения большинства федеральных налогов с организаций так или иначе связан с операциями реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.

Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- место и роль федеральных налогов в формировании налоговой системы РФ чрезвычайно велика.

- к федеральным налогам относят множество налогов, часть из них является прямыми налогами, то есть которые направлены непосредственно на источник дохода. Относительно прямых налогов государство контролирует уровень платежеспособности субъекта налогообложения. Другая часть федеральных налогов направлена на объект обложения в виде товаров потребления. В данном случае, государство не может учитывать уровень платежеспособности субъекта налогообложения, так как обложению подвергаются товары потребления.

1.2. Понятие и перечень федеральных налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое определение не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней^[10].

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ^[11].

Согласно положениям главного налогового документа страны РФ, налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[12].

Понятие сбора несколько отличается от понятия налога. Данное отличие состоит в том, что сбор – это обязательный взнос, который должен быть уплачен организацией или физическим лицом. Причем данный взнос должен уплачиваться взамен за совершение государством или иными органами, которые уполномочены действовать от его лица юридически значимых действий.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

-платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, налог на добавленную стоимость);

-платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы);

-платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет^[13].

Далее рассмотрим основную классификацию федеральных налогово и сборов.

-налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ);

-акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ);

-налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ);

-единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ);