Файл: Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами).pdf

-налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

-налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового кодекса РФ);

-водный налог (гл. 25.2 Налогового кодекса РФ) ^[14];

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового кодекса РФ);

-государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового кодекса РФ) ^[15].

Также в соответствии с Налоговым Кодексом для субъектов налогообложения могут устанавливаться различные специальные налоговые режимы. Наряду с этим также устанавливается порядок введения в действие данных специальных налоговых режимов.

Иллюстрации к теме представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе.

Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- было рассмотрено понятие налог и сбор. Также были определены их отличительные особенности. Под понятием налог понимается обязательный и безвозмездный платеж, который не порождает г государства никаких обязательств по отношению к налогоплательщику. Сбор – это также обязательный платеж, который взимается с юридических и физических лиц за совершение юридически обоснованных действий.

- классификация налогов и сборов федерального уровня достаточно широка и включает в себя множество налогов и сборов.

1.3 Перспективы повышения доходности государственного бюджета от федеральных налогов в РФ

Доходы государства важны для всего общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:

- изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей^[16].

- создание более жесткого контроля сбора акцизов с ликероводочных изделий.

- анализ налогового бремени и его снижение для тех, кто добросовестно исполняет свои обязанности налогоплательщика^[17].

- разработка мероприятий, когда федеральные налоги и сборы только стимулируют предпринимательскую активность^[18].

- стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов.

- достоверная оценка налогового потенциала субъектов федерации.

- создание такого эффективного механизма, который позволит осуществить реализацию экономического развития для собственных регионов^[19].

- увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);

- вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками^[20];

- изменение коренным образом системы имущественного налогообложения. Предполагается, что налогообложение имущества – это серьезный резерв повышения доходности государственного бюджета за счет поступлений от федеральных налогов и сборов.

Также для того, чтобы оптимизировать систему налогообложения, необходимо контролировать систему трансфертного ценообразования.

Эти и другие изменения налоговой политики (в том числе те, о которых говорилось выше администрирование НДС и введение налога на имущество), декларированные Правительством, по мнению экспертов, являются набором разрозненных мер, который не может претендовать на роль концепции налоговой реформы на среднесрочную перспективу. Представляется, что Правительство вновь оставило за пределами рассмотрения экономическую политику, преследуя исключительно фискальные цели - наполнение трехлетнего бюджета средствами, треть которых - как следует из проекта^[21].

Федерального бюджета, внесенного в Государственную думу, пойдет на финансирование нужд обороны, безопасности и правоохранительной деятельности.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- были определены перспективы повышения доходности государственного бюджета за счет поступлений от федеральных налогов и сборов.

- перспективы увеличения доходов государственного бюджета за счет федеральных налогов и сборов достаточно разнообразны и охватывают широкий спектр проблем, которые на сегодняшний день существуют в налоговой системе РФ.

- основной и самой важной и справедливой перспективой повышения доходности государственного бюджета за счет повышения поступлений от федеральных налогов и сборов является то, что предполагается снизить налоговое бремя для тех налогоплательщиков, кто добросовестно исполняет свои налоговые обязанности перед государством.

Выводы по главе 1.

- место и роль федеральных налогов в формировании налоговой системы РФ чрезвычайно велика.

- к федеральным налогам относят множество налогов, часть из них является прямыми налогами, то есть которые направлены непосредственно на источник дохода. Относительно прямых налогов государство контролирует уровень платежеспособности субъекта налогообложения. Другая часть федеральных налогов направлена на объект обложения в виде товаров потребления. В данном случае, государство не может учитывать уровень платежеспособности субъекта налогообложения, так как обложению подвергаются товары потребления.

- было рассмотрено понятие налог и сбор. Также были определены их отличительные особенности. Под понятием налог понимается обязательный и безвозмездный платеж, который не порождает г государства никаких обязательств по отношению к налогоплательщику. Сбор – это также обязательный платеж, который взимается с юридических и физических лиц за совершение юридически обоснованных действий.

- классификация налогов и сборов федерального уровня достаточно широка и включает в себя множество налогов и сборов.

- были определены перспективы повышения доходности государственного бюджета за счет поступлений от федеральных налогов и сборов.

- перспективы увеличения доходов государственного бюджета за счет федеральных налогов и сборов достаточно разнообразны и охватывают широкий спектр проблем, которые на сегодняшний день существуют в налоговой системе РФ.

- основной и самой важной и справедливой перспективой повышения доходности государственного бюджета за счет повышения поступлений от федеральных налогов и сборов является то, что предполагается снизить налоговое бремя для тех налогоплательщиков, кто добросовестно исполняет свои налоговые обязанности перед государством.

Глава 2. Практический анализ федеральных налогов и сборов в РФ

2.1. Понятие единого социального налога

Социальный налог – это разновидность фискальных сборов, целью которой становится мобилизация денежных средств, впоследствии расходуемых на обеспечение медицинской помощи, а также социального и пенсионного обеспечения граждан^[22].

История развития данного социального налога достаточно разнообразна. Единый социальный налог действовал в налоговой системе РФ до 2010 года. В данный период основными налогоплательщиками данного единого социального налога являлись преимущественно индивидуальные предприниматели и организации. Что касается организаций, то они должны были выплачивать гражданам денежные средства согласно положениям трудовых и гражданско-правовых договоров^[23].

Следует отметить, что единый социальный налог имеет двойственный характер. Это обусловлено тем, что налогоплательщики данного единого социального налога подразделяются на две основные категории^[24].

Так, единый социальный налог, ставка которого исчислялась согласно определенной категории налогоплательщика, выплачивали фирмы и предприниматели, осуществляющие выплатам гражданам. В их число входят индивидуальные предприниматели, компании и физические лица, не являющиеся, согласно действующему законодательству, частными предпринимателями. Ко второй группе по ЕСН относили адвокатов и индивидуальных предпринимателей, а если конкретная компания относилась к двум разновидностям, ей приходилось уплачивать фискальный сбор по каждому основанию. ^[25]

Далее рассмотрим объект налогообложения по единому социальному налогу. Объект также имеет двойственный характер^[26].

Если рассматривать первую группу налогоплательщиков единого социального налога, то в данном случае объектом налогообложения является сумма выплат и иных вознаграждений, которая выплачивается плательщиками единого социального налога физическим лицам. Причем данные выплаты осуществляются на основании заключенных договоров на оказание каких-либо работ или услуг.

Но в этом случае в базу для исчисления сбора не включались договора, связанные с передачей имущества, либо его продажей.

Вторая группа плательщиков была вынуждена выплачивать сбор с общей суммы доходов, получаемых в результате профессиональной либо предпринимательской деятельности, за исключением понесенных ранее расходов.

Далее рассмотрим льготы, которые существовали по единому социальному налогу^[27].

Главной особенностью и льготой по единому социальному налогу является то, что единый социальный налог не начислялся при осуществлении выплаты компенсаций гражданам за неиспользуемый отпуск. Причем это правило льготы по единому социальному налогу действует, если граждане уволились с работы. Также данная льгота действует и в случае, если были осуществлены выплаты по долгосрочным договорам медицинского страхования, заключаемых работодателями на добровольной основе. От начисления фискального сбора также освобождалось большинство компенсаций и пособий, не облагаемых налогами на доходы граждан^[28].

В 2010 году единый социальный налог был отменен. Однако в 2012 году он вновь был введен в действие соответствующими положениями Налогового Кодекса РФ.

Единый социальный налог, который был вновь введен в налоговую систему РФ в 2012 году – это совокупность всех взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, причем российский Пенсионный фонд в текущем году планирует объединить всю существующую отчетность по персонифицируемому учету и пенсионным взносам. На данный момент организации вынуждены отчислять фискальные сборы напрямую сразу трем внебюджетным фондам на социальное, медицинское и пенсионное обеспечение, а Пенсионный фонд предлагает три разных отчетных документа объединить в одну декларацию. В настоящее время фирмы вынуждены использовать «зачетный» принцип, при котором оплатить больничный лист заболевшему сотруднику обязан его непосредственный работодатель, причем размер отчисления взносов во внебюджетные фонды будет меньшим именно на эту сумму^[29].

Государством планируется объединить все страховые взносы внебюджетных фондов. Это делается с той целью, чтобы граждане вновь не утопали в бюрократических особенностях налоговой системы страны, а смогли быстро, оперативно и без лишних сложностей выплатить данный обязательный единый социальный налог^[30].

Причинами отмены единого социального налога в РФ были следующие:

- государство хотело защитить граждан и освободить их от уплаты единого социального налога посредством требования от работодателей выплатить все социальные отчисления на личные счета работающих у данного работодателя граждан^[31].

Однако из-за повышения ставок представители бизнеса, напротив, начали применять теневые схемы, и Минфин был вынужден признать, что ничего лучше, чем ЕСН, внедрить в современной реальности невозможно.