Файл: Налог на добавленную стоимость (Значение налога на добавленную стоимость в экономике).pdf

Введение

Актуальность темы данной курсовой работы состоит в том, что налог на добавленную стоимость – это один из наиболее важнейших налогов, которые пополняют государственный бюджет Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость - это косвенный налог, который был внедрен с целью пополнения казны и получения более высоких доходов государством для реализации своих программ.

Так как налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. То есть он включается в цену реализации товаров, которые подлежат обложению. Что касается налога на добавленную стоимость, то в условиях нормального функционирования экономики оплата НДС осуществляется конечными потребителями. Несмотря на то, что уплату косвенного налога на добавленную стоимость производят производители и продавцы, цену оплачиваю потребители. Поэтому фактическими плательщиками налога на добавленную стоимость являются конечные потребители товаров.

Налог на добавленную стоимость в России был введен в 1992 году. Но проблемы совершенствования косвенного налогообложения стоят довольно остро. Актуальными из года в год становятся споры о необходимости НДС, о целесообразности взимания данного налога НДС, о размерах и величины ставок налога на добавленную стоимость. Большую актуальность имеют проблемы взимания НДС со странами, которые входят в Таможенный Союз. Например, США и Япония прекрасно обходятся без данного налога.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налог на добавленную стоимость, на сегодняшний день получил широкое распространение в современной экономике. НДС применяется более, чем в 130 странах мира. НДС является довольно новым налогом, но очень эффективным. Практически во всех странах мира доля НДС составляет наибольшую долю в бюджете государства, поэтому его значение чрезвычайно велико.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог на добавленную стоимость».

Объектом курсового исследования является налог на добавленную стоимость.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения и расчета налога на добавленную стоимость.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога на добавленную стоимость.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть значение налога на добавленную стоимость в экономике;

- рассмотреть объект обложения налогом на добавленную стоимость;

- изучить ставки налога на добавленную стоимость.

Во второй главе планируется рассмотреть практическое применение налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть расчет налога на добавленную стоимость для индивидуального предприятия;

- рассмотреть расчет налога на добавленную стоимость в строительных предприятиях и его особенности;

- рассмотреть особенности расчета налога на добавленную стоимость в экспортно-импортных операциях;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налога на добавленную стоимость», «Практическое применение налога на добавленную стоимость»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налога на добавленную стоимость

1.1. Значение налога на добавленную стоимость в экономике

История налога на добавленную стоимость начинается в 1954 году двадцатого века^[1]. Автором идеи возникновения данного вида налога является французский финансист Морис Лоре. Налог на добавленную стоимость используется более чем в 130 странах. Самая высокая ставка налога в 25 % на добавленную стоимость используется в Швеции, Норвегии и Дании. Самая низкая ставка налога на добавленную стоимость используется в Малайзии – всего 5%^[2].

В России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году, который заменил ранее существовавший налог с продаж. Переход к рыночным отношениям появилась необходимость преобразовать налог с продаж или налог с оборота. До этого периода в налог с оборота входило более 80% финансовых ресурсов, которые складывались из разницы между фиксированными ценами государства и оптовыми ценами.

Условия свободного ценообразования требовали реформирования данной системы, так как в таком виде она существовать и использоваться не могла. С другой стороны, государственный бюджет России требовал получения дохода. Все эти факторы и предопределили возникновение налога на добавленную стоимость^[3].

Посредством налога на добавленную стоимость обеспечивался единый для всех подход к вовлечению всех экономических агентов, независимо от форм собственности и организационно – правовых форм. Данный налог играет важную роль в регулировании товарного спроса.

Переход к налогу на добавленную стоимость в России вызван рядом причин:

1. интеграция в мировую налоговую систему, а именно ориентация на оптимизацию налоговых европейских систем.
2. Обеспечение стабильного и объемного источника доходов в государственный бюджет, то есть пополнение казны.
3. Систематизация доходов^[4].

Основная функция налога на добавленную стоимость – это фискальная.

Данный вид налога необходимо было разработать для того, чтобы переложить платежи на потребителей. Также необходимо было устранить и ликвидировать расчет прибыли с каждого проданного товара в пользу государства. Этот принцип, спустя 70 лет, и по сей день лежит в основе современного налога на добавленную стоимость. Все предприятия – экономические агенты, которые осуществляют продажи товаров, продукции или оказывают услуги, обязаны выплачивать в пользу государства определенный процент с данных продаж. Этот процент и составляет налог на добавленную стоимость.

Значение налога на добавленную стоимость в экономике состоит в том, что благодаря ему, государство пополняет свою казну. Для государства оплата экономическими агентами данного вида налога – это еще один способ, довольно прибыльный, пополнить свою казну^[5]. То есть экономическая роль налога на добавленную стоимость состоит в том, что косвенно он решает государственные проблемы, связанные с финансированием бюджетных организаций, социальных выплат и прочее.

Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом, осуществляет процесс регулирования рыночных отношений в стране^[6]. В процессе того, как государство осуществляет контроль правильности исчисления и выплаты данного налога со стороны каждого экономического агента, одновременно государство контролирует и производство того или иного продукта, а также препятствует возникновению монополий.

Экономическое значение налога на добавленную стоимость состоит также в том, что он является практически самым основным источником пополнения государственного бюджета^[7].

Благодаря данному виду налога, государство получило возможность строго осуществлять контроль притока импортных товаров, следить также и за экспортом товара, чтобы не допустить ситуацию, когда в стране возникнет дефицит какого-либо товара, по причине того, что был осуществлен чрезмерный экспорт данного товара.

Из курса экономической теории следует, что добавленная стоимость – это тот доход, который получен при реализации произведенного изделия. Отсюда следует, что налог на добавленную стоимость должен оплачивать не каждый. Оплачивают налог лишь те экономические агенты, которые осуществляют продажи или оказывают услуги. Основой данного вида налога является добавленная стоимость. Ее расчет можно осуществить путем вычета стоимости готовой продукции и стоимости всех затрат на материалы и ресурсы, которые были необходимы для доведения данного вида продукта до конечного состояния.

Налог на добавленную стоимость – это обязательный налоговый платеж. Во всех 130 странах, в которых действует данный налог, он строго зафиксирован законодательством^[8]. Его порядок исчисления, ставки налога, льготы по данному виду налога. Все зафиксировано в Налоговом Кодексе каждой страны и другими нормативными актами соответствующей тематики.

Интересен тот факт, что те страны, которые получают доход от налога на добавленную стоимость в меньшем количестве за счет низкой ставки на данный налог, считаются странами, зависимыми от импорта^[9].

Ведь за продукцию, которая продается на условиях импорта, платит в государственных бюджет именно та страна, которая продает. А это значит, что налог на добавленную стоимость оседает именно в государственном бюджете той страны, где работают экономические агенты – продавцы. Практически все страны, которые входят в Европейский Союз, зависимы друг от друга с точки зрения импорта товаров и услуг. Плательщики НДС представлены в приложении 3 к данной работе^[10].

Таким образом, была определена экономическая функция налога на добавленную стоимость в экономике и ее роль в обеспечении государственного бюджета финансовыми ресурсами.

1.2. Объект обложения налогом на добавленную стоимость

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, главному налоговому документу страны, объектом налогообложения признаются следующие операции. Объекты налогообложения представлены в приложении 4^[11].

1) «реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав».

Интересно отметить тот факт, что передача права собственности на продукцию или товары также считается продажей и реализацией, а, значит, также требует выплаты налога на добавленную стоимость. Согласно документу, оказание работ или услуг бесплатно или на безвозмездной основе также принято считать продажей, что влечет за собой необходимость уплаты НДС^[12].

2) продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в конечном расчете налога на прибыль. В данную категорию также относят и амортизационные отчисления.

3) осуществление строительных и монтажных работ, необходимых для внутреннего потребления агентом;

4) импорт, то есть ввоз товаров, продукции на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией^[13].

Далее рассмотрим те операции, которые не признаются объектом налогообложения.

1) операции, которые предусматривают безвозмездную передачу таких объектов социального, культурного и жилищно-коммунального значения, как: