Файл: Акцизы (Сущность и основные теоретические аспекты акцизного налога).pdf

Так, практика развитых европейских винодельческих стран показывает, что наивысшее качество производимого вина достигается при исполнении множества условий, в том числе и протекционистской государственной политики в рамках виноделия, со всеми вытекающими налоговыми как льготами, так и преференциями для локальных производителей. Государственная политика в рамках, как виноделия, так и виноградарства в традиционно винодельческих странах Евросоюза выглядит следующим образом. Местные производители освобождены от уплаты акцизов на вино, и имеется льготное налогообложение в рамках виноградарства и налоговое стимулирование экспорта вина. Имеется гибкая политика по предоставлению как государственных, так и коммерческих кредитов для предприятий отрасли.

В Российской Федерации же имеющаяся акцизная политика в отношении как шампанских, так и игристых вин не только не содействует развитию отрасли, однако уже ведет к сокращению объемов производства, а также к ухудшению качества продукции. С 2011 по 2015 год падение составило 22,5%. Это отображено в таблице 1 приложения курсовой работы.

Показанное падение продолжается и в этом году за период января по май 2015, производство составило только 88% к соответствующему периоду 2014 года. В случае если эта тенденция сохранится, тогда на конец года будет выпущено не более 15 000 тысяч декалитров легального игристого вина (шампанского), а обозначает, нелегальный сектор достигнет как минимум 40% от объема рынка, потому как уровень розничных продаж постоянно повышается, а импорт увеличивается не так быстро.

Как, на взгляд ассоциации падение рынка легального шампанского объясняется, в первую очередь, увеличением акцизов. Оно показано в таблице 1 Приложения курсовой работы.

По винам шампанским и игристым (% к уровню 2011 года):

В 2012 году - на 29%;

В 2013 году - на 57%;

В 2014 году – на 71 %;

В 2015 году - на 79%.

Показанные темпы роста ставок акцизов существенно превышали темпы инфляции, в особенности, если учесть тот факт, что фактически в результате исследования увеличения ставок акцизов их еще необходимо повышать на 18% НДС. Особенно необходимо сказать, что акциз на шампанские вина весьма выше акциза на тихие вина, однако и те и другие - продукты естественного брожения винограда. С 2015 года ставка акциза на 1 литр тихого вина составляет 8 руб. за 1 литр. На основании этого ставка акциза на шампанское составляет 25 руб. за 1 литр. Акциз выше в 3,1 раза. На основании этого, процесс производства шампанских вин наиболее продолжительный, а также высокотехнологичный и затратный, чем процесс производства тихих вин. Себестоимость производства бутылки шампанского вследствие дополнительных технологических приемов, а также требований гораздо выше себестоимости производства обычной бутылки тихого вина объемом 0,75 л. Так, ассоциация Производителей Игристых Вин полагает, что ставки акциза на игристые вина должны быть понижены и приравнены к акцизам на тихие вина. Тем самым пример крепкого алкоголя показывает, что как только акциз на продукцию с учетом НДС превышает 30 рублей, начинает резко увеличиваться рынок нелегального алкоголя, с которого не оплачиваются никакие налоги.

С целью чтобы остановить процесс роста нелегального рынка, а собственно выпуск как контрафактной, так и фальсифицированной продукции, имеются такие направления решения как:^[19]

1. Четко выраженная государственная политика в части классификации акцизных ставок, дифференциация акцизной нагрузки по разнообразным секторам алкогольной промышленности.

2. Значительное ужесточение законодательства в части усиления наказания, посредством внесения изменений в УКа, УПК, КоАП как для юридических, так и физических лиц, которые занимаются как производством, так и оборотом контрафактного и фальсифицированного алкоголя, для всей цепочки участников этих схем, при этом включая владельцев и директоров заводов, и поставщиков неучтенного сырья и организаций перевозчиков.

3. Как одно из мероприятий переходного периода – выравнивание акцизных ставок между вином, фруктовым вином, винными напитками и игристым вином (шампанским) в сторону усреднения на уровне около 10 рублей, что не должно сказаться на общем сборе акциза, посредством повышения сборов на вине, фруктовом вине и винных напитках, и посредством роста легального производства игристого вина (шампанского) наряду с понижением прибыльности выпуска контрафакта, а именно:

- повышение ставки на 2 рубля с литра увеличит сбор на вине, винных напитках, фруктовых винах на 1-1,2 млрд. рублей;

- посредством увеличения производства легального игристого вина (шампанского) акцизные сборы вырастут на 1 млрд. рублей;

- понижение сборов от снижения ставки акциза на игристое вино (шампанское) при продолжении падения легального производства 2 – 2,2 млрд. рублей.

4. Реформирование работы Росалкогольрегулирования, в части систематизации борьбы с нелегальным сектором.

5. Возрождение институтов Межведомственной комиссии и Центральной дегустационной комиссии.

6. Введение минимальных цен на всю винодельческую продукцию, шампанские и игристые вина.

7. С целью поддержки отечественных производителей нужно понизить с существующих 15% до 5% либо даже обнулить ввозную таможенную пошлину на импортный виноматериал, главные причины следующие:^[20]

- нехватка отечественного производства винограда и возвышенная цена на него в сопоставлении с иными винодельческими странами, тем самым более 90% игристого вина (шампанского) и более 70% вина производится из импортного виноматериала;

- начавшееся понижение импортных пошлин на бутилированную винодельческую продукцию импортного производства, которые составляют, в зависимости от вида вина, 17,5 или 18,1 процента, и согласно соглашению с ВТО к 2018 году понизятся до 12,5%;

- себестоимость одного литра виноматериала составляет не менее 20-25 рублей, производители фальсифицированной продукции, применяя водно-спиртовые смеси с ароматизаторами имеют себестоимость на свой «виноматериал» в 3-4 раз меньше, так, понижение цены снизит доходность производства фальсификата.

Тем самым система взимания акцизов на табачные изделия постоянно улучшается. До 2003 года акциз взимался по специфической ставке, а начиная с 2003 года — по комбинированной, где адвалорная составляющая взималась с отпускной цены производителя. С 2007 года на территории Российской Федерации с целью исчисления адвалорной компоненты смешанной ставки стала использоваться предельная розничная цена (МРЦ) вместо отпускной цены с фабрики, а минимальный ограничитель стал вместо адвалорного специфическим. Переход на исчисление акцизов при помощи МРЦ положительно оценен индустрией, потому как делает систему взимания акцизов наиболее прозрачной.

Отметим, что немаловажным фактом выступает то, что ставки акцизов на табачную продукцию растут существенно более высокими темпами, чем на иные подакцизные товары. Последние несколько лет правительство Российской Федерации индексирует ставки акцизов на табачную продукцию более чем на 20% ежегодно, что естественным образом повышает налоговую нагрузку на отрасль и как результат поддерживает повышательную динамику цен на сигареты.

Акцизная политика, осуществляемая Министерством финансов Российской Федерации, ведет к тому, что цены на сигареты на российском рынке несущественно превосходят цены на такую же продукцию в сопредельных государствах, в первую очередь, в Казахстане и на Украине. Тем самым поддержание ценового баланса принципиально значимо с целью предотвращения увеличения нелегального оборота табачных изделий на территории Российской Федерации. ^[21]Главным образом благодаря сбалансированной акцизной политике российский табачный рынок в последние годы выступает одним из самых благополучных — нелегальная продукция не превосходит 0,5% объема рынка. Здесь уместно сказать, что согласно данным Федеральной налоговой службы собираемость акциза для табачной отрасли составляет 99%. Это выступает самым наивысшим показателем для отраслей — плательщиков акцизного налога.

Так, в случае же резкого роста акцизов и как результат увеличения цен на сигареты доля нелегальной продукции на российском рынке может значительно повыситься, в первую очередь, посредством притока контрабандной продукции из сопредельных государств, где существуют существенные свободные мощности производства. Современный российский рынок станет наиболее привлекательным как для контрафактной, так и для контрабандной продукции, ввиду наиболее высокой прибыльности операций по ее осуществлению на территории России, нежели в сопредельных государствах.^[22]

Отметим, что подобное происходит в настоящее время в странах Европейского союза, и стало общеевропейской проблемой — доля контрабандных сигарет в Европе составляет в среднем около 20%, а в некоторых странах, таких как Литва или Великобритания, доходит до 40%. Несомненно, что наличие такого огромного теневого сектора ведет к недополучению в казну европейских государств миллиардов евро в виде налоговых поступлений и увеличивает криминогенную обстановку в обществе.

Бесспорно, цены на сигареты в Российской Федерации не такие высокие, как в странах Евросоюза, но это дает возможности России осуществлять собственную акцизную политику в области подписанной Конвенции ВОЗ и тем самым не быть так именуемым «буфером» по потреблению контрабандных и контрафактных сигарет, которым стремятся сделать нас борцы с табакокурением. Ведь не нужно забывать и о том, что протяженность российско-китайской границы составляет более 4000 километров, а Китай, располагающий колоссальный запас мощностей производства, может обеспечить фальсифицированной продукцией не только всю Европу, но и Россию.

В действительности ценовые меры по сокращению спроса на табак выступают лишь одним из направленностей реализации РКБТ. Не менее значимой направленностью РКБТ признает борьбу с торговлей фальсифицированными табачными изделиями, а также их контрабандой. Кроме того, в первых версиях текста Конвенции в результате ее формирования борьба с нелегальной торговлей табачными изделиями была наиболее приоритетна для разработчиков, однако в последующем текст корректировали главным образом представители медицинского сообщества, а не правоохранительные органы и акценты сместились. Опыт же европейских и иных стран показывает, что перекос в сторону ценовых мероприятий порождает проблемы в борьбе с нелегально завезенными табачными изделиями. Вопрос борьбы с контрабандой был одним из самых актуальных на ноябрьской Конференции сторон Рамочной конвенции.^[23]

Согласно данным международной конфедерации обществ потребителей (Кон-фОП), рост акцизов на сигареты значительно не отобразится ни на поступлениях в бюджет Российской Федерации, ни на уровне курения в России, которые стоят на третьем месте в мире по количеству курильщиков.

Так, в совокупности новые нормы регулирования, абсолютно, могут вести к назначенному положительному результату в части понижения уровня как табакокурения, так и алкоголизма. Но весьма несомненно, что качественному совершенствованию ситуации – кардинальному сокращению уровня потребления табачных изделий, как и в случае с потреблением алкогольной продукции, может содействовать лишь осуществление широкого комплекса мероприятий социально-экономического характера, реализация долгосрочных целевых программ.

Речь, прежде всего, об активной пропаганде здорового образа жизни (и формировании условий для этого надобных, в том числе, на уровне инфраструктуры), массированная социальная реклама, которая направлена, в первую очередь, на молодежь. Тем самым, несомненно, основной фактор – общее увеличение благосостояния населения. Без достижения наивысших темпов увеличения реальных располагаемых как доходов, так и качественного роста уровня жизнедеятельности вряд ли вероятны качественные изменения социально-культурных стереотипов потребления алкогольных напитков и понижение уровня табакокурения.

При этом анализируя международную статистику, необходимо сказать, что акцизы на табак на территории Российской Федерации ниже, чем в странах Евросоюза, Турции, Китае. К примеру, для более бедных стран ЕС, таких как Румыния и Болгария, наименьшая ставка составляет 1,28 евро (50 рублей) акциза на пачку. На территории Российской Федерации в настоящее время казна получает порядка 0,13 евро (пять рублей) с пачки сигарет. С целью сопоставления, в соседней Украине акцизная ставка на табак составляет порядка 0,24 евро (2,30 гривны).

Таким образом, ставки акцизов, как на алкогольную, так и на табачную продукцию в европейских странах, даже в рамках ЕС, варьируются в довольно широком диапазоне.^[24]

В среднем они в 2-4 раз выше текущих российских уровней. Таким образом, к примеру, английское казначейство зарабатывает 15 млрд. фунтов в год на акцизах на алкоголь и сигареты. В России в 2015 году табачная продукция принесла в госбюджет 139,5 млрд. руб., а годом ранее – 108,1 млрд. руб.

2.2 Направления по улучшению акцизной политики на подакцизную продукцию Российской Федерации

Не продуманная как стратегически, так и не обоснованная акцизная политика – это главный недостаток действующей системы государственного регулирования алкогольного рынка. Во-первых, данная политика носит чисто фискальный характер, а также угнетающе влияет на развитие легального производства алкогольной продукции, а во-вторых, – содействует формированию наиболее благоприятных экономических условий с целью нелегального как производства, так и насыщения алкогольного рынка наиболее дешевой и фальсифицированной продукцией.