Файл: Аналитические регистры налогового учета (Формы аналитических регистров).pdf

Первоначальная стоимость роллов увеличится в этом случае до 156 758 руб. (150 000 руб. + 6758 руб.). В то время как в бухгалтерском учете данная сумма составит 156 945 руб. (150 000 руб. + 6945 руб.).

Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета ведется для формирования стоимости основного средства, которая затем используется в других регистрах налогового учета. Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.

Показатели аналитического учета здесь рекомендуется включать следующие [17]:

• наименование основного средства;
• дата признания основного средства;
• наименование операции;
• количество (в натуральном измерении);
• сумма;
• стоимость объекта учета.

Регистр-расчет амортизации основных средств формируется для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств. Записи в регистре производятся по каждому факту начисления амортизации ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации отдельно по суммам

амортизации, включаемым в соответствии с требованиями НК РФ в состав

прямых и косвенных расходов. В таблице 2.3. представлены обобщенные данные рекомендаций по совершенствованию налогового учета ООО

«Меркурий».

Таблица 2.3.

Рекомендации по совершенствованию налогового учета ООО «Меркурий»

2.3.Оценка рекомендаций по совершенствованию налогового учета

Снижение доли поставок физических лиц в ООО «Меркурий» позволит снизить налоговое бремя предприятия по налогу на добавленную стоимость, так как по полученным счет-фактурам от поставщиков – налогоплательщиков налога на добавленную стоимость предприятие может

принять НДС к вычету.

При этом исчисленный НДС с полной стоимости товара при ее реализации будет снижен на налоговые вычеты. Из проведенного расчета видно, что предприятие может снизить налоговое бремя, в части перечисления в бюджет НДС в сумме 212,64 руб. с каждой тонны, приобретая лом черных металлов у плательщиков НДС.

Правильное отражение в бухгалтерском учете ООО «Меркурий»

суммы пени за просрочку платежа по налогу на имущество и налога на добавленную стоимость позволит избежать штрафных санкций и привести ведение учета в соответствии с законодательством (в частности с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. и статьями НК РФ).

Изменения, внесенные в учетную политику позволят эффективнее осуществлять на предприятии бухгалтерский и налоговый учет, а также сэкономят время работникам бухгалтерской службы.

Так, соответствие в учетной политике предприятия для целей налогообложения перечня прямых расходов аналогично перечню установленному для целей бухгалтерского учета позволит не осуществлять дополнительных расчетов и калькуляций [29].

Рекомендации по ведению регистров налогового учета позволит вести налоговый учет в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ и упростит формирование налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на имущество и налогу на добавленную стоимость и сократит время на заполнение налоговых деклараций и составление отчетности.

Также ведение регистров налогового учета позволит избежать неточностей в бухгалтерской и налоговой отчетности, что отразится на снижении налоговых санкций выставленных налоговыми органами предприятию.

Предложенные рекомендации позволят предприятию повысить уровень ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, сократить время бухгалтеров на обработку информации и формирование бухгалтерской и налоговой отчетности, снизить штрафные санкции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовой работы объектом исследования являлось общество с ограниченной ответственностью ООО «Меркурий». Были тщательно изучены теоретические основы, связанные с налоговым учетом на предприятии. Рассмотрены вопросы принятия к учету доходов и расходов предприятия для целей налогового учета.

Подробно изучены вопросы организации бухгалтерского и налогового учета на ООО «Меркурий». По результату анализа можно сказать, что в целом на предприятии учет ведется в соответствии с нормами бухгалтерского и налогового законодательства. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к счету 68 открыты субсчета по видам налогов и сборов.

По результатам анализа были даны следующие рекомендации по устранению выявленных нарушений, улучшению ведения бухгалтерского учета и повышению финансовых показателей предприятия:

1. Проводить работу по поиску поставщиков – юридических лиц. Данная рекомендация позволит предприятию снизить налоговое бремя, в части перечисления налога на добавленную стоимость. Если предприятие хотя бы на 50% снизит долю поставок физических лиц, это позволит снизить платежи в бюджет по налогу на добавленную стоимость в сумме 5192,77 тыс. руб., а также снизить расходы предприятия на эту же сумму. Так как, приобретая лом черного металла у физических лиц, налог на добавленную стоимость учитывается в стоимости металлолома.

2. Корректно отражать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по начислению пени за просрочку платежа. Неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и влечет за собой наказание в виде штрафа в размере от 5 тыс. руб. до 15 тыс. руб.

3. Ввести дополнительные субсчета к счету 19 «НДС по ценностям

приобретенным» и к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на переходный период, установленный в связи с отменой метода исчисления НДС «по оплате». Что позволит упростить учет по расчету налога на добавленную стоимость.

4. Внести изменения в учетную политику предприятия. Сблизить данные налогового и бухгалтерского учета, в целях экономии трудовых и временных ресурсов. Закрепить в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов аналогично перечню установленному для целей бухгалтерского учета. Закрепить в учетной политике для целей налогообложения порядок расчета незавершенного производства аналогично порядку установленному для целей бухгалтерского учета.

5. Разработать аналитические регистры налогового учета (по налоговому учету финансовых результатов, основных средств).

Предложенные рекомендации позволят предприятию повысить уровень ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также сэкономит время бухгалтеров на ведение налогового учета на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ ( от 19.12.2001, действует в 2018 году).

2. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”.

3. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ (ред. от 15.04.2019) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

4. Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"(действует с 28 января 2019 года).

5. Федеральный закон от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"

6. Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438).

7. Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

8. Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ « О льготах для лиц и

компаний, осуществляющих пожертвования государственным муниципальным учреждениям культуры.

9. Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

10. Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2018 N 52565.

11. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (в редакции от 14.11.2017).

12. Федеральный закон от 07.03.2018 N 51-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

13. Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

14. Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

15. Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования" .

Книг одного автора

16.Александров И.М.  Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е

изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015.

17. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение . – М.: Издательство

«КноРус», 2019. – 336 с.

• 1. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение . Учебное пособие. – Ростов на Дону.: Издательство «Феникс», 2017. – 272 с.
  2. Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.:Издательство « КноРус», 2016. - 432 с.
  3. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Издательство «Юрай», 2017. - 300 с.
  4. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2018. Бухгалтерская и налоговая.- М.: Издательство «АйСи Групп»,2018. – 264 с.
  5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Издательство

«Юрайт», 2016. — 353 c.

Ордынская Е. В. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 336 с.

• 1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Издательство «Юрайт», 2017. - 392 с.
  2. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Юрайт», 2018. — 382 с.

Книг двух и трёх авторов

• 1. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет. - Ростов на/Д: Издательство «Феникс», 2016. - 384 с.
  2. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.:

Издательство «Дашков и К», 2016. - 160 c.

• 1. Малис Н.И., Грундел Л.П., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Издательство «Юрайт», 2017. – 342 с.
  2. Макеева Е.З., Калачев М.А., Колокуцкий А.В. Налоговый учет.

Учебник для бакалавриата. – М.: Издательство «Прометей», 2019. – 208 с.

• 1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: Издательство «ЮНИТИ», 2017. - 543 c.
  2. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я.