Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета.pdf

По мнению некоторых авторов, наиболее серьезная проблема учет амортизации объектов основных средств заключается в том, что наиболее оптимального способа распределения амортизации не существует. Для того чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет необходим использовать единый способ начисления амортизации основных средств и это линейный. Преимущество данного метода заключаются в его простоте и во избежание разницы между начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Оптимизация бухгалтерской и налоговой информации

Подведя итог можно констатировать что бухгалтерский учет может сблизиться с налоговым, но для этого существует ряд вопросов, стоящих в очереди для решения:

Во-первых, следует пересмотреть регламентации по налоговому учету, что позволило бы максимально снизить расхождения учета доходов и расходов в бухгалтерском (финансовом) и налоговом учете.

Во-вторых, усилить требования к достоверному отражению объектов учета, в частности доходов и расходов, что регламентировало бы более реалистичное отражение фактов хозяйственной деятельности.

В-третьих, разработать меры контроля за выбираемыми способами учета в организациях, т. к. в настоящее время такой контроль обеспечен только для налогового учета.[22]

Одна из главных задач в сближении бухгалтерского учета с налоговым – это снижение затрат на формирование налоговой информации. Это можно сделать при помощи приближения правил двух учетов. Но непостоянство налоговых правил является главной причиной невозможности вышеупомянутого предложения.

Оптимизация налогообложения предприятия представляет собой выбор такого варианта ведения хозяйственной деятельности при котором обеспечивается наилучший финансовый результат. Стремление к уменьшению налогового бремени является рациональным и адекватным желанием руководства организации. [19]

При успешном построении системы регулирования систем учета дает следующий ряд преимуществ [16]:

а) исключение двойного (тройного и так далее) ввода данных по хозяйственным операциям для нужд различных систем учета;

b) высокий уровень достоверности управленческой информации, достигаемый благодаря однократному вводу данных и за счет минимизации вероятности ошибки при многократной обработке одной и той же информации в различных системах учета;

c) сопоставимость и соответствие данных различных систем учета, базирующихся на использовании единого информационного пространства;

d) отсутствие необходимости в содержании дополнительных служб для параллельного ведения различных видов учета;

e) оптимизация документооборота в компании.

Если внедрить учетную единую систему, то нужно прорабатывать детально задачи и технические задания с позиции всех основ системы. Для внедрения единой системы учета необходимо пересматривать не только систему бухгалтерского учета, но и поработать с пересмотра основ налогового законодательства, чтобы налоговые правила были понятны и прозрачны в формулировках. Бухгалтерам станет легче, ведь снизятся трудности по подготовке налоговых деклараций, упроститься расчет налогового обязательства, а также, комплекс мер благоприятно скажется на развитии и усовершенствовании бухгалтерской системы и налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данный момент неотъемлемой частью совершенствования бухгалтерского учета является его автоматизация, что поможет своевременно сравнить его с налоговым учетом, выявить недостатки и своевременно исправить недочеты. Важно научиться вести полностью автоматизированный учет. Перенять опыт других стран и пересмотреть некоторые моменты в налоговом учете, что сократит до минимума противоречия предприятия и налоговых органов в рассмотрении вопросов о доходах и расходах.

Проблема взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета состоит в их нужности (ни один из учетов невозможно отменить) и разрозненности (существенное различие). Получается предприятие вынуждено нести лишние расходы на ведение как бухгалтерского, так и налогового учета в целях грамотного налогообложения.

При формировании учетной политики, немаловажную роль в сближении налогового учета с бухгалтерским, играют сами предприятия. Приоритетными пунктами в данном вопросе будут: оценка активов организации, применяемые методы начисления амортизации, отражение сумм переоценки внеоборотных активов, применение амортизационной премии и повышающих (понижающих) коэффициентов, оценка незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции, формирование резервов и оценочных обязательств.

Налоги можно назвать рычагом, которые регулирует государство, воздействуя на всю рыночную экономику в целом. Налог на прибыль – прямой налог, эта сумма, которая находится в прямой зависимости от финансового результата деятельности организации.

Все равно выбор по способу начисления амортизации остается за организацией. Но для сближения бухгалтерского и налогового учета целесообразно выбрать линейный способ, как самый оптимальный.

При сближении бухгалтерского и налогового законодательства нужно реформирование не только бухгалтерской системы, но и уметь выявлять в налоговом законодательстве подводные камни, которые могут способствовать финансовым рискам налогоплательщиков.

С развитием учетных систем налоговый учет отдалился от бухгалтерского. У них разная правовая основа, а главная причина разделения учетов – различие между целями расчета налогов и налогового администрирования, с одной стороны, и целями формирования финансовой отчетности для принятия экономических решений, с другой стороны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Агентство консультаций и деловой информации «Экономика и жизнь»: http://www.akdi.ru.
2. Акулич, М.В.: Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич - СПб.: Питер.2014 – № 13 – 127 с.
3. Бабаев Ю.А., Петров А.М.; под ред. Бабаева Ю.А. - Бухгалтерский учет. 6-е издание. Учебник - "Издательство ""Проспект""", 20 авг. 2018 г. – с. 356
4. Богатая И. Н., Евстафьева Е. М. Исследование современных тенденций развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 25. С. 2–17.
5. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие / Т.В. Бодрова. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 480 с.
6. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2015- 472 c.
7. Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача: учебно-методическое пособие / Миронова Н.А., Султанова М.К., Филина Ф.В., Чугумбаев Н.Н. – М.: МГТЭУ, 2017. – 52с.
8. Бухгалтерский учет: учебник/В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 19-е, стер. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 510, [1] с.
9. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс: учебное пособие/Л.А. Саполгина – М. КНОРУС, 2015. – 152с.
10. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Глазов М.М,,Брылева Н.Д., ЕлкинаТ.Н., Елкина А.А., Петрова Е.Е., Сисина Н.Н. – СПб.: Астерион, 2013. – 156 с.
11. Дружиловская Т. Ю., Ромашова С. М. Показатели доходов, расходов и финансовых результатов в учете и отчетности: теоретический и практический аспекты // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 31. С. 2–11.
12. Е.В. Гринавцева, Е.В. Иода, В.В. Сарахманова Бухгалтерская(финансовая) отчетность: техника составления. Учебное пособие / Е.В. Гринавцева. - Воронеж: «Издательство Ритм», 2017. - 142 с.
13. Евкурова Е. М., Мустафина Ю. С. Учет налога на прибыль и формирование конечного финансового результата // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 23-26. — URL https://moluch.ru/archive/80/14408/
14. Журнал «Бухгалтерский учет»: http://www.buhgalt.ru
15. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб,: Питер, 2011. – 480 с.: ил. – (Серия Учебное пособие)
16. Кондратенко, О. Н. Предпосылки, факторы и результаты интеграции финансового и управленческого учета [Текст] / О. Н. Кондратенко// Молодой ученый. - 2016. - №11. - С. 782-785. –Режим доступа: https://moluch.ru/archive/115/30925/.
17. Конкина Н.В. - Город: Москва - ВУЗ: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации - БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ: ЕДИНСТВО И ПРОТИВОРЕЧИЯ - 11 апреля 2016г.
18. Коптелов А. Ю. Особенности учёта налога на прибыль // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 30-32. — URL https://moluch.ru/archive/80/14414/
19. Корнийчук Д. В., Жарикова О. А. Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 405-408. — URL https://moluch.ru/archive/149/42216/
20. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 352 c.
21. Курс лекций Налоговое право Д.В. Тютин
22. Ляхова А. В. Сравнительный анализ учета доходов и расходов организации согласно МСФО и РСБУ // Молодой ученый. — 2017. — №20. — С. 255-258. — URL https://moluch.ru/archive/154/43582/
23. Макеева Е.З., Кузьминова Т.Н., Аксенов Б.А. Бухгалтерский учет. Ч.1. История возникновения и предмет бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: МГУПС (МИИТ), 2016. - 74 с.
24. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 576 c.
25. Международный научный журнал «Молодой ученый» - № 19 (123) – Октябрь 2016 – 506 с.
26. Н.И.Голышева, Е.Н.Максимова – статья «Особенности гармонизации бухгалтерского и Налогового учета в России»
27. НК РФ Ст. 167. «Момент определения налоговой базы»
28. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, - 576с.
29. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – 388 с. – 100 экз.
30. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015. С. 28.
31. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н.
32. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
33. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №3. — С. 489-491. — URL https://moluch.ru/archive/83/15294/
34. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99). Приказ МФ РФ от 06.05.99 № 33-н. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
35. Положение по бухгалтерскому учѐту «Учѐт основных средств» (ПБУ 6/01): [электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) // Консультант Плюс: справочная правовая система. – Версия Проф. – Электрон. дан.
36. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ МФ РФ от 06.10.08 № 106-н. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
37. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02): [электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) // Консультант Плюс: справочная правовая система. – Версия Проф. – Электрон. дан.
38. Попова Л.В. Налоговый учет / Л.В. Попова, И.А. Маслова, Е.Л. Малкина. – М.: Дело и Сервис, 2011. - 368 с.
39. Теория бухгалтерского учета: учебник и практикум для академического бакалавриата /Т.В. Воронченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 284 с.
40. Хмелев С. А. Налоговый учет как важный элемент обеспечения комплексной учетно-информационной системы экономической безопасности организации // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 55-59. — URL https://moluch.ru/archive/80/14508/
41. Шайхиева Л. Р. Актуальность бухгалтерского учета и анализа доходов организации // Вопросы экономики и управления. — 2017. — №1. — С. 45-48. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/51/1857/
42. Электронное научное издание «Ученые заметки ТОГУ» 2014, Том 5,