Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Согласно действующему законодательству каждое предприятие, независимо от формы собственности должно вести непрерывный, достоверный учет своей деятельности. Грамотное составление учетной политики способствует эффективному управлению организацией в условиях рыночной экономики. Качественно составленные документы представляют собой фундамент всей управленческой деятельности. Оформление не надлежащим образом или преднамеренное сокрытие хозяйственных операций ведет к искажению бухгалтерской информации, что является причиной неправильного предоставления данных в налоговые органы. В свою очередь налоговые органы вынуждены выставлять штрафные санкции по отношению к предприятию. Тем более каждый год в налоговый кодекс вносятся колоссальные изменения, разрабатываются новые концепции, что влечет за собой изменения в учете бухгалтерии. Большие трудности у представителей бухгалтерских служб вызывают вопросы налогообложения по таким операциям как основные средства (налог НДС и налог на прибыль, наиболее точный метод начисление амортизации), определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, состав доход и расходов.

Многие исследователи экономисты подчеркивали императивный характер налогов. Например, К. Маркс утверждал, что «в налогах воплощено экономическое содержание государства». Д. Норт в свою очередь, определяя содержания государства, что оно выступает как организация в осуществлении насилия, распространяющимися на географический регион, границы которого устанавливаются его способностью облагать налогами поданных.

Актуальность темы, рассматриваемой в курсовой работе, заключается в потребности выявления общих закономерностей учета, расстановки приоритетов при исчислении налогов в бюджет, ведения хозяйственной деятельности, непосредственно на самом предприятии, согласно законодательству РФ.

Целью курсовой работы является изучение фундаментальных принципов бухгалтерского и налогового учета. Ознакомление с нормативно-правовыми документами по этим темам. Анализ поможет в разграничении принципов данных видов учета и выявление разницы в учете.

Объектом исследования являются бухгалтерский и налоговый учет, их соотношение и проблемы взаимодействия. В своем исследовании намерена раскрыть различия учета и в то же время найти компромисс для грамотной стыковки бухгалтерского учета с налоговым.

При составлении курсовой работы пользовалась научной литературой, статьями из электронных журналов «Молодой ученый», «Бухгалтерский учет», «Экономика и жизнь», ПБУ и налоговым кодексом РФ, помогали в раскрытие темы труды таких писателей-теоретиков как: Т.В. Воронченко, В.М. Богаченко, Е.В. Гринавцева, Н.И. Куликов, М.В. Акулич, З.И. Кругляк, А.В. Ляхова и многих других.

ГЛАВА 1. ГЛАВНЫЕ АСПЕКТЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ УЧЕТА

Основные задачи бухгалтерского учета

Ещё на ранних этапах развития цивилизации возникла такая потребность, которая способствовала развитию учета. Формирование учета в хозяйственной деятельности породило такие науки как письменность и математика, ведь без счета, измерения и фиксирования показателей никуда. В России слово «бухгалтер» появилось в начале XVIIв. В период реформ Петра I. Первым Российским бухгалтером был иностранный купец Франц Тиммерман, который представлял царю образцы ведения счетоводства по примеру заграничных купцов. [2]

Бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных законом «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, и составление на её основе бухгалтерской отчетности. [21]

Главная функция бухгалтерского учета для принятия правильных управленческих решений – эта функция обратной связи. Информация всегда исключает лишние показатели, в то же время она понятна огромному числу внешних и внутренних пользователей разного уровня управления.

Выделяют несколько задач, стоящих перед бухгалтерским учетом:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, а также её имущественном положении;
2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения законодательства РФ, наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, выявление внутренних резервов, обеспечение финансовой устойчивости. [28]

Финансовый учет призван удовлетворить потребности все категории пользователей информации. Чтобы это было достигнуто, необходимо обеспечить свободу в принятии учетной политики и обеспечить здравое профессиональное суждение. Только в этом случае хозяйственные операции будут отражаться в учете и отчетности соответственно, позволяя экономическим субъектам целесообразно отразить хозяйственную деятельность.

На современном этапе развития бухгалтерского учета, независимо от направления деятельности, необходимо постоянно проводить анализ ряда экономических показателей хозяйствующего субъекта для принятия управленческих решений. Одними из важнейших и трудоемких показателей в бухгалтерском учете являются доходы и расходы так как в дальнейшем именно они формируют финансовые результаты и прибыль субъекта хозяйствования. [22]

Наличие информации ещё не значит, что фирма имеет успех. Правильная трактовка и анализ, полученные с помощью учета – вот главная составляющая процесса функционирования предприятием. Анализ каждой операции имеет особое значение, так как позволяет выбирать пути дальнейшего развития деятельности организации.

В экономических условиях рыночной экономики значение
баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную
отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Среди них налоговая декларация, которая предоставляется в налоговые органы для сверки налога на имущество. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Вместе с тем возможен и функциональный подход к созданию формата баланса. [15]

Рыночные отношения построены таким образом, что сейчас предприятие стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к прибыли, которая обеспечит развитие производство в условиях динамичной конкуренции, тем самым удержит не плаву организацию. Управлять прибылью, значит ставить своей задачей укрепление финансовой политики предприятия для дальнейшего его процветания.

Поскольку организация не может функционировать вне государства,
ей приходится платить налоги на содержание государства. Российская налоговая система основана на ведении налогового учета, который, в основном, базируется на показателях и данных бухгалтерского учета. Таким образом, учет хозяйственных операций для целей налогообложения также является задачей бухгалтерского учета.[6]

Необходимо четко следить за доходами и расходами, которые подлежат налогообложению. Их неправильное отражение приводит к нарушению налогового законодательства, в результате чего неправильно производятся налоговые исчисления и поэтому хозяйствующую субъекты несут незапланированные потери в виде штрафов, пени, налагаемых налоговыми органами, которые в некоторых случаях могут оказаться очень существенными. Это еще одна причина, вследствие которой так важно правильно отражать доходы, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности субъекта.[42]

В идеале бухгалтерский учет должен развиваться как неделимая система информационного обеспечения потребностей управления бизнесом, структурируемая в зависимости от интересов пользователей на финансовый учет и отчетность, налоговый, статистический, оперативно-технический учет. Разделы учета должны служить целям гармонизации интересов государственных и корпоративных пользователей учетной информации. Важнейшим фактором, обеспечивающим единство этой системы, является первичный учет как источник информации об объекте для последующего ее накапливания, систематизации и обобщения в соответствии с задачами, требованиями и методологией каждого вида учета.[26]

Государство стремиться регулировать и повышать потоки налоговых поступлений в бюджет за счет определения налогооблагаемой базы. В качестве рычага регулирования использует нормативные акты бухгалтерского учета.

Методы введения налогового учета

Налоги как обязательная безвозмездная передача индивидом части имущества на общественные нужды в том или ином виде существуют практически со времен возникновения самого общества и государства. Изначально уплата налогов регламентировалась обычаем. Зачастую власть передавала право сбора налогов частным лицам - откупщикам за определенную долю от собранных средств. Также имело распространение общинное налогообложение, при котором конкретная сумма налогов назначалась властью для общины в целом, а затем перераспределялась самой общиной между ее членами. Постепенно государство вместо натуральных налогов стало вводить денежные, роль налогов в формировании доходов государства увеличивалась; обязанность по уплате налогов стала регулироваться правом и была возложена практически на всех подвластных лиц исходя из их экономических возможностей. [8]

Налоговый учет представляет собой совокупность приемов и способов
формирования налоговой базы для расчета суммы соответствующего налога.
Он охватывает все виды существующих в России налогов: федеральных,
региональных и местных. Его особенность в том, что он не имеет собственной методологии и в основном информация для него отражается и обобщается в финансовом учете. [23].

Налоговая система является важнейшим регулятором экономической безопасности государства и предприятия в целом. Налоговый учет появился сравнительно недавно. Федеральный закон от 06.08.2011 г. № 402-ФЗ (25 глава НК) законодательно закрепил ведение налогового учета, основывающийся на данных финансового учета.

Собственно, и роль налогов в их современном понимании резко возросла относительно недавно. С.Г.Пепеляев приводит данные, согласно которым налоги как главный источник доходов государственного бюджета не насчитывают и 200 лет. [30]

Основная функция налоговой системы направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической отношений государства, общества, хозяйствующих субъектов и личности. Регулирующая функция налогов, по мнению Г. А. Волковой, заключается в следующем: маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.[40]

Налоговая политика большинства суверенных государств, исторически сложившихся по национальному признаку, включает в себя три основные цели:

a) формирование доходной части бюджета;

b) содействие устойчивому развитию экономики;

c) обеспечение социальной справедливости. [33]

Вышеупомянутые цели обеспечивают увеличение собираемости налогов, существенное сокращение издержек налогоплательщиков при исчислении налогов в бюджет, а также уменьшение затрат государства на осуществление налогового контроля.

Элементами налогового учета, которые служат подтверждением его данных, являются:

a) Первичные учетные документы и расчеты (справка) бухгалтера,

b) Перечень бухгалтерских регистров, применяемых в целях налогового учета,

c) Аналитические регистры налогового учета,

d) Расчет налоговой базы, налоговые декларации. [7]

Правильное введение учета для целей налогообложения способствует эффективному управлению предприятием, своевременная уплата налогов предотвращает налоговые правонарушения и в целом повышает экономическую безопасность организации.

Налоговый учет является ведущим звеном информационной системы финансово-экономической деятельности предприятия, формируемым на принципах бухгалтерского учета в целях определения доли изъятий доходов в пользу государственного бюджета. В силу сложившихся в настоящее время особенностей развития рыночных отношений в России государство предъявляет к информационным системам коммерческих предприятий ряд важных требований, способствующих реализации двух главных программ:

а) привлечение зарубежных инвестиций в экономику;

b) наполнение доходной части федерального и местного бюджетов.