Файл: Направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации.pdf

Анализ доходов бюджета Смоленской области в разрезе основных источников доходов за период 2014-2016 гг. представлен в таблице 2.

Таблица

Анализ доходов бюджета Смоленской области в разрезе основных источников доходов за период 2014-2016 гг.

Источник: Официальный сайт Департамента финансов Смоленской области. URL: http://www.finsmol.ru/. (дата обращения 30.09.2017)

Анализируя данные таблицы, установлено, что совокупные доходы бюджета Смоленской области в анализируемом периоде составляют соответственно: 31 068,0 млн. рублей, 32 368,8 млн. рублей, 36 881,0 млн. рублей, и имеют тенденцию к ежегодному увеличению по отношению к предыдущему году: в 2015 г. увеличение составило 4,2 процента, в 2016 г. - 13,9 процента. В том числе наблюдается наибольшее увеличение налоговых доходов бюджета: в 2015 г. на 15,1 процента, в 2016 г. на 17,9 процента.

Неналоговые доходы увеличились в 2015 г. по отношению к 2014 г. на 13,7 процента и сократились в 2016 г. по отношению в 2015 г. на 21,0 процента. Безвозмездные поступления в 2015 г. уменьшились на 21,2 процента и увеличились в 2016 г. на 4,9 процента по отношению к предыдущему году.

Структура совокупных доходов бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура совокупных доходов бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 1, наибольший удельный вес в структуре совокупных доходов бюджета области принадлежит налоговых доходам, которые составляют 67,5 процента, 74,6 процента и 77,2 процента соответственно за период 2014-2016 гг. Безвозмездным поступлениям из федерального бюджета за аналогичный период принадлежит 29,9 процента, 22,7 процента и 20,9 процента соответственно. Неналоговые поступления занимают наименьший удельный вес в структуре доходов: 2,6 процента, 2,7 процента, 1,9 процента соответственно. Таким образом, налоговые и неналоговые доходы бюджета области занимают наибольший удельный вес в структуре всех доходов, однако безвозмездная помощь из федерального бюджета занимает значительный удельный вес в структуре доходов (свыше 20,0 процента ежегодно).

Распределение федеральных налоговых доходов в бюджет области осуществляется в соответствии с положениями БК РФ. Кроме того, федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год устанавливаются нормативы распределения доходов от акцизов (на автомобильный бензин, дизельное топливо и др.).

Структура налоговых доходов бюджета области за период 2014-2016 гг. представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура налоговых доходов бюджета области за период 2014-2016 гг., млрд. рублей

Как видно на рисунке 2, наблюдается тенденция увеличения всех налоговых поступлений в доход бюджета области. Наибольшие налоговые поступления приходятся на НДФЛ (7 878,8 млн. рублей, 8 129,8 млн. руб., 8 651,0 млн. рублей соответственно) и налог на прибыль организаций (5 699,9 млн. рублей, 7 987,0 млн. рублей, 9 397 млн. рублей). Названные налоги являются федеральными и поступают в бюджет региона в соответствии с положениями БК РФ. Увеличение поступлений от НДФЛ связано с внесением изменений в распределение федеральных налогов с 2015 г. - норматив зачисления НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа, передан в субъекты РФ в размере 100 процентов. Увеличение поступлений от налога на прибыль организаций связано с ростом поступления налога с доходов, полученных в виде дивидендов и с увеличением объема прибыли прибыльных организаций[34].

Региональный налог на имущество занимает, в основном, третье место по доходности в структуре налоговых доходов.

Акцизы в 2014-2015 гг. занимали четвертое место по доходности, но в 2016 г. доходы от акцизов увеличились и превысили доходы от налога на имущество. Это связано в основном с увеличением объемов реализации отдельных видов продукции и постепенным повышением ставок с 2014 г. в 1,4 раза в соответствии с федеральным законодательством [11].

Таким образом, федеральные налоги являются наиболее значимыми источниками доходов Смоленской области.

Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета в доход бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета в доход бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 3, наибольший объем поступлений приходится на дотации из федерального бюджета, которые составляют соответственно: 2 974,2 млн. рублей, 2 799,7 млн. рублей, 3 123,0 млн. рублей. Смоленская область является получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности[9]. Размер дотаций ежегодно утверждается федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Помимо дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности ежегодно из федерального бюджета Смоленской области выделяются дотации на частичную компенсацию дополнительных расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы. Наблюдается снижение размера дотаций в 2015 г., что связано со сложным экономическим положение Российской Федерации в этот период и, соответственно, сложностью формирования доходной базы федерального бюджета. В 2016 г. объем дотаций увеличивается.

Второе место по доходности в 2014 г. занимают иные межбюджетные трансферты (2 398,0 млн. рублей), объем которых значительно сокращается в 2015-2016 гг. (1 234,2 млн. рублей и 1 182,0 млн. рублей соответственно). Это связано с тем, что в 2014 г. из федерального бюджета областному бюджету предоставлялись трансферты на компенсацию расходов, связанных с оказанием медицинской помощи и другой помощи гражданам Украины и лицам без гражданства, вынужденно покинувшим территорию Украины и прибывшим на территорию РФ в экстренном массовом порядке. Кроме того, области ежегодно представляются иные межбюджетных трансферты на осуществление организационных мероприятий по обеспечению лиц, страдающих от тяжелых заболеваний, лекарственными препаратами, а также на реализацию мероприятий по профилактике ВИЧ-инфекции.

Субсидии занимают в 2014 г. третье место (2 230,6 млн. рублей) и значительно снижаются в 2015-2016 гг. (1 492,7 млн. рублей и 1 590,0 млн. рублей). Субсидии из федерального бюджета выделяются области в целях: предоставления жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей; на реализацию отдельных мероприятий государственной программы Российской Федерации «Развитие здравоохранения»; на реализацию дополнительных мероприятий в сфере занятости населения; на возмещение части затрат на приобретение элитных семян; на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям и др. Сокращение объема субсидий в 2015 г. связано со сложностями формирования федерального бюджета в 2015 г.

Субвенции в 2014-2016 гг. выделены из федерального бюджета (1 700,3 млн. рублей, 1 808,3 млн. рублей, 1 802,0 млн. рублей соответственно) на реализацию федерального законодательства, в том числе: приобретение жилья гражданам, выезжающих из районов крайнего Севера; на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан; ежегодную денежную выплату лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России»; на социальные выплаты безработным гражданам и др.

Таким образом, межбюджетные трансферты из федерального бюджета представляются в целях финансового обеспечения расходных полномочий области, в том числе полномочий, переданных федеральным центром.

2.2 Анализ межбюджетных отношений с муниципальными образованиями и оценка консолидированного бюджета Смоленской области

Смоленская область состоит из 27-ми муниципальных образований, включая два города Смоленск и Десногорск. Межбюджетные отношения между органами государственной власти Смоленской области и муниципальными образованиями Смоленской области регулирует Закон Смоленской области от 29.09.2005 № 87-з «О межбюджетных отношениях в Смоленской области» (далее - Закон о межбюджетных отношениях Смоленской области). Положения Закона о межбюджетных отношениях Смоленской области устанавливают нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований Смоленской области от отдельных налогов, а также порядок и условия распределения финансовой помощи местным бюджетам путем предоставления межбюджетных трансфертов. Проанализируем динамику и структуру межбюджетных трансфертов, предоставленных местным бюджетам за период 2014-2016 гг.

Межбюджетные трансферты из областного бюджета бюджетам муниципальных образований Смоленской области (далее – местные бюджеты) предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности; субсидий; субвенций; иных межбюджетных трансфертов местным бюджетам[8]. Межбюджетные трансферты местным бюджетам формируются в областном бюджете за счет собственных доходов областного бюджета и источников финансирования дефицита областного бюджета и утверждаются ежегодно областным законом об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Динамика межбюджетных трансфертов, представляемых из областного бюджета муниципальным образованиям за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика межбюджетных трансфертов, представляемых из областного бюджета муниципальным образованиям за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 4, в 2014 г. из бюджета области выделены межбюджетные трансферты муниципальным образованиям в сумме 2 304,2 млн. рублей; в 2015 г. – 3 368,6 млн. рублей, что больше показателей 2014 г. на 46,2 процента; в 2016 г. – 3 380,1 млн. рублей, что больше показателей 2015 г. на 0,34 процента.

Структура межбюджетных трансфертов Смоленской области за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Структура межбюджетных трансфертов Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 5, наибольший удельный вес в структуре межбюджетных трансфертов, предоставляемых муниципальным образованиям области, принадлежит дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности (1 516,0 млн. рублей, 2 464,5 млн. рублей, 1 936,8 млн. рублей). Наблюдается тенденция увеличения объемов дотаций в 2015 г., что связано с проблемами формирования местных бюджетов и увеличением помощи из областного бюджета. Объем дотаций формируется исходя из необходимости достижения критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и утверждается законами о бюджете области.

Субсидии занимаю второе место в структуре межбюджетных трансфертов за период 2014-2016 гг. и имеют тенденцию к увеличению: 788,1 млн. рублей, 859,1 млн. рублей, 1 395,7 млн. рублей. В составе областного бюджета предусматриваются субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченности муниципальных образований Смоленской области, а также на реализацию ими их отдельных расходных обязательств. Цели и условия предоставления и расходования субсидий местным бюджетам из областного бюджета, критерии отбора муниципальных образований Смоленской области для предоставления указанных субсидий и их распределение между муниципальными образованиями Смоленской области устанавливаются нормативными правовыми актами Администрации Смоленской области[8].

Субвенции местным бюджетам из областного бюджета предоставляются в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований Смоленской области, возникающих при выполнении государственных полномочий РФ и Смоленской области. В 2014 г. субвенции муниципальным образованиям не предоставлялись. В 2015-2016 г. субвенции составили соответственно 44,7 млн. рублей и 47,6 млн. рублей. Следовательно, муниципальным образованиям были переданы отдельные расходные полномочия.

Иные межбюджетные трансферты из областного бюджета в период 2014-2016 гг. не предоставлялись.

Таким образом, уровень доходов областного бюджета находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, поэтому особенностью источников доходов региональных бюджетов является высокая доля федеральных налогов, нормативы отчислений которых установлены БК РФ на бессрочной основе, и безвозмездных перечислений из федерального бюджета. На протяжении анализируемого периода доля собственных доходов области увеличивалась, что является положительной динамикой и свидетельствует о некотором повышении самостоятельности бюджета.

Оценим достаточность бюджетных ресурсов в целях формирования консолидированного бюджета Смоленской области. Анализ и динамика исполнения консолидированного бюджета Смоленской области за 2014-2016 гг. представлены на рисунке 5.

Рисунок 6 - Анализ и динамика исполнения консолидированного бюджета Смоленской области за 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 6, дефицит консолидированного бюджета области в 2015 г. (6 959,2 млн. рублей) увеличился практически в 2 раза по отношению r 2014 г. (3 767,4 млн. рублей); дефицит консолидированного бюджета в 2016 г. (1 904,0 млн. рублей) и уменьшился по отношению к 2015 г. практически в 3,5 раза, по отношению к 2014 г. практически в 2 раза. Основная доля дефицита консолидированного бюджета приходится на областной бюджет (3 255,6 млн. рублей, 6 690,2 млн. рублей и 1 837,3 млн. рублей соответственно).