Файл: Направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации.pdf

Понятие «уровень бюджетной обеспеченности», по мнению исследователей, отражает необходимость сохранения стабильности оказания публичным субъектом стандартного набора публичных услуг, который определяется в стоимостном выражении в среднем по всем публичным субъектам одного уровня[20].

Таким образом, основной целью межбюджетных отношений является обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ. Это вызвано стремлением государства обеспечить исполнение расходных обязательств субфедеральных субъектов, в целях охранения и развития их социально-экономического потенциала, а также обеспечения населения, а значит и всей страны, стандартным набором публичных услуг, независимо от места проживания в Российской Федерации.

Финансовая помощь своим регионам является естественным процессом для федеративного устройства государства и при этом большое значение имеет эффективное формирование межбюджетных отношений и оказание рациональной финансовой поддержки территориальным образованиям.

1.2 Нормативно-законодательная база, регламентирующая межбюджетные отношения

Правовые основы регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации заложены, прежде всего, в Конституции РФ, БК РФ, Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ) и иных нормативных правовых актах.

Основным нормативно-правовым источником, регулирующим межбюджетные отношения в Российской Федерации, является БК РФ, положения которого определяют основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений, устанавливают правовой статус участников бюджетного процесса, разграничивают бюджетные полномочия участников бюджетного процесса и др.

Основным документом, устанавливающим общие принципы разграничения предметов ведения и, соответственно, бюджетных полномочий, в том числе расходных, между федеральными и субфедеральными властями является Конституция РФ. Экономическая основа разграниченных расходных полномочий, а также более подробное функционирование сферы полномочий органов власти всех уровней, установлены:

• Федеральным законом от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 184-ФЗ), который регламентирует общие принципы разграничения полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъекта РФ; определяет конкретный перечень вопросов, решение которых относится к полномочиям субъекта РФ, по предметам совместного ведения, осуществляемым субъектом РФ самостоятельно за счет средств собственного бюджета; регулирует вопросы межбюджетных отношений и др.[4];
• Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которым установлены конкретные полномочия органов местного самоуправления.

Формирование доходов необходимо в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами для удовлетворения публичных потребностей, обусловленных задачами и функциями, закрепленными в Конституции РФ, и возложенных государством на уполномоченные им органы, в том числе субфедеральные органы власти. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления [2, ст. 41], в том числе доминирующее положение в структуре доходов бюджетов занимают налоговые доходы, которые подлежат обязательному зачислению в доходную часть соответствующего бюджета на безвозмездной основе.

Совокупность налогов и сборов, их перечня, способов исчисления и правил уплаты в бюджет, установленных НК РФ, представляют собой налоговую систему РФ, которая в соответствии с федеративным устройством РФ включает в себя:

– федеральные налоги и сборы, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пени и штрафы по налогам и сборам;

– региональные и местные налоги, а также пени и штрафы по налогам и сборам.

При этом высокая степень централизации налоговых доходов характерна для государственного бюджета федерального уровня. Это связано с тем, что федеральный бюджет является государственной казной и представляет, по сути, финансовую базу для реализации общих государственных задач. Соответственно, федеральные налоги или налоговые доходы, поступающие в федеральный бюджет, являются основой налоговой системы.

Так как, право устанавливать общие принципы налогообложения и сборов в России принадлежит федеральному законодателю [1, ст. 75], то разграничение налоговых и неналоговых доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы, находятся исключительно в компетенции РФ.

Следует отметить, что положениями БК РФ налоговые и неналоговые доходы разграничены между бюджетами разных уровней на долгосрочную перспективу.

В частности, налоговые доходы поступают в федеральный бюджет полностью или частично. Доходы региональных и местных бюджетов, помимо региональных и местных налогов, формируются за счет части федеральных налогов, играющих в их доходах ключевую роль. В свою очередь, налоговые доходы, поступающие в региональные бюджеты, регулируются федеральным законодательством и законодательством соответствующего субъекта РФ и поступают в региональные бюджеты полностью или частично [2].

Так, в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов поступают следующие виды налогов (сборов):

– налог на прибыль организаций РФ, а также организаций, в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, и доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

– налог на добычу полезных ископаемых (углеводородное сырье).

В полном объеме зачисляются в доходы бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты федеральный налог НДФЛ (85% и 15% соответственно).

Перечень налогов, закрепленных непосредственно за бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, ограничен. В результате наиболее значимыми источниками доходов для субфедеральных бюджетов являются отчисления от федеральных налогов и сборов:

• для региональных бюджетов - поступления от федеральных налогов, таких как, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, акцизов; от региональных налогов - налога на имущество организаций и транспортного налога;
• для местных бюджетов - поступления от федеральных налогов, таких как налог на доходы физических лиц.

Таким образом, порядок разграничения налоговых и неналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ, а также установление нормативов отчисления доходов от федеральных налогов и сборов, а также региональных и местных налогов в бюджеты бюджетной системы РФ, регламентируется положениям БК РФ.

Реализация единой бюджетной политики государства на всех уровнях публичной власти обеспечивается путем применения различных форм безвозмездных поступлений в виде межбюджетных трансфертов, таких как:

• дотации, среди которых основными являются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и местных бюджетов в объемах, гарантирующих минимальную потребность в средствах на выплату заработной платы, оплату коммунальных услуг, социальное обеспечение;
• субсидии, выступающие одной из форм государственной поддержки, стимулирующей активность территорий;
• субвенции, которые выделяются государством в виде целевой, безвозвратной, безвозмездной финансовой поддержкой;
• иные межбюджетные трансферты [2, гл.16].

Распределение финансовой помощи из федерального бюджета субъектам РФ утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Соответственно, муниципальным образования финансовая помощь распределяется на основании законов о бюджете соответствующего субъекта РФ,

Следует отметить, что термин «финансовая помощь» исключен от его использования в БК РФ и используется только в программных документах РФ, тогда как в БК РФ идет речь исключительно о межбюджетных трансфертах[30].

Ведущая роль в системе оказания финансовой поддержки в финансировании первоочередных расходов регионов принадлежит в основном дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе. Основными нормативно-правовыми источниками, регулирующими порядок и условия предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектам РФ и муниципальным образованиям, являются:

• БК РФ;
• Федеральный закон № 184-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» (вместе с «Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации») и др.

Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, подлежащий утверждению на очередной финансовый год и плановый период, не может быть меньше общего объема указанных дотаций, утвержденных на текущий финансовый год, в целях стабильности оказания государственных услуг[20].

Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в целях оказания финансовой поддержки при исполнении расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ и, аналогично, при выполнении полномочий муниципальными образованиями [6]. Распределение субсидий на очередной финансовый год и плановый период устанавливается федеральными законами о федеральном бюджете и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ, законами о бюджетах соответствующих субъектов РФ. Субсидии из федерального бюджета могут также предоставляться субъектам РФ для предоставления их бюджетам муниципальных образований [2, гл.16].

Субвенции предоставляются бюджетам РФ на исполнение расходных обязательств в связи с осуществлением переданных им отдельных полномочий РФ и распределяются между всеми регионами по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах РФ [2, гл. 16].

В частности, ученые отмечают, что субвенции обеспечивают исполнение расходных обязательств не федерального центра, передающего субвенции, а именно самого субъекта РФ, который «…под тяжестью требований публичного субъекта возложил на себя эти расходные обязательства[20]». Еще одной формой межбюджетных отношений и оказания финансовой помощи в целях пополнения остатков средств на счетах бюджетов является бюджетный кредит, который предоставляется на платной и возмездной основе [2, ст. 93.6]. Исследователи отмечают, что это дополнительный инструмент финансовой устойчивости бюджетов, который позволяет экономить свои средства, поскольку бюджетные кредиты на пополнение остатков предоставляются им по более низкой процентной ставке, чем в коммерческих банках[27].

Таким образом, в настоящее время существуют разнообразные способы, виды и формы реализации межбюджетных отношений, в том числе в целях регулирования бюджетных процессов государством предусмотрены инструменты, разграничение расходных и доходных полномочий, финансовая помощь в виде межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов. Это предоставляет возможность получения субфедеральными органами власти финансовой поддержки для достижения ими устойчивого развития своей территории, обеспечивает сбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ, что положительно влияет на финансовую устойчивости России в целом.

Глава 2. Особенности межбюджетных отношений на примере Смоленской области

2.1 Анализ доходов бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Рассмотрим особенности межбюджетных отношений в Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Смоленская область расположена в центре Восточно-Европейской равнины, на крайнем западе Российской Федерации. Территория области составляет 49,8 тыс. кв. километров, численность населения – 959,1 тыс. человек (удельный вес городского населения - 71,7 процента), административный центр - г. Смоленск с населением 328,9 тыс. человек.