Файл: Цель и задачи налогового учета (Объективная необходимость возникновения налогового учета. Этапы развития системы налогового учета).pdf

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Действие Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

Муниципальные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ [1].

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения муниципальных представительных органов.

Сведения и копии законов, муниципальных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в ФНС и Минфин России, а также в региональные налоговые и финансовые органы (ст. 16 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме региональных и местных налогов и сборов, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования вправе регулировать также отдельные элементы федеральных налогов и сборов, а также некоторые общие вопросы налогообложения.

К актам законодательства о налогах и сборах относятся также федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие на момент вступления в силу отдельных частей Налогового кодекса Российской Федерации и прямо не признанные утратившими силу. Указанные акты действуют в части, не противоречащей НК РФ, и подлежат приведению в соответствие с ним.

Налоговый кодекс Российской Федерации – кодифицированный акт прямого действия, занимает особое место среди источников налогового права. Налоговый кодекс РФ структурирует налоговое право как отрасль, формирует правовые основы налоговой системы.

В настоящее время сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования налогового учета и отчетности:

1) НК РФ;

2) инструкции, утверждающие формы расчетов налогов и налоговых деклараций;

3) официальные разъяснения ФНС России по применению налогового законодательства;

4) внутренние документы налогоплательщика, регламентирующие орга­низационно-методические процедуры ведения налогового учета.

Внутренними документами налогоплательщика является Учетная поли­тика для налогового учета, с приложениями, разъясняющими применение методов налогового учета [15, с. 129].

Таким образом, нормативная основа налогового учета представляют собой систему источников регулирования, имеющих нормативный характер и обеспечивающих эффективное регулирование вопросов организации и осуществления налогового учета в Российской Федерации.

1.3 Понятие налогового учета. Задачи и цели ведения налогового учетаи его отличие от бухгалтерского учета

Налоговый учет — это система обобщения информации для определе­ния налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Целями ведения налогового учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налого­плательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Объектами налогового учета является имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Бухгалтерский учет — формирование документированной система­тизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соот­ветствии с требованиями, установленными федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финан­сирования деятельности, доходы, расходы (ст. 1, 5 Федерального закона от 06.12.2018 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Различия между указанными объектами учета — различия в оценке, по которой они применяются к учету (бухгалтерская оценка или налоговая оценка). При сопоставлении определений целей БУ и НУ можно увидеть сходства — формирование документированной достоверной информации. Однако конечные цели формирования такой информации отличаются:

- в БУ — составление на ее основе достоверной бухгалтерской (финан­совой) отчетности;

- в НУ — составление на ее основе достоверной налоговой отчетности. Понятие и сущность НУ установлены в гл. 25 НК РФ, однако они могут быть применены ко всем налогам и сборам.

Основными задачами налогового учёта являются:

- формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

- обоснование применяемых льгот и вычетов;

- формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;

- обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

- обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет [15, с. 132].

Принципы налогового учета несколько отличаются от принципов бухгалтерского учета. Так, фундаментальным в бухучете является принцип двойной записи, который обосновывает бухгалтерское уравнение, увязывающее активы организации с источниками их образования. В налоговом учете такое правило не применяется.

В главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета:

- принцип денежного измерения, т.е. в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, прежде всего в денежном выражении;

- принцип имущественной обособленности - т.е. имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества;

- принцип непрерывности деятельности организации - учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Если организация в течение какого-либо календарного месяца ликвидирована или реорганизована, то амортизация имущества не начисляется с 1-го числа месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация;

- принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) (ст. 271, 272 НК РФ);

- принцип последовательности применения норм и правил налогового учета - т.е. нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому;

- принцип равномерности признания доходов и расходов - предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном (налоговом периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации [15, с. 134].

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

2 СИСТЕМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВООО "МАГИЯ ЦВЕТОВ"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Магия цветов"

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Магия цветов», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", решением № 1 общего собрания учредителей от "11" августа 2004г.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью ООО «Магия цветов».

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Магия цветов».

Место нахождения и почтовый адрес Общества: 300013, Россия, г. Тула, Красноармейский пр-т, д. 7а.

Основной целью деятельности общества является получение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, вне зависимости от того, перечислены ли они прямо в Уставе Общества.

ООО «Магия цветов» занимается следующими видами деятельности:

- деятельность агентов по розничной и оптовой торговле винно-водочной продукции;

- розничная и оптовая торговля винно-водочной продукцией;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

- прочая оптовая торговля;

- обработка данных;

- внешнеэкономическая деятельность.

В предусмотренных законом случаях Общество получает специальное разрешение (лицензию) на занятие определенными видами деятельности.

С момента государственной регистрации предприятие обладает правами и обязанностями юридического лица Общество. Общество создано.без ограничения срока. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах и арбитражных судах.

Общество, в частности имеет, право:

- помещать денежные средства в ценные бумаги, находящиеся в обращении;

- проводить аукционы, лотереи, выставки;

- участвовать в ассоциациях, союзах и других объединениях;

-приобретать и реализовывать продукцию, работы услуги юридических и физических лиц, в том числе иностранных, в Российской Федерации и за рубежом в соответствии с действующим законодательством.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание участников Общества;

- директор.

Бухгалтерский учет, составление финансовой и статистической отчетности осуществляются по нормам законодательства Российской Федерации.

Финансовый год установлен с 01 января по 31 декабря. Финансовая отчетность за прошедший год представляется Директором общему собранию Участников не позднее 30 дней до проведения очередного годового Общего Собрания участников Общества. Документы бухгалтерской отчетности, финансовые и иные документы хранятся в течение сроков, установленных законодательством Российской Федерации. Общество отчитывается перед соответствующими государственными органами Российской Федерации. Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, текущего состояния дел Общество вправе по решению общего собрания участников Общества привлекать профессионального аудитора.