Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Сущность и понятие налогов).pdf

Установлены формулы для расчета ставок НДПИ в отношении природного газа и газового конденсата, учитывающие экономические, географические, геологические и иные особенности разработки конкретного месторождения.

Базовая ставка НДПИ для природного газа устанавливается в размере 35 руб. за 1000 куб. м, для газового конденсата — в размере 42 руб. за тонну.

Данные ставки умножаются на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).

Кроме того, ставка НДПИ на природный газ корректируется на показатель, характеризующий расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг).

Динамика налоговой нагрузки представлена в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Динамика налоговой нагрузки ОАО «НК «Роснефть»^[22]

Продолжение таблицы 2.5

Федеральным законом от 30.09.2013 № 268-ФЗ законодательно оформлен новый налоговый режим для шельфовых проектов в Российской Федерации.

Данный режим предусматривает разделение новых морских месторождений на четыре категории сложности и предусматривает для каждой категории различную по степени фискальную нагрузку.

В зависимости от категории сложности шельфовых проектов ставки НДПИ предусмотрены в диапазоне от 5 до 30% стоимости углеводородного сырья (по природному газу проектов 3 и 4 групп сложности — 1,3 и 1,0% соответственно). Также установлены различные сроки освобождения от уплаты экспортной пошлины на нефть и продукты ее технологического передела, произведенные (полученные) при реализации шельфовых проектов.

Таким образом, можно отметить, что компания ОАО «НК «Роснефть» является плательщиком множества видов налогов, по различным видам деятельности, некоторые из которых попадают под специальные условия налогообложения.

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕГАЗОВЫХ КОМПАНИЙ

3.1. Определение взаимосвязи финансового потенциала нефтяных компаний РФ и их налоговой нагрузки

Положение на мировом рынке нефти на сегодня является наиболее значимым фактором, определяющим состояние финансового потенциала государства, государственного бюджета и платежного баланса Российской Федерации. Нефтегазовый сектор экономики занимает доминирующее значение в структуре финансового потенциала государства, что актуализирует вопрос исследования влияния деятельности нефтегазовых компаний на формирование финансового потенциала России как основополагающего элемента эффективной финансовой политики государства с целью адекватной оценки финансовых возможностей структурообразующих сфер и звеньев национальной финансовой системы. 

В современных трудах ученых не нашла должного отражения проблематика оценки влияния финансового потенциала нефтегазового сектора на структурные составляющие финансового потенциала государства как основы влияния на совокупный финансовый потенциал государства. 

Для нормального функционирования и предотвращения возникновения или преодоления неплатежеспособности компаний нефтегазового сектора необходимо наличие соответствующих резервов для своевременного реагирования на дестабилизирующее влияние факторов внешней и внутренней среды. В качестве такого резерва выступает финансовый потенциал предприятия. 

Исходя из определения потенциала его использование обусловлено достижением поставленных целей компании, а их реализация предполагает максимизацию рыночной стоимости предприятия, поэтому стратегической целью использования финансового потенциала является максимизация рыночной стоимости компании за счет использования имеющихся и мобилизованных финансовых ресурсов. 

С учетом вышеизложенного под финансовым потенциалом нефтяной компании следует понимать совокупность финансовых ресурсов предприятия, возможность их мобилизации, эффективного распределения и использования для достижения стратегических и тактических целей деятельности^[23]. Основой финансового потенциала нефтяных компаний являются финансовые ресурсы, базовым источником формирования которых выступает стоимость реализованной продукции, компонентные составляющие которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. 

Финансовые ресурсы формируются, главным образом, за счет прибыли и амортизационных отчислений. Наращивание финансового потенциала предполагает обеспечение финансовой устойчивости нефтяной компании, способность капитализировать прибыль, возможность компании в течение длительного времени обеспечивать рентабельность активов, удовлетворяющую минимальным требованиям акционеров в отношении размера дивидендов и капитализации акций. Такой подход обусловливается тем, что по своему содержанию финансовый потенциал нефтяных компаний, как уже отмечалось, определяется не просто совокупностью финансовых ресурсов, а их органическим сочетанием и потенциальной возможностью постоянного увеличения и воспроизводства. 

3.2. Роль нефтегазового сектора в экономике страны

В силу стратегического значения топливно-энергетического комплекса для экономики государства и особенностей технологического процесса формирование и наращивание финансового потенциала предприятий нефтегазового сектора предопределены специфическими признаками с точки зрения экономических, технологических и конкурентных характеристик. 

Основываясь на том, что ресурсный подход является определяющим в формировании финансового потенциала государства, его структуру целесообразно представить в качестве сочетания структурных компонентов государственной финансовой системы, обеспечивающих формирование, генерирование и воссоздание финансовых ресурсов в экономике. 

По данным "British Petroleum"^[24], Россия входит в первую десятку стран с крупнейшими запасами нефти, уступая только странам Ближнего Востока и Венесуэле, и по состоянию на конец 2014 г. занимает 8-е место в мире - 5,5 % мировых запасов нефти - 93 млн бар., среди стран - нефтяных лидеров. Россия является одним из абсолютных мировых лидеров по добыче нефти, занимает 2-е место после Саудовской Аравии. Добыча сырой нефти составляет 10 788 тыс. бар. в день. То есть РФ на сегодня опережает таких гигантов, как США и Китай, почти на 10 % и 40 %, соответственно.

По состоянию на 2014 г. добычу нефти и газового конденсата на территории Российской Федерации осуществляли 294 компании, имеющие лицензии на право пользования недрами, в том числе:

- 111 организаций, входящих в структуру 10 вертикально интегрированных компаний, включая "Газпром", на долю которых по итогам года приходится суммарно 87,4 % всей национальной нефтедобычи;

- 80 независимых добывающих компаний, не входящих в структуру "ВиНК", 3 из которых, кроме ОАО "Сургутнефтегаз", согласно "Forbes", входят в рейтинг 25 крупнейших нефтяных и газовых компаний планеты по объему добычи нефти. В нефтегазовом секторе РФ почти 76 % добычи нефти принадлежит четырем компаниям: ОАО "НК "Роснефть", ОАО "ЛУКОЙЛ", ОАО "Сургутнефтегаз" и ОАО "Газпром нефть". 

В свете последних тенденций геополитического кризиса состояние финансового потенциала предприятий нефтегазового сектора РФ свидетельствует о снижении его уровня начиная с 2012 г., и на I полугодие 2014 г. понижение составило минус 0,37 в сфере добычи нефти и минус 0,05 в сфере производства нефтепродуктов. 

Факторами, обусловившими отрицательную тенденцию, стали спад рентабельности активов и рентабельности продаж в сфере добычи и переработки нефти в результате снижения уровня экспортных цен на нефть, что вызвало существенное падение чистой прибыли российских нефтяных компаний. 

Финансовый потенциал государства выражается возможностью финансовой системы формирования совокупного потенциала финансовых ресурсов и ее способностью к их воспроизводству. Финансовый потенциал Российской Федерации прямо пропорционально зависит от потенциала нефтяных компаний, это обусловливается тем, что около 10 % ВВП и более 50 % доходов федерального бюджета составляют поступления от нефтегазового сектора^[25].