Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Сущность и понятие налогов).pdf

Региональные налоги включают:

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог (физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам).

Местные налоги это:

1) Земельный налог (физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам).

2) Торговый сбор

3) Налог на имущество физических лиц, пересмотрен на 2016 год.

Отраслевые налоговые сборы и платежи это:

1. Сборы за пользование объектами животного мира
2. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
3. Регулярные платежи за пользование недрами

Специальные налоговые режимы применяются в следующих случаях:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
3. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
4. Патентная система налогообложения (ПСН)

Организация вправе применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности, что подробно описано в раздел VIII.1 НК РФ.

Сравнение общего и специальных налоговых режимов представлены в табл. 2.1, 2.2.

Таблица 2.1

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов^[15] для индивидуальных предпринимателей^[16]

Таблица 2.2

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для юридических лиц^[17]

2.2. ОАО «НК «Роснефть» как субъект налогообложения

«Роснефть» — лидер российской нефтяной отрасли и крупнейшая публичная нефтегазовая корпорация мира^[18]. Основными видами деятельности ОАО «НК «Роснефть» являются поиск и разведка месторождений углеводородов, добыча нефти, газа, газового конденсата, реализация проектов по освоению морских месторождений, переработка добытого сырья, реализация нефти, газа и продуктов их переработки на территории России и за ее пределами.

Компания включена в перечень стратегических предприятий России. Ее структура акционерного капитала^[19] представлена на рис. 2.3. При этом основным акционером (69,50% акций) является ОАО «Роснефтегаз», на 100% принадлежащее государству.

Рис. 2.3. Структура акционерного капитала ОАО «НК «Роснефть»

Главными задачами ОАО «НК «Роснефть» являются поддержание добычи на зрелых месторождениях, развитие собственного направления нефтесервиса, продолжение работы на шельфе.

С 2009 г. в Компании внедрена система мотивации, основанная на выполнении ключевых показателей эффективности руководства Компании. Принципы и порядок годового премирования, увязанные с выполнением показателей эффективности, определены Положением о годовом премировании руководителей Компании (утв. решением Совета директоров от 05.03.2009, актуализировано решением Совета директоров от 28.12.2011).

Целевые значения КПЭ топ-менеджмента устанавливаются решением Совета директоров с предварительным обсуждением на профильных комитетах на ежегодной основе. В соответствии с поручениями Президента РФ и директивами Правительства РФ Советом директоров ОАО «НК «Рос­нефть» 09.12.2014 утверждено Положение «Система показателей эффективности Компании». Положение предусматривает как финансово-экономические показатели, такие как операционная прибыль (EBITDA), доходность на вложенный капитал (ROACE), совокупный доход акционеров (TSR), чистая прибыль, показатели сокращения затрат, так и отраслевые показатели эффективности (объем добычи углеводородов, прирост запасов, глубина переработки нефти, показатели производительности труда). В соответствии с Положением показатели эффективности для целей годового премирования устанавливаются в соответствии с бизнес-планом, стратегией развития и Долгосрочной программой развития Компании.

По итогам 2013–2014 гг. плановые показатели по большинству показателей были выполнены. Значения основных показателей, входящих в КПЭ, публикуемые в отчетности по МСФО, представлены в табл. 2.3^[20].

Таблица 2.3

Ключевые показатели эффективности ОАО «НК «Роснефть»

* Включая эффект переоценки приобретенных активов ТНК-BP в размере 167 млрд руб.

В табл. 2.4 представлены основные финансовые показатели ОАО «НК «Роснефть»^[21]

Таблица 2.4

Основные финансовые показатели ОАО «НК «Роснефть»

* Данные по объединенной Компании с 01.01.2013. 

** Исключая эффект переоценки приобретенных активов ТНК-BP в размере 167 млрд руб. 

*** Дивиденды, рекомендованные Советом директоров для утверждения на Общем собрании акционеров в июне 2015 г. 

**** Посчитано с использованием ежемесячного курса Банка России.

Таким образом, можно отметить, что динамика финансовых показателей компании прямопропорциональна налоговым выплатам.

2.3. Особенности налогообложения ОАО «НК «Роснефть»

Федеральными законами от 30.09.2013 № 263-ФЗ [3] и от 24.11.2014 № 366-ФЗ [4] внесены изменения, предусматривающие:

Реализацию предложенного Правительством РФ «налогового маневра» в нефтяной отрасли.

«Налоговый маневр» предусматривает постепенное увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти и одновременное снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую.

Базовые ставки НДПИ на нефть установлены за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной в следующих размерах:

• 493 рубля (на период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно);

При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти (Кд), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв).

• 766 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно);
• 857 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2016 г. включительно);
• 919 рублей (на период с 1 января 2017 г.).

При этом указанные налоговые ставки умножаются на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти.

В формуле ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, применяемой в случае превышения сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 182,5 доллара США за 1 тонну, коэффициент изъятия установлен в следующих размерах:

• 0,59 (на период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно);
• 0,42 (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно);
• 0,36 (на период с 1 января по 31 декабря 2016 г. включительно);
• 0,3 (на период с 1 января 2017 г.).

Изменение с 01.07.2014 налогообложения природного газа и газового конденсата.