Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Сущность и понятие налогов).pdf

С учетом анализа структуры доходов консолидированного бюджета РФ можно свидетельствовать о том, что доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют почти 1/3 от общей величины уровня налоговых изъятий в ВВП.

Существенное влияние на формирование финансового потенциала РФ оказывают доходы от экспорта нефти и газа, которые по состоянию на 2013 г. составили более 6 % от ВВП и имеют ярко выраженную тенденцию к росту. На сегодня Россия занимает 2-е место по объемам экспорта нефти, после Саудовской Аравии, среди мировых лидеров-экспортеров. К тому же российская экономика потребляет только около 30 % производимой нефти, остальная экспортируется.

3.3. Перспективы налогового потенциала нефтегазового сектора

Как свидетельствует статистика, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов. Такая ситуация объясняется тем, что уровень налоговых изъятий в нефтегазовом секторе значительно выше, чем аналогичные показатели в остальных видах деятельности российской экономики. К примеру, в 2013 г. он составил 74,8 %. 

Уровень налоговой нагрузки в России неравномерно распределен и по отраслям экономики. В нефтегазовом секторе он существенно выше. По результатам 2013 г. налоговая нагрузка в России составила около 33,3 % ВВП, в том числе 10,8 % ВВП обеспечено добычей углеводородов. То есть на остальные отрасли пришлось только 23 %^[26]. 

Существенная налоговая нагрузка нефтегазового сектора обусловливает повышенный уровень налогообложения относительно отдельных нефтяных компаний - в среднем 47 % от выручки в 2013 г., а с учетом долговой нагрузки 67 % от выручки, что снижает уровень их финансового потенциала и уровень финансовой устойчивости. 

За счет перераспределения налоговой нагрузки на доходы от экспорта обеспечивается прямая поддержка внутренне ориентированного сектора России. По всем каналам - экспортные пошлины, НДПИ, налог на прибыль, налоговая система получает до 0,85 долл. от каждого доллара дополнительного повышения экспортных цен на нефть, сверх 25 долл. за баррель. Как следствие, из-за перераспределения налоговой нагрузки на экспорт снижается устойчивость национальной налоговой системы и уровень ее финансового потенциала, усиливается зависимость страны от мировой конъюнктуры. Установка на максимальное налоговое изъятие дополнительных доходов экспортеров углеводородов ведет к снижению стимулов наращивания экспорта и недропользования. 

Существует прямо пропорциональная зависимость финансового потенциала государственных финансов от налоговых поступлений и экспортной пошлины нефтяных компаний России, что характеризуется доминирующей налоговой нагрузкой нефтегазовой отрасли по сравнению с другими сферами деятельности в государстве. 

Наиболее значимое влияние финансовый потенциал нефтяных компаний оказывает на бюджетную систему и фондовый рынок. Субстанциональным фактором влияния на финансовый потенциал государства является цена на нефть, которая формируется под воздействием общеэкономических мировых тенденций. 

Влияние финансового потенциала нефтяных компаний на формирование финансового потенциала государства происходит прямым и косвенным воздействием. Прямое влияние финансового потенциала нефтяных компаний на финансовый потенциал государства проявляется в непосредственном взаимодействии с финансовыми потенциалами государственных финансов, субъектов хозяйствования и домохозяйств. Косвенное влияние происходит путем воздействия предприятий нефтегазового сектора на финансовый потенциал компонентов потенциала государства в процессе их взаимодействия как составляющих финансовой системы РФ. 

На основании выявленного характера влияния нефтяных компаний на финансовый потенциал государства можно констатировать индуцированный эффект взаимовлияния, который формируется в результате увеличения или уменьшения финансового потенциала государства, обусловленных прямым или косвенным воздействием увеличения или уменьшения финансового потенциала предприятий нефтегазового сектора экономики РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенные исследования показали, что налоги представляют собой сложную экономическую категорию, которая направлена в основном на перераспределение доходов субъектов хозяйствования. При этом государство выбирает систему налогообложения, принципы налогообложения, вид налоговой системы, способы взимания налогов, виды налогов и основные составляющие элементы налога, а также налоговые ставки. Все это составляет инструментарий налогообложения государства.

В Российской Федерации налогообложение осуществляется согласно принятого Государственной Думой Налогового кодекса РФ. Федеральным органом исполнительной власти государства, который осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства является Федеральная налоговая служба РФ. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. ФНС России определены основные виды налогов, действующих в РФ. Кроме того, определены понятия общего и специального налоговых режимов.

На примере компании ОАО «НК «Роснефть» в исследовании проведена оценка эффективности налогообложения субъекта хозяйствования. В ходе исследования было определено, что компания попадает под специальный режим налогообложения как компания нефтегазового сектора. При этом налоги, связанные с имуществом, акцизами, прибылью и социальными отчислениями, выплачиваются на общих основаниях.

Проведенное исследование показало, что уровень налогообложения компании достаточно сильно зависит от ее основных финансово-хозяйственных показателей. При этом на налогообложение компании влияют такие факторы как: отрасль функционирования, государственная поддержка отдельных видов деятельности, характер затратной части компании, ее капиталоемкость.

В результате исследования было определено, что наиболее значимое влияние финансовый потенциал нефтяных компаний оказывает на бюджетную систему и фондовый рынок. Субстанциональным фактором влияния на финансовый потенциал государства является цена на нефть, которая формируется под воздействием общеэкономических мировых тенденций. 

Список использованных источников

Налоговый Кодекс Российской Федерации 31 июля 1998 года N 146-ФЗ с изм., внесенными от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ. - http://nalog.garant.ru/fns/nk/

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 28.11.2015) "О таможенном тарифе" - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1995/

Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171242/

Федеральный закон от 30.09.2013 N 268-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации - https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152474/

Земельный налог и плата за землю накануне реформы налогообложения: монография / Салин В.Н., Прасолов В.Н. -М.: Русайнс, 2015. - 133 с.

Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов / Мишустин М.В. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 360 с.

Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие/ Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой; под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: Юнити-Дана, 2014. - 439 с.

Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.. – М.: Юнити-Дана, 2013. - 175 с.

Налоги и налогообложение: учебное пособие / Черник Д.Г., Черник И.Д., Кирова Е.А., Захарова А.В., Сенков В.А., Шмелёв Ю.Д., Типалина М.В.; под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 369 с.

Налоги: учебник / под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 479 с.