Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика (Сущность и понятие налогов).pdf

Налоги это достаточно древний и надежный способ формирования государственного бюджета (казны). Именно за счет получения налогов государство получает возможность выполнять свои административные функции. Однако, в современном государстве, одной из наиболее важных функций налогов является их способность обеспечить жизнедеятельность недееспособных членов общества: пенсионеров, детей, инвалидов – так называемая функция перераспределения материальных благ. Современные наиболее развитые страны мира имеют наиболее совершенные социальные программы поддержки своих граждан.

Актуальность данного исследования состоит в том, что бы исследовать сущность системы налогообложения государства и определить ее роль в системе хозяйствования страны.

Целью данного исследования является определение влияния базы налогообложения отдельного субъекта хозяйствования на развитие отрасли, региона и страны в целом.

Основными задачами исследования являются:

определение сущности и понятия налогов;
характеристика налоговой системы и налогов страны;
определение иклассификация видов налогов;
характеристика ФНС и налоговой политики России;
характеристика ОАО «НК «Роснефть» как субъекта налогообложения;
определение особенностей налогообложения ОАО «НК «Роснефть»;
определение взаимосвязи финансового потенциала нефтяных компаний РФ и их налоговой нагрузки;
определение места нефтегазового сектора в экономике страны;
прспективы налогового потенциала нефтегазового сектора.

Предметом данного исследования выступают процессы налогообложения.

Объектом данного исследования являются налоговые отчисления компании ОАО «НК «Роснефть».

Основными методами исследования являются: анализ и синтез, обобщение, классификация.

Информационной базой исследования выступают нормативно-законодательные документы РФ, в частности Налоговый кодекс РФ, а также научные исследования по вопросам налогобложения таких современных авторов как: Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А., Черник Д.Г., Черник И.Д., Кирова Е.А., Захарова А.В., Сенков В.А., Шмелёв Ю.Д., Типалина М.В., Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Селезнева Н.Н., Оканова Т.Н., Крамаренко Л.А., Горина Г.А., Косов М.Е., Осокина И.В., Газалиев М.М., Осипов В.А.,Ахмадеев Р.Г., Шаров В.Ф., Салин В.Н., Прасолов В.Н., Мишустин М.В.

и работы классиков А.Смит, Н. Самуэльсон и др.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Сущность и понятие налогов

Налоги являются основой государственных бюджетных средств^[1]. Те государства, в которых функционирует рыночная экономика, взимают разные виды налогов. Некоторые налоги имеют видимый характер (подоходный налог), другие являются косвенными, т.к. относятся к производителям сырьевых ресурсов и воздействуют на домохозяйства непрямым образом в виде более высоких цен и тарифов.

Налогам подвержены как домохозяйства, так и фирмы. Через налогообложение в бюджет поступают значительные суммы (для США это около 30% всей стоимости производимых товаров и услуг). Наиболее актуальной проблемой современности является справедливость распределения налогового бремени.

Различают три основные системы^[2], зависящие от прогрессивности налогообложения, т.е. отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода конкретного работника к величине этого дохода, рис. 1.1.

Рис. 1.1. Характеристика основных систем налогообложения

Самым справедливым считает прогрессивный налог, хотя его процентное повышение не должно быть значительным, чтобы не ослаблять стимулы к труду, а, следовательно, и к большим заработкам.

Как правило, подоходный налог построен именно по этому принципу. Налоги с продаж и акцизные налоги являются фактически регрессивными, так как они в большинстве случаев перекладываются на потребителей, в доходе которых одна и та же сумма занимает различную долю^[3].

Основная цель государства состоит в том, чтобы собрать налоги, чтобы удовлетворить нужды бюджета и в то же время не вызвать недовольства налогоплательщиков. При условии существования очень высоких налоговых ставок наблюдается процесс уклонение от уплаты налогов, т.е. развивается теневая экономика. Современной России свойственна именно такая ситуация^[4].

Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей^[5].

Налоги отражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Выступая инструментом перераспределения, налоги нацелены нивелировать сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Следовательно, налоги являются самым важным элементов финансовой политики государства.

Главные принципы налогообложения представлены на рис. 1.2^[6].

Рис. 1.2. Принципы налогообложения

Денежные средства, которые поступают в качестве налогов, как правило, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не компенсирует налогоплательщику взимаемые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является их главной особенностью и юридической характеристикой.

Принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом, могут трактоваться и в современных условиях^[7], рис. 1.3.

Схема уплаты налога должна быть понятна налогоплательщику, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Рис. 1.3. Сравнение основных принципов налогообложения

1.2. Характеристика налоговой системы и налогов

Основные виды налоговой системы представлены на рис. 1.4, а основные способы взимания налогов представлены на рис. 1.5^[8].

Налоговая система основывается на соответствующих законодательных актах государства, которые прописывают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, рис. 1.6.

Рис. 1.4. Основные виды налоговой системы

Рис. 1.5. Основные способы взимания налогов

Рис. 1.6. Основные элементы налогов^[9]

В зависимости от источника выплата налога производится до получения дохода, при этом полученный доход сразу уменьшается на сумму величины налога

1.3. Виды налогов

Налоги бывают двух видов^[10], рис. 1.7. Прямые налоги практически невозможно спроецировать на потребителя. Наиболее наглядными из них являются: налоги на землю и другую недвижимость, которые включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Рис. 1.7. Виды налогов

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. На рис. 1.8 зависимость эластичности спроса и уровня налогообложения потребителя.

Рис. 1.8. Зависимость характера спроса и налогообложения [26]

Кроме того, в налогообложении используют так называемые налоговые ставки^[11], рис. 1.9.

Рис. 1.9. Классификация налоговых ставок

Характер использования налогов позволяет разделить их на общие и специфические. Общие налоги направлены на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфическим налогам характерно целевое назначение (типа отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РФ

2.1. ФНС и налоговая политика России

Федеральная налоговая служба (ФНС России)^[12] является федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

В соответствии с п.61. Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2012 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2011 г. № 2425-р, законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в целях оптимизации государственного регулирования в сфере применения контрольно-кассовой техники)» разрабатывается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, которое является ответственным за подготовку и сопровождение законопроекта. ФНС России является соисполнителем данных документов.

Миссия ФНС России^[13] и направления деятельности представлены на рис. 2.1.

К федеральным налогам и сборам относятся: